全面預(yù)算管理培訓(xùn)講義(doc38頁).ppt

1、全面預(yù)算管理 與控制-孫孫 犁犁請(qǐng)請(qǐng)保持手機(jī)保持手機(jī)處處于于振振動(dòng)動(dòng)或或關(guān)閉狀態(tài)關(guān)閉狀態(tài)保持保持開開放的心放的心態(tài)態(tài) 分享分享與與交流！交流！遵守遵守時(shí)間時(shí)間是我是我們們的美的美德德一一個(gè)個(gè)培培訓(xùn)訓(xùn)，全情投入！，全情投入！預(yù)算管理概述預(yù)算執(zhí)行與控制年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo)年度預(yù)算編制目目 錄錄目錄目錄問題交流績(jī)效評(píng)價(jià)引子：引子：孫子從經(jīng)曰過：“夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也，未戰(zhàn)而廟算不勝者，得算少也。多算勝，少算不勝，而況于無算乎！ -計(jì)篇“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢” 強(qiáng)調(diào)了計(jì)劃的重要性，從公司層面而言，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要，從部門層面而言，公司年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、工作任務(wù)等是考核一個(gè)部門績(jī)效的關(guān)鍵，而

2、對(duì)于每個(gè)員工而言，完善的工作計(jì)劃則是其有效完成工作的充分保證。 孫子說的是開戰(zhàn)前就預(yù)計(jì)能夠取勝，是因?yàn)榛I劃周密，勝利條件充分；開戰(zhàn)之前就預(yù)計(jì)不能取勝，是因?yàn)榛I劃不周，勝利條件不足?；I劃周密，條件充分就能取勝；籌劃疏漏，條件不足就會(huì)失敗，更何況不作籌劃，毫無條件呢？預(yù)算常見的誤區(qū)1 1、缺乏全員性，紙上談兵、缺乏全員性，紙上談兵“編預(yù)算是單位負(fù)責(zé)人的事，與普通員工沒關(guān)系”“編預(yù)算是財(cái)務(wù)部的工作，與業(yè)務(wù)部門沒關(guān)系”2 2、沒有約束力、沒有約束力“預(yù)算沒有用，超了找老總，簽字就放行！”3 3、缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)、缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)重視短期效益，缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃！4 4、本位主義、本位主義預(yù)算編制過程常伴隨著一些不正

3、當(dāng)?shù)睦婕m紛，預(yù)算成為博弈的工具！5 5、節(jié)流忘了開源、節(jié)流忘了開源只注重成本控制，資源配置缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮！6 6、上行下不效、上行下不效預(yù)算結(jié)果沒有得到公司上下一致的認(rèn)同！預(yù)算管理目目 錄錄目錄目錄思考：思考：什么是有效地控制？什么是有效地控制？8答案：答案：管理學(xué)中的所謂有效控制：管理學(xué)中的所謂有效控制： 就是以比較少的人力、財(cái)力和物力，較少的精力與時(shí)間使組織的 各項(xiàng)活動(dòng)處于控制狀態(tài)。一旦組織的某項(xiàng)活動(dòng)出現(xiàn)偏差，則能及時(shí)糾正偏差，而且能使偏差所導(dǎo)致的損失降低到最低限度。 思考：預(yù)算是不是一種控制？初創(chuàng)期：以資本預(yù)算為重點(diǎn)發(fā)展期：以銷售預(yù)算為重點(diǎn)成熟期：以成本預(yù)算為重點(diǎn)轉(zhuǎn)型期：以現(xiàn)金預(yù)算為重點(diǎn)

4、企業(yè)生命周期與預(yù)算控制點(diǎn)現(xiàn)金為王現(xiàn)金流的重要性 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)SWOT分析公 司 戰(zhàn) 略戰(zhàn) 略 預(yù) 算年 度 預(yù) 算預(yù) 算 實(shí) 施預(yù) 算 考 評(píng)全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理企企業(yè)業(yè)方方針針公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略中長(zhǎng)期中長(zhǎng)期計(jì)劃計(jì)劃短期計(jì)劃短期計(jì)劃預(yù)算管理預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)日常經(jīng)營(yíng)反反 饋饋控制控制資本預(yù)算資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃市場(chǎng)機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的最佳組合！三情分析企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃投資與設(shè)備更新計(jì)劃并購與重組計(jì)劃人力資源計(jì)劃研究與開發(fā)計(jì)劃市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)計(jì)劃全面預(yù)算（年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)）資本預(yù)算損益預(yù)算（收入、成本、費(fèi)用預(yù)算）采購與生產(chǎn)預(yù)算融資預(yù)算現(xiàn)金

5、流量預(yù)算全面預(yù)算3.3.預(yù)算管理組織及職責(zé)預(yù)算管理組織及職責(zé)股東大會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理部預(yù)算管理部 戰(zhàn)略管理部戰(zhàn)略管理部 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)/ /人力資源部人力資源部 各責(zé)任中心各責(zé)任中心 預(yù)算管理組預(yù)算管理組 審計(jì)部審計(jì)部 職責(zé)4.4.如何落實(shí)預(yù)算管理制度如何落實(shí)預(yù)算管理制度領(lǐng)導(dǎo)重視高層領(lǐng)導(dǎo)介入高層領(lǐng)導(dǎo)介入直接領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)具體參與具體參與 預(yù)算制度明確職責(zé)預(yù)算制度明確職責(zé) 議事日程表議事日程表 預(yù)算管理部專業(yè)支持預(yù)算管理部專業(yè)支持沒有預(yù)算就沒有支出！總總則則預(yù)預(yù)算算管管理理組組織織全全面面預(yù)預(yù)算算編編制制預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行控控制制全全面面預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)預(yù)預(yù)算算管管

6、理理信信息息化化全面預(yù)算管理表單（載體）全面預(yù)算管理表單（載體）綱領(lǐng)性文件綱領(lǐng)性文件附附則則全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)制度政策指引規(guī)范方式方式內(nèi)容內(nèi)容全員培訓(xùn)全員培訓(xùn)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn)人預(yù)算培訓(xùn)制定預(yù)算制度制定預(yù)算制度規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法議事日程議事日程編制議事日程表編制議事日程表操作指南操作指南表格化和預(yù)算操作說明表格化和預(yù)算操作說明溝通協(xié)調(diào)溝通協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo)目目 錄錄目錄目錄語錄：1 1、花錢比掙錢

7、重要！、花錢比掙錢重要！ 掙錢從花錢開始！掙錢從花錢開始！ 控制花錢是實(shí)現(xiàn)掙錢的第一步！控制花錢是實(shí)現(xiàn)掙錢的第一步！哈哈！他哈哈！他.他他.真能胡說！真能胡說！2 2、預(yù)算沒有完成問題！、預(yù)算沒有完成問題！ 只有執(zhí)行好壞的問題！只有執(zhí)行好壞的問題！3 3、魔鬼藏在預(yù)算的細(xì)節(jié)中！、魔鬼藏在預(yù)算的細(xì)節(jié)中！1.1.企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是在經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是在經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和所需要的各項(xiàng)資源，從時(shí)間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和所需要的各項(xiàng)資源，從時(shí)間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌安排所形成的計(jì)劃體系。安排所形成

8、的計(jì)劃體系。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要預(yù)先確定：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要預(yù)先確定： - - 未來要做什么？（目標(biāo)）未來要做什么？（目標(biāo)） - - 未來由誰去做？（責(zé)任）未來由誰去做？（責(zé)任） - - 未來何時(shí)做？未來何時(shí)做？ （時(shí)間）（時(shí)間） - - 未來如何去做？（措施）未來如何去做？（措施）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定方法o第一步第一步 用戶想要什么？用戶想要什么？- -所有的企業(yè)計(jì)劃從分析用戶需求開始所有的企業(yè)計(jì)劃從分析用戶需求開始o(jì)第二步第二步 競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境- -競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略是什么？分析對(duì)手的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略是什么？分析對(duì)手的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)o第三步第三步 企業(yè)宗旨企業(yè)宗旨- -我們給用戶什么？我們給用戶什么？o第四步第四

9、步 3-53-5年的目標(biāo)，達(dá)到此目標(biāo)的關(guān)鍵成功因素年的目標(biāo)，達(dá)到此目標(biāo)的關(guān)鍵成功因素o第五步第五步 必須的產(chǎn)品及服務(wù)必須的產(chǎn)品及服務(wù)o第六步第六步 策略及實(shí)施計(jì)劃策略及實(shí)施計(jì)劃o第七步第七步 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)o第八步第八步 合作伙伴合作伙伴o第九步第九步 潛在外部問題及應(yīng)急計(jì)劃潛在外部問題及應(yīng)急計(jì)劃o第十步第十步 各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算制定方法方法方法內(nèi)容內(nèi)容因素因素分析法分析法 將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位預(yù)算期預(yù)算指標(biāo)完成情況將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位預(yù)算期預(yù)算指標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的方法分析主客觀因素的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的方法分析主客觀因素的影響程度，最終進(jìn)

10、行合理分解。的影響程度，最終進(jìn)行合理分解。自主申報(bào)自主申報(bào) 由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位，在說明預(yù)由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位，在說明預(yù)算期企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，算期企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位根據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位根據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)其各自在企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過申報(bào)其各自在企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。 基數(shù)法基數(shù)法 以各級(jí)責(zé)任單位上年完成預(yù)算指標(biāo)或前幾年完成預(yù)算以

11、各級(jí)責(zé)任單位上年完成預(yù)算指標(biāo)或前幾年完成預(yù)算指標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上指標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。進(jìn)行分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。分解下達(dá)分解下達(dá) 業(yè)績(jī)合同是中層以上管理人員與上級(jí)就應(yīng)實(shí)現(xiàn)的工作業(yè)績(jī)合同是中層以上管理人員與上級(jí)就應(yīng)實(shí)現(xiàn)的工作/ /業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)訂立的正式書面協(xié)議訂立的正式書面協(xié)議, ,它定義了公司各管理層的主要考核方面及它定義了公司各管理層的主要考核方面及關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、工作目標(biāo)設(shè)定，確定了各主要考察內(nèi)容的權(quán)重，關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、工作目標(biāo)設(shè)定，確定了各主要考察內(nèi)容的權(quán)重，并且參照歷史業(yè)績(jī)及未來策略重點(diǎn)設(shè)定業(yè)績(jī)需達(dá)標(biāo)準(zhǔn)

12、，參與決定并且參照歷史業(yè)績(jī)及未來策略重點(diǎn)設(shè)定業(yè)績(jī)需達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，參與決定合同受約人的薪酬與非物質(zhì)獎(jiǎng)懲。業(yè)績(jī)合同的制定是通過上下級(jí)合同受約人的薪酬與非物質(zhì)獎(jiǎng)懲。業(yè)績(jī)合同的制定是通過上下級(jí)業(yè)務(wù)之間和同級(jí)各部門之間的共同溝通反饋完成的。業(yè)務(wù)之間和同級(jí)各部門之間的共同溝通反饋完成的。業(yè)績(jī)合同組成部分包括：業(yè)績(jī)合同組成部分包括：KPIKPI類別、類別、KPIKPI指標(biāo)、權(quán)重與目標(biāo)，指標(biāo)、權(quán)重與目標(biāo)，并且要對(duì)比實(shí)際完成業(yè)績(jī)與預(yù)算目標(biāo)，依各考核項(xiàng)目的重要性以并且要對(duì)比實(shí)際完成業(yè)績(jī)與預(yù)算目標(biāo)，依各考核項(xiàng)目的重要性以不同權(quán)重加權(quán)平均來計(jì)算綜合業(yè)績(jī)分?jǐn)?shù)。業(yè)績(jī)合同中目標(biāo)值的設(shè)不同權(quán)重加權(quán)平均來計(jì)算綜合業(yè)績(jī)分?jǐn)?shù)。業(yè)績(jī)合同中

13、目標(biāo)值的設(shè)定要求符合實(shí)際、可達(dá)到的，同時(shí)具有一定的挑戰(zhàn)性并基于統(tǒng)一定要求符合實(shí)際、可達(dá)到的，同時(shí)具有一定的挑戰(zhàn)性并基于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫的原則；業(yè)績(jī)分值計(jì)算方法根據(jù)各的數(shù)據(jù)庫的原則；業(yè)績(jī)分值計(jì)算方法根據(jù)各KPIKPI性質(zhì)不同而不同，性質(zhì)不同而不同，以反映公司戰(zhàn)略意圖，并體現(xiàn)激勵(lì)作用。以反映公司戰(zhàn)略意圖，并體現(xiàn)激勵(lì)作用。業(yè)績(jī)合同業(yè)績(jī)合同小的企業(yè)靠感情，大的企業(yè)靠契約！ 200年度業(yè)績(jī)合同年度業(yè)績(jī)合同受約人姓名：受約人姓名： 職位：職位： 總經(jīng)理總經(jīng)理 合同有效期：合同有效期：200 年年1月月1日至日至12月月31日日 發(fā)約人姓名：發(fā)約人姓名： 職位：職位： 董事長(zhǎng)董事長(zhǎng) 簽署日期：簽署日期： _受約

14、人簽名：受約人簽名：_ 發(fā)約人簽名：發(fā)約人簽名：_ 1004%次次10%人力資源開發(fā)人力資源開發(fā)向董事會(huì)提交述職報(bào)告向董事會(huì)提交述職報(bào)告管理指標(biāo)管理指標(biāo)1000萬元萬元%30%新市場(chǎng)開發(fā)新市場(chǎng)開發(fā)自有產(chǎn)品市場(chǎng)占有率自有產(chǎn)品市場(chǎng)占有率產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)4076388478萬元萬元萬元萬元萬元萬元%40%0%0%20%凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)銷售收入銷售收入凈現(xiàn)金流凈現(xiàn)金流凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2008年合同目標(biāo)年合同目標(biāo)單位單位權(quán)重權(quán)重關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）主要業(yè)績(jī)審核方面主要業(yè)績(jī)審核方面業(yè)績(jī)合同 2008年度業(yè)績(jī)合同年度業(yè)績(jī)合同受約人姓名：受約人姓名：

15、 職位：職位： 市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)理市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)理 合同有效期：合同有效期： 2008年年1月月1日至日至12月月31日日 發(fā)約人姓名：發(fā)約人姓名： 職位：職位： 總經(jīng)理總經(jīng)理 簽署日期：簽署日期： _受約人簽名：受約人簽名：_ 發(fā)約人簽名：發(fā)約人簽名：_ 4100次次%0%0%提交述職報(bào)告提交述職報(bào)告銷售隊(duì)伍建設(shè)銷售隊(duì)伍建設(shè)管理指標(biāo)管理指標(biāo)100012622萬元萬元萬元萬元次次30%5%5%新市場(chǎng)開發(fā)新市場(chǎng)開發(fā)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率經(jīng)營(yíng)指標(biāo)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)6388萬元萬元60%銷售收入銷售收入 財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2008年合同目標(biāo)年合同目標(biāo)單位單位權(quán)重權(quán)重關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）主

16、要業(yè)績(jī)審核方面主要業(yè)績(jī)審核方面預(yù)算編制的管理目目 錄錄目錄目錄原則原則n誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算n 誰管事、管什么事、編什么預(yù)算錯(cuò)誤觀念：財(cái)務(wù)部門同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算、財(cái)務(wù)部門同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算、 編制預(yù)算、管預(yù)算編制預(yù)算、管預(yù)算預(yù)算不是專屬于財(cái)務(wù)人員的責(zé)任！1.1.全面預(yù)算編制程序全面預(yù)算編制程序董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理部預(yù)算管理部預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算責(zé)任中心批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)審議預(yù)算目標(biāo)審議預(yù)算目標(biāo)測(cè)算預(yù)算目標(biāo)測(cè)算預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)備工作預(yù)算準(zhǔn)備工作編制預(yù)算草案編制預(yù)算草案主管領(lǐng)導(dǎo)審議主管領(lǐng)導(dǎo)審議初步審查初步審查修改草案修改草案匯總

17、平衡匯總平衡質(zhì)詢審議預(yù)算質(zhì)詢審議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算誰花錢、誰辦事誰做預(yù)算！成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心 程序程序工作要點(diǎn)工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報(bào)編制上報(bào)各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并

18、編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。審查平衡審查平衡財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。匯總上報(bào)。審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn)上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行下達(dá)執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總 （1 1）增量法）增量法 增量法是在近幾年實(shí)際數(shù)

19、據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變?cè)隽糠ㄊ窃诮鼛啄陮?shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù)本期預(yù)算指標(biāo)基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù)（或）（或） （2 2） 零基法零基法 零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。 （3 3）比率法）比率法 比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷售

20、收入）的一定比率計(jì)算比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷售收入）的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)2.2.全面預(yù)算編制方法全面預(yù)算編制方法 （4 4） 比重法比重法 比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：其基本計(jì)算公式如下：本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重的比重 （5 5）定額法）定額法 定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)

21、業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量消耗定額單位業(yè)務(wù)量消耗定額 （6 6） 標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國(guó)家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國(guó)家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 編制方法編制方法 （7 7）因素法）因素法 因素法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅因素法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。費(fèi)可以

22、按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。 （8 8）概率預(yù)算法）概率預(yù)算法 概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。 （9 9）滾動(dòng)預(yù)算法）滾動(dòng)預(yù)算法 滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過去一個(gè)期制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過去一個(gè)期間（年度或季度或月

23、份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。算的改進(jìn)。編制方法編制方法 2008年預(yù)算年預(yù)算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù) 2008年預(yù)算年預(yù)算2009年預(yù)算年預(yù)算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算案例33經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算銷售收入預(yù)算銷售收入預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算銷

24、售成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算庫存成本預(yù)算庫存成本預(yù)算保修費(fèi)用預(yù)算保修費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算投資預(yù)算投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算并購項(xiàng)目預(yù)算并購項(xiàng)目預(yù)算長(zhǎng)期投資預(yù)算長(zhǎng)期投資預(yù)算折舊與攤銷預(yù)算折舊與攤銷預(yù)算無形資產(chǎn)預(yù)算無形資產(chǎn)預(yù)算財(cái)務(wù)資金預(yù)算財(cái)務(wù)資金預(yù)算資金收支預(yù)算資金收支預(yù)算籌融資預(yù)算籌融資預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算稅金預(yù)算稅金預(yù)算預(yù)算編制模型預(yù)算編制模型損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)算指標(biāo)損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)算指標(biāo)貿(mào)易費(fèi)用預(yù)算貿(mào)易費(fèi)用預(yù)算供應(yīng)鏈管理費(fèi)用供應(yīng)鏈管理費(fèi)用短期投資預(yù)算短期投資預(yù)算預(yù)算模型預(yù)算模型投資損益預(yù)算投資損益預(yù)算應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算應(yīng)

25、收應(yīng)付預(yù)算在建工程預(yù)算在建工程預(yù)算預(yù)算編制模型預(yù)算編制表格 預(yù)算匯總表：預(yù)算匯總表：反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)匯總金額反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)匯總金額的預(yù)算表，如銷售費(fèi)用預(yù)算匯總表等。的預(yù)算表，如銷售費(fèi)用預(yù)算匯總表等。 預(yù)算明細(xì)表：預(yù)算明細(xì)表：反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)明細(xì)金額反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)明細(xì)金額的預(yù)算表，如差旅費(fèi)預(yù)算明細(xì)表等。的預(yù)算表，如差旅費(fèi)預(yù)算明細(xì)表等。 預(yù)算編制底表：預(yù)算編制底表：反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)編制依反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)編制依據(jù)、計(jì)算方法及其他有關(guān)情況說明的預(yù)算表。據(jù)、計(jì)算方法及其他有關(guān)情況說明的預(yù)算表。預(yù)算編制表格表格預(yù)算編制準(zhǔn)備 分析上年預(yù)算執(zhí)行情況分析上年預(yù)算執(zhí)行情況 預(yù)測(cè)未來發(fā)展

26、趨勢(shì)，制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)，制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 確定預(yù)算總目標(biāo)及具體目標(biāo)確定預(yù)算總目標(biāo)及具體目標(biāo) 提出預(yù)算編制要求（包括指標(biāo)限定）提出預(yù)算編制要求（包括指標(biāo)限定） 各職能部門準(zhǔn)備工作各職能部門準(zhǔn)備工作分析指標(biāo)、總結(jié)工作、預(yù)測(cè)未來、提出工作計(jì)劃和準(zhǔn)備分析指標(biāo)、總結(jié)工作、預(yù)測(cè)未來、提出工作計(jì)劃和準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 責(zé)任中心與預(yù)算部門的溝通責(zé)任中心與預(yù)算部門的溝通 預(yù)算部門對(duì)責(zé)任中心的指導(dǎo)預(yù)算部門對(duì)責(zé)任中心的指導(dǎo)預(yù)算編制準(zhǔn)備部門部門預(yù)算編制前準(zhǔn)備預(yù)算編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；融資和投資計(jì)劃；預(yù)算預(yù)算執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；融資和投資計(jì)劃；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算；財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如

27、折舊、應(yīng)收應(yīng)付款、生產(chǎn)目標(biāo)測(cè)算；財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如折舊、應(yīng)收應(yīng)付款、生產(chǎn)成本）等。成本）等。銷售部門銷售部門銷售業(yè)務(wù)分析；市場(chǎng)和銷售預(yù)測(cè)；營(yíng)銷活動(dòng)方案（如促銷售業(yè)務(wù)分析；市場(chǎng)和銷售預(yù)測(cè)；營(yíng)銷活動(dòng)方案（如促銷、廣告、渠道）；銷售基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如銷售品種、定價(jià)）銷、廣告、渠道）；銷售基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如銷售品種、定價(jià)）等。等。生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況分析；生產(chǎn)預(yù)測(cè)；生產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如產(chǎn)量、品生產(chǎn)情況分析；生產(chǎn)預(yù)測(cè)；生產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如產(chǎn)量、品種、規(guī)格、消耗定額、廢品率等）。種、規(guī)格、消耗定額、廢品率等）。研發(fā)部研發(fā)部研發(fā)情況分析；研發(fā)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如項(xiàng)目、進(jìn)度、質(zhì)量、研發(fā)情況分析；研發(fā)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如項(xiàng)目、進(jìn)度、質(zhì)量、技術(shù)要

28、求、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）。技術(shù)要求、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）。人力人力資源部資源部人力資源現(xiàn)狀分析；人力資源活動(dòng)安排（如招聘、培人力資源現(xiàn)狀分析；人力資源活動(dòng)安排（如招聘、培訓(xùn)）；人力資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如崗位設(shè)置、工資標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)）；人力資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如崗位設(shè)置、工資標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)）。訓(xùn)）。采購部門采購部門采購業(yè)務(wù)分析；供應(yīng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)；采購基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如采購采購業(yè)務(wù)分析；供應(yīng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)；采購基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如采購物資的品種、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、供應(yīng)商及地點(diǎn)等）。物資的品種、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、供應(yīng)商及地點(diǎn)等）。預(yù)算編制前準(zhǔn)備預(yù)算編制前準(zhǔn)備 3.3.部門計(jì)劃與預(yù)算編制部門計(jì)劃與預(yù)算編制銷售部門 （1 1）分析現(xiàn)狀）分析現(xiàn)狀對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)狀況、競(jìng)

29、爭(zhēng)對(duì)手及產(chǎn)品、銷售渠道和促銷工作對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及產(chǎn)品、銷售渠道和促銷工作等，必須進(jìn)行詳細(xì)的分析，然后，市場(chǎng)銷售調(diào)研部門開始進(jìn)行等，必須進(jìn)行詳細(xì)的分析，然后，市場(chǎng)銷售調(diào)研部門開始進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)。這種預(yù)測(cè)要求調(diào)研部門必須和其它部門相配合。銷售預(yù)測(cè)。這種預(yù)測(cè)要求調(diào)研部門必須和其它部門相配合。（2 2）確定目標(biāo)）確定目標(biāo)銷售部門應(yīng)當(dāng)把前一計(jì)劃期的執(zhí)行情況、對(duì)現(xiàn)狀的分析、銷售部門應(yīng)當(dāng)把前一計(jì)劃期的執(zhí)行情況、對(duì)現(xiàn)狀的分析、預(yù)測(cè)結(jié)果三者結(jié)合起來，提出下一計(jì)劃期切實(shí)可行的銷售目標(biāo)。預(yù)測(cè)結(jié)果三者結(jié)合起來，提出下一計(jì)劃期切實(shí)可行的銷售目標(biāo)。 （5 5）制定銷售策略）制定銷售策略確立目標(biāo)以后，企業(yè)各部門要制

30、訂出幾個(gè)可供選擇的銷售確立目標(biāo)以后，企業(yè)各部門要制訂出幾個(gè)可供選擇的銷售策略方案，以便從中進(jìn)行評(píng)價(jià)選擇。策略方案，以便從中進(jìn)行評(píng)價(jià)選擇。 （4 4）編制銷售計(jì)劃和預(yù)算）編制銷售計(jì)劃和預(yù)算由負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)、把各部門制訂的計(jì)劃匯集在由負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)、把各部門制訂的計(jì)劃匯集在一起，經(jīng)過統(tǒng)一協(xié)調(diào)，編制銷售品種、數(shù)量、價(jià)格、促銷和渠一起，經(jīng)過統(tǒng)一協(xié)調(diào)，編制銷售品種、數(shù)量、價(jià)格、促銷和渠道等計(jì)劃；編制銷售收入、應(yīng)收帳款和銷售費(fèi)用預(yù)算。道等計(jì)劃；編制銷售收入、應(yīng)收帳款和銷售費(fèi)用預(yù)算。項(xiàng)目項(xiàng)目銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算編制目的目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的銷售收入和應(yīng)收帳款。銷售規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的銷售收入和應(yīng)收

31、帳款。銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算編制的起點(diǎn)。預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算編制的起點(diǎn)。內(nèi)容內(nèi)容銷售收入預(yù)算和應(yīng)收帳款預(yù)算銷售收入預(yù)算和應(yīng)收帳款預(yù)算依據(jù)依據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、銷售預(yù)測(cè)（經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)發(fā)展、目標(biāo)利潤(rùn)、銷售預(yù)測(cè)（經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、定價(jià)策略、信用政策、廣告促銷）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、定價(jià)策略、信用政策、廣告促銷）等）、帳款回收天數(shù)等）、帳款回收天數(shù)方法方法銷售收入預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售單價(jià)銷售收入預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)可按帳款回收天數(shù)計(jì)算應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)可按帳款回收天數(shù)計(jì)算表格表格銷售收入預(yù)算表（按年分季度；按品種、客戶、銷售收入預(yù)算表（按年分季度；按品種、客戶、地區(qū)別編制）。地區(qū)別編制）。應(yīng)收帳

32、款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算表的依據(jù)）應(yīng)收帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算表的依據(jù)）銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算編制 季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)銷售量（件）200030004000300012000銷售單價(jià)（元）銷售單價(jià)（元）8080808080銷售收入（元）銷售收入（元）160000240000320000320000960000 銷銷 售售 預(yù)預(yù) 算算 2009年度年度 余額及本余額及本期發(fā)生額期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)每季度實(shí)收數(shù)一一二二三三四四期初余額期初余額5000050000第一季度銷售收入第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入第二季度銷售收入2400001

33、4400096000第三季度銷售收入第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入第四季度銷售收入240000144000期末余額期末余額96000合合 計(jì)計(jì)914000146000208000288000272000 應(yīng)應(yīng) 收收 帳帳 款款 預(yù)預(yù) 算算 2009年度年度 單位：元單位：元 假定當(dāng)季收入假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)下季收現(xiàn)生產(chǎn)生產(chǎn)部門部門 生產(chǎn)計(jì)劃就是企業(yè)為了生產(chǎn)出符合市場(chǎng)需要或顧客要生產(chǎn)計(jì)劃就是企業(yè)為了生產(chǎn)出符合市場(chǎng)需要或顧客要求的產(chǎn)品，所確定的在什么時(shí)候生產(chǎn)，在哪個(gè)車間生產(chǎn)以求的產(chǎn)品，所確定的在什么時(shí)候生產(chǎn)，在哪個(gè)車間生產(chǎn)以及如何生產(chǎn)的

34、總體計(jì)劃。企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃是根據(jù)銷售計(jì)劃及如何生產(chǎn)的總體計(jì)劃。企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃是根據(jù)銷售計(jì)劃制定的，它又是企業(yè)制定物資供應(yīng)計(jì)劃、設(shè)備管理計(jì)劃和制定的，它又是企業(yè)制定物資供應(yīng)計(jì)劃、設(shè)備管理計(jì)劃和生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃的主要依據(jù)。生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃的主要依據(jù)。 生產(chǎn)計(jì)劃工作的主要內(nèi)容包括：調(diào)查和預(yù)測(cè)社會(huì)對(duì)產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃工作的主要內(nèi)容包括：調(diào)查和預(yù)測(cè)社會(huì)對(duì)產(chǎn)品的需求、核定企業(yè)的生產(chǎn)能力、確定目標(biāo)、制定策略、品的需求、核定企業(yè)的生產(chǎn)能力、確定目標(biāo)、制定策略、選擇計(jì)劃方法、正確制定生產(chǎn)計(jì)劃、庫存計(jì)劃、生產(chǎn)進(jìn)度選擇計(jì)劃方法、正確制定生產(chǎn)計(jì)劃、庫存計(jì)劃、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃和計(jì)劃工作程序、以及計(jì)劃的實(shí)施與控制工作。計(jì)劃和計(jì)劃工作程序、以及

35、計(jì)劃的實(shí)施與控制工作。 生產(chǎn)計(jì)劃的主要指標(biāo)有：產(chǎn)品品種、生產(chǎn)計(jì)劃的主要指標(biāo)有：產(chǎn)品品種、質(zhì)量、產(chǎn)量、產(chǎn)值、成本等指標(biāo)。質(zhì)量、產(chǎn)量、產(chǎn)值、成本等指標(biāo)。生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門 計(jì)劃層計(jì)劃層次次計(jì)劃計(jì)劃頻率頻率計(jì)劃約束計(jì)劃約束條件條件計(jì)劃計(jì)劃展望期展望期計(jì)劃涉及的人計(jì)劃涉及的人員員計(jì)劃的細(xì)節(jié)計(jì)劃的細(xì)節(jié)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年年市場(chǎng)環(huán)境、銷市場(chǎng)環(huán)境、銷售收入、生產(chǎn)售收入、生產(chǎn)規(guī)劃規(guī)劃中長(zhǎng)期計(jì)中長(zhǎng)期計(jì)劃劃1 15 5年年董事會(huì)、高級(jí)管董事會(huì)、高級(jí)管理人員、中層干理人員、中層干部部（1 1）工廠的選址或擴(kuò)大設(shè)備）工廠的選址或擴(kuò)大設(shè)備投資投資（2 2）投資、融資計(jì)劃）投資、融資計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃月月把銷售收入落把銷售

36、收入落實(shí)到產(chǎn)品系列實(shí)到產(chǎn)品系列和產(chǎn)品品種和產(chǎn)品品種年度，年度，約約1 12 2年年生產(chǎn)管理、市場(chǎng)生產(chǎn)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理人員人員（1 1）加工能力的獲得）加工能力的獲得（2 2）采購提前期的物料采購）采購提前期的物料采購（3 3）勞動(dòng)力需求）勞動(dòng)力需求（4 4）綜合庫存計(jì)劃）綜合庫存計(jì)劃主生產(chǎn)計(jì)主生產(chǎn)計(jì)劃、粗能劃、粗能力計(jì)劃力計(jì)劃周月周月產(chǎn)品項(xiàng)目層的產(chǎn)品項(xiàng)目層的預(yù)測(cè)及訂單數(shù)預(yù)測(cè)及訂單數(shù)目目季度，季度，1 11212月月生產(chǎn)副廠長(zhǎng)、計(jì)生產(chǎn)副廠長(zhǎng)、計(jì)劃調(diào)度員、生產(chǎn)劃調(diào)度員、生產(chǎn)人員、市場(chǎng)人員人員、市場(chǎng)人員（1 1）訂單數(shù)量的確定）訂單數(shù)量的確定（2 2）物資采購計(jì)劃）物資采購計(jì)劃

37、（3 3）能力水平及負(fù)荷計(jì)劃）能力水平及負(fù)荷計(jì)劃物料需求物料需求計(jì)劃、詳計(jì)劃、詳細(xì)能力計(jì)細(xì)能力計(jì)劃劃天周天周物料庫存水平、物料庫存水平、采購提前期、采購提前期、加工提前期加工提前期月度周月度周1 13030天天主生產(chǎn)計(jì)劃員、主生產(chǎn)計(jì)劃員、設(shè)備科長(zhǎng)、車間設(shè)備科長(zhǎng)、車間主任主任（1 1）依）依BOMBOM分解物料需求分解物料需求（2 2）依工藝路線等分解詳細(xì)）依工藝路線等分解詳細(xì)能力計(jì)劃能力計(jì)劃采購計(jì)劃、采購計(jì)劃、生產(chǎn)加工生產(chǎn)加工計(jì)劃計(jì)劃周月周月或或天周天周訂單完工期、訂單完工期、采購提前期、采購提前期、加工提前期加工提前期天周天周1 17 7天天或天月或天月1 13030天天車間調(diào)度員、采車間調(diào)

38、度員、采購員、班組長(zhǎng)、購員、班組長(zhǎng)、車間主任、采購車間主任、采購科長(zhǎng)科長(zhǎng)（1 1）生產(chǎn)排程和完工時(shí)間）生產(chǎn)排程和完工時(shí)間（2 2）采購發(fā)出及收貨時(shí)間）采購發(fā)出及收貨時(shí)間 MRPIIMRPII（制造資源）計(jì)劃層次分析（制造資源）計(jì)劃層次分析項(xiàng)目項(xiàng)目生產(chǎn)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算編制目的目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。生規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。生產(chǎn)預(yù)算編制應(yīng)體現(xiàn)以銷定產(chǎn)的原則。產(chǎn)預(yù)算編制應(yīng)體現(xiàn)以銷定產(chǎn)的原則。內(nèi)容內(nèi)容生產(chǎn)產(chǎn)量和產(chǎn)品品種預(yù)算生產(chǎn)產(chǎn)量和產(chǎn)品品種預(yù)算依據(jù)依據(jù)銷售預(yù)算、存貨情況、生產(chǎn)設(shè)備能力、材料及銷售預(yù)算、存貨情況、生產(chǎn)設(shè)備能力、材料及人工獲得情況、生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和質(zhì)量等人工獲得

39、情況、生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和質(zhì)量等方法方法生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量計(jì)期初存貨量表格表格生產(chǎn)預(yù)算表（按年分季度；按品種）。生產(chǎn)預(yù)算表（按年分季度；按品種）。生產(chǎn)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算編制直接材料項(xiàng)目項(xiàng)目直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算編制目的目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的直接材料耗用、采購業(yè)務(wù)和規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的直接材料耗用、采購業(yè)務(wù)和應(yīng)付帳款。應(yīng)付帳款。內(nèi)容內(nèi)容直接材料消耗預(yù)算、采購成本預(yù)算、應(yīng)付帳款直接材料消耗預(yù)算、采購成本預(yù)算、應(yīng)付帳款預(yù)算預(yù)算依據(jù)依據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、消耗定額、存貨預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、消耗定額、存貨預(yù)算、采購定價(jià)、采購管理、付款條件等采購定價(jià)

40、、采購管理、付款條件等方法方法采購數(shù)量預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)量單耗量預(yù)計(jì)期末采購數(shù)量預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)量單耗量預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量應(yīng)付帳款支付周期應(yīng)付帳款支付周期表格表格直接材料預(yù)算表（按年分季度；按品種）。直接材料預(yù)算表（按年分季度；按品種）。應(yīng)付帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的編制依據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的編制依據(jù)直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算編制案例 季度季度Q1Q1Q2Q2Q3Q3Q4Q4全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）210021003100310039003900292029201202012020單耗（公斤）單耗（公斤）2 22 22 22 22 2材料耗用量材料

41、耗用量420042006200620078007800584058402404024040加：期末庫存加：期末庫存124012401560156011681168920920920920減：期初庫存減：期初庫存840840124012401560156011681168840840預(yù)計(jì)材料采購量預(yù)計(jì)材料采購量460046006520652074087408559255922412024120單位采購成本單位采購成本5 55 55 55 55 5預(yù)計(jì)采購金額預(yù)計(jì)采購金額2300023000326003260037040370402796027960120600120600 直直 接接 材材 料料

42、 預(yù)預(yù) 算算 2009年度年度 金額單位：元金額單位：元 假定：期末庫存為下季用量的假定：期末庫存為下季用量的20%20%，年初庫存為，年初庫存為840840公斤，年末庫存為公斤，年末庫存為920920公斤公斤余額及本余額及本期發(fā)生額期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)每季度實(shí)付數(shù)一一二二三三四四期初余額期初余額1200012000第一季度材料采購第一季度材料采購23000920013840第二季度材料采購第二季度材料采購326001304019560第三季度材料采購第三季度材料采購370401481622224第四季度材料采購第四季度材料采購2796011184期末余額期末余額16776合合 計(jì)計(jì)11582

43、421200268803437633408 應(yīng)應(yīng) 付付 帳帳 款款 預(yù)預(yù) 算算 2009年度年度 單位：元單位：元 假定當(dāng)季支付采購金額假定當(dāng)季支付采購金額40%，下季支付，下季支付60%合同約定的付款條件直接工資項(xiàng)目項(xiàng)目直接工資預(yù)算編制直接工資預(yù)算編制目的目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的工時(shí)消耗和生產(chǎn)工人工資。規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的工時(shí)消耗和生產(chǎn)工人工資。內(nèi)容內(nèi)容工時(shí)消耗和直接工資成本工時(shí)消耗和直接工資成本依據(jù)依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額、工資水平、勞動(dòng)效率、生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額、工資水平、勞動(dòng)效率、人力資源管理等人力資源管理等方法方法直接人工總工時(shí)預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)直接人工總工時(shí)預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工

44、工時(shí)品直接人工工時(shí)直接工資預(yù)算直接人工總工時(shí)預(yù)算預(yù)計(jì)小直接工資預(yù)算直接人工總工時(shí)預(yù)算預(yù)計(jì)小時(shí)工資率時(shí)工資率表格表格工資總額預(yù)算表工資總額預(yù)算表直接人工分配預(yù)算表直接人工分配預(yù)算表直接工資預(yù)算編制直接工資預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目現(xiàn)金預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算編制目的目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的現(xiàn)金收支及其平衡。規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的現(xiàn)金收支及其平衡。內(nèi)容內(nèi)容現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)算現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)算依據(jù)依據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資和融資預(yù)算、期初現(xiàn)金余額等經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資和融資預(yù)算、期初現(xiàn)金余額等方法方法現(xiàn)金多余或不足期初現(xiàn)金余額本期現(xiàn)金收現(xiàn)金多余或不足期初現(xiàn)金余額本期現(xiàn)金收入本期現(xiàn)金支出入本期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金多余或不足

45、融資現(xiàn)金流期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金多余或不足融資現(xiàn)金流入融資現(xiàn)金流出入融資現(xiàn)金流出表格表格現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算月度資金預(yù)算預(yù)算與控制目目 錄錄目錄目錄1.1.全面預(yù)算審批控制全面預(yù)算審批控制預(yù)算審批要求 本著本著“先算后花，先算后干先算后花，先算后干”的原則，一般情況下的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量）。不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量）。 如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，

46、但不能跨年度使用。但不能跨年度使用。預(yù)算審批制度 預(yù)算審批程序預(yù)算審批程序預(yù)算內(nèi)審批、預(yù)算外審批和立項(xiàng)審批預(yù)算內(nèi)審批、預(yù)算外審批和立項(xiàng)審批 預(yù)算審批標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審批標(biāo)準(zhǔn)重要事項(xiàng)與非重要事項(xiàng)審批標(biāo)準(zhǔn)的劃分重要事項(xiàng)與非重要事項(xiàng)審批標(biāo)準(zhǔn)的劃分 預(yù)算審批權(quán)限預(yù)算審批權(quán)限審批層級(jí)：董事會(huì)、董事長(zhǎng)、審批層級(jí)：董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管副總經(jīng)理、職能部門負(fù)責(zé)人職能部門負(fù)責(zé)人（審核、批準(zhǔn)和核準(zhǔn)）（審核、批準(zhǔn)和核準(zhǔn)）預(yù)算審批制度預(yù)算審批權(quán)限董事董事長(zhǎng)長(zhǎng)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)總監(jiān)總監(jiān)總（副）總（副）經(jīng)理經(jīng)理部門部門經(jīng)理經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理聯(lián)簽聯(lián)簽投資活動(dòng)投資活動(dòng)購買設(shè)備購買設(shè)備對(duì)外投資等對(duì)外投資等融資活動(dòng)融資活動(dòng)增加資本增加資本長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款短期借款等短期借款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購材料購材料差旅費(fèi)等差旅費(fèi)等Process流流程程預(yù)算審批權(quán)限權(quán)限預(yù)算審批程序經(jīng)辦部門預(yù)算管理組授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算申請(qǐng)審核審核預(yù)算內(nèi)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審核預(yù)算外核準(zhǔn)審核支付規(guī)定內(nèi)預(yù)算外審批程序?qū)徟A(yù)算審批程序 針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少 特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明 特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批例外轉(zhuǎn)化例內(nèi)機(jī)制流