房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅課件

1、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策講解房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策講解 大綱大綱 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 征稅對(duì)象征稅對(duì)象 征稅范圍征稅范圍 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 稅率稅率 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 征管規(guī)定征管規(guī)定 第一部分 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋計(jì)稅余值或出租房屋的租金照房屋計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入為征稅依據(jù)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。收入為征稅依據(jù)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。目前我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅暫行條例是目前我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅暫行條例是國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院1986年年9月月15日發(fā)布，同年日發(fā)布，同年10月月1日開(kāi)始實(shí)施的。日開(kāi)始實(shí)施的。2008年年12月月31日，國(guó)務(wù)院公布了第日，國(guó)務(wù)

2、院公布了第546號(hào)令，號(hào)令，自自2009年年1月月1日起日起，廢止，廢止城市房地產(chǎn)稅暫城市房地產(chǎn)稅暫行條例行條例，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)和外籍個(gè)人），及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)和外籍個(gè)人），依照依照中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例繳納繳納房產(chǎn)稅。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和城市建設(shè)的發(fā)展，房房產(chǎn)稅。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和城市建設(shè)的發(fā)展，房產(chǎn)稅已經(jīng)作為國(guó)家稅制體系重要組成部分，在產(chǎn)稅已經(jīng)作為國(guó)家稅制體系重要組成部分，在保證地方財(cái)政收入、貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策等保證地方財(cái)政收入、貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策等方面，發(fā)揮著其他稅種不可替代

3、的調(diào)節(jié)作用。方面，發(fā)揮著其他稅種不可替代的調(diào)節(jié)作用。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人房屋的產(chǎn)權(quán)所有人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人；房屋的產(chǎn)權(quán)所有人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人；產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，經(jīng)營(yíng)管理的單位為房產(chǎn)稅產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，經(jīng)營(yíng)管理的單位為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人；的納稅義務(wù)人；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。者使用人繳納?；疽?guī)定納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人u融資租賃的房屋，在租賃期內(nèi)

4、，出租方(即金融性公司)為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人；租賃期滿后，房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅義務(wù)人。自2009年12月1日起，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2009128號(hào)）第三條規(guī)定融資租賃的房產(chǎn)，承租人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。由承租人自融資租賃合同約訂開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約訂開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。特殊規(guī)定納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人u對(duì)單位或個(gè)人以分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)，首次付款后，若已辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，產(chǎn)權(quán)已確定為購(gòu)房者所有的，購(gòu)房者為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人；若購(gòu)買(mǎi)方未取得房屋產(chǎn)權(quán)證但已投入使用該房產(chǎn)的，使用人為房產(chǎn)稅的

5、納稅義務(wù)人。u財(cái)稅（2009）128號(hào)規(guī)定：無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。特殊規(guī)定征稅對(duì)象征稅對(duì)象房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谶呌兄?，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。 對(duì)于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、對(duì)于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰

6、窯以及各種油氣罐等，不暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。屬于房產(chǎn)。 征稅對(duì)象征稅對(duì)象n對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅前，不征收房產(chǎn)稅; ;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。征收房產(chǎn)稅。n水泥廠貯存，氧化水泥的水泥罐不屬于房水泥廠貯存，氧化水泥的水泥罐不屬于房產(chǎn)產(chǎn), ,不征收房產(chǎn)稅；不征收房產(chǎn)稅；n加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。n已拆除不存在的房產(chǎn)不論其賬面是否保留已拆除不存在的房產(chǎn)不論其賬面

7、是否保留原值都不征收房產(chǎn)稅；原值都不征收房產(chǎn)稅；特殊規(guī)定征稅對(duì)象征稅對(duì)象l超齡使用的房屋應(yīng)征收房產(chǎn)稅超齡使用的房屋應(yīng)征收房產(chǎn)稅l閑置不用的房屋應(yīng)征收房產(chǎn)稅閑置不用的房屋應(yīng)征收房產(chǎn)稅特殊規(guī)定n城市城市n縣城縣城n建制鎮(zhèn)建制鎮(zhèn)n工礦區(qū)工礦區(qū)征稅范圍按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。我市規(guī)定的減除比例為30。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 房產(chǎn)原值一次減除房產(chǎn)原值一次減除10%至至30%后的余值計(jì)后的余值計(jì)算繳納。我省規(guī)定的減除比例為算繳納。我省規(guī)定的減除比例為（城市為（城市為20%，縣城為，縣城為25%，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)為，

8、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)為30%）。 按照房屋租金計(jì)算繳納按照房屋租金計(jì)算繳納按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。我市規(guī)定的減除比例為30。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2010121號(hào)號(hào) ）第三條規(guī)）第三條規(guī)定：定： 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗

9、地容積率低于成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)的，按房產(chǎn)建筑面積的建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。房產(chǎn)原值的地價(jià)。地價(jià)按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。我市規(guī)定的減除比例為30。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)p宗地：是土地權(quán)屬界址線圍成的地塊，是土地登記和地籍調(diào)查的基本單位，一般情況下，一宗土地為一個(gè)權(quán)屬單位。p容積率：是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）總建筑面積與該宗土地面積之比，是反映土地使用強(qiáng)度的指標(biāo)。概念解釋按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的

10、余值計(jì)算繳納。我市規(guī)定的減除比例為30。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)實(shí)例1：某工廠有一宗土地，占地20000平方米，每平方米平均地價(jià)1000元，該宗土地上房屋建筑面積8000平方米，通過(guò)計(jì)算可知該宗地容積率=總建筑面積/土地面積=8000/20000=0.4，因此，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積2土地單價(jià)=8000平方米21000/平方米=1600萬(wàn)元舉例計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)未竣工決算已投入使用對(duì)已經(jīng)投入使用但工程尚未決算的，在對(duì)已經(jīng)投入使用但工程尚未決算的，在工程決算前，暫按工程預(yù)算價(jià)值計(jì)算繳工程決算前，暫按工程預(yù)算價(jià)值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；對(duì)工程決算后，應(yīng)自工程決納房產(chǎn)稅；對(duì)工程決算后，應(yīng)自工程決算之次

11、月起，按固定資產(chǎn)決算價(jià)值計(jì)算算之次月起，按固定資產(chǎn)決算價(jià)值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，對(duì)工程決算前已按預(yù)算價(jià)繳納房產(chǎn)稅，對(duì)工程決算前已按預(yù)算價(jià)值計(jì)算繳納的稅款不應(yīng)再多退少補(bǔ)。值計(jì)算繳納的稅款不應(yīng)再多退少補(bǔ)。u按房屋原值征收1.2u按租金收入征收12%u自2008年3月1日起，財(cái)稅200824號(hào)文件規(guī)定：“對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。稅率稅率中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例第五條第五條規(guī)定下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：規(guī)定下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：l國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)國(guó)

12、家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)l由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)的房產(chǎn)l宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)l個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)l經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 例：某企業(yè)擁有甲、乙兩棟房產(chǎn)，甲自用，乙出租。甲、乙房產(chǎn)在2009年1月1日的原值分別為1200萬(wàn)和1000萬(wàn)。2009年4月底乙房屋租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由甲棟搬至乙棟辦公，同時(shí)對(duì)甲房屋開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租乙棟房產(chǎn)的月租金10萬(wàn)元。按原值減除20%的余值計(jì)稅。

13、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交的房產(chǎn)稅。萬(wàn)元）（）（應(yīng)納房產(chǎn)稅04.158.44.684.34%1210128%2.1%2011000124%2.1%2011200納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間征管規(guī)定之一征管規(guī)定之一u 納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。u 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，自投入使用次月起按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。u 納稅人新購(gòu)入或撥入的房產(chǎn)應(yīng)從購(gòu)入或撥入的次月起征收房產(chǎn)稅。u購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。u購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)

14、屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。u出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。October 十十月月納稅義務(wù)截止時(shí)間納稅義務(wù)截止時(shí)間征管規(guī)定之二征管規(guī)定之二 納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。納稅期限納稅期限征管規(guī)定之三征管規(guī)定之三從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅規(guī)定：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅規(guī)定： 除金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人每季度第一個(gè)月1至15日申報(bào)繳納當(dāng)季度房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅外，其他納稅人每月1至15日申報(bào)繳納當(dāng)月房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，其中個(gè)體工商戶可在有利稅收征管的前提下經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確定

15、實(shí)行簡(jiǎn)并征期。從租計(jì)征房產(chǎn)稅規(guī)定：從租計(jì)征房產(chǎn)稅規(guī)定： 出租房屋的納稅人每月1至15日申報(bào)繳納上月出租收入應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅。 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)征管規(guī)定之四征管規(guī)定之四房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收, 房產(chǎn)房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。第二部分 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，以其有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，以其實(shí)際

16、占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的稅按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的稅種。種。近年來(lái)，國(guó)家針對(duì)當(dāng)前土地管理特別是土地近年來(lái)，國(guó)家針對(duì)當(dāng)前土地管理特別是土地調(diào)控中出現(xiàn)的新動(dòng)向、新情況，對(duì)有關(guān)土地調(diào)控中出現(xiàn)的新動(dòng)向、新情況，對(duì)有關(guān)土地調(diào)控措施予以了明確，其中一項(xiàng)重要措施是調(diào)控措施予以了明確，其中一項(xiàng)重要措施是通過(guò)調(diào)整相關(guān)稅收政策，加大對(duì)建設(shè)用地的通過(guò)調(diào)整相關(guān)稅收政策，加大對(duì)建設(shè)用地的稅收調(diào)節(jié)力度，抑制建設(shè)用地的過(guò)度擴(kuò)張。稅收調(diào)節(jié)力度，抑制建設(shè)用地的過(guò)度擴(kuò)張。城鎮(zhèn)土地使用稅作為土地保有環(huán)節(jié)唯一的征城鎮(zhèn)土地使用稅作為土地保有環(huán)節(jié)唯一的征稅稅種，其政策規(guī)定也

17、進(jìn)行了較大的調(diào)整。稅稅種，其政策規(guī)定也進(jìn)行了較大的調(diào)整。2006年年12月月31日國(guó)務(wù)院發(fā)布了日國(guó)務(wù)院發(fā)布了國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行修改中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的決定條例的決定（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第第483號(hào)），對(duì)號(hào)），對(duì)1988暫行條例作了相應(yīng)修改。暫行條例作了相應(yīng)修改。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第二條規(guī)定：第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使

18、用稅）的納稅個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。體工商戶以及其他個(gè)人。基本規(guī)定納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地土地使用稅由擁

19、有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對(duì)納稅單位，免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使

20、用稅。無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。”自自2006年年5月月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。具體規(guī)定與房產(chǎn)稅的規(guī)定一致與房產(chǎn)稅的規(guī)定一致征稅范圍按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。我市規(guī)定的減除比例為30。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)暫行條例第三條規(guī)定：土地使用稅以納

21、稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。前款土地占用面積的組織測(cè)量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。基本規(guī)定按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。我市規(guī)定的減除比例為30。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)u土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。u納稅單位與免稅

22、單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。具體規(guī)定按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。我市規(guī)定的減除比例為30。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工后至房地產(chǎn)全部出售期間，對(duì)未出售部分和已經(jīng)出售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和購(gòu)買(mǎi)者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算繳納土地使用稅。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地按照房屋原值征收 按照房屋租金征收 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。我市規(guī)定的減除比例為30。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)自2009年12月1日起,對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范

23、圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅 。地下建筑用地城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度定額稅 率。新修定后的暫行條例 規(guī)定：土地使用稅每平方米年稅額如下：1、大城市1.5元至30元2、中等城市1.2元至24元3、小城市0.9元至18元4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元 稅率稅率湖北省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知（鄂政辦發(fā)2007

24、37號(hào)），文件規(guī)定：自2007年1月1日起，我省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為九個(gè)等級(jí)，恩施市城區(qū)為六等各等級(jí)每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為：一等12元；二等10元；三等8元；四等6元；五等4元；六等2元。稅率我省規(guī)定條例條例第六條規(guī)定下列土地免繳土地使用稅：第六條規(guī)定下列土地免繳土地使用稅： 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地； 由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地; 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； 市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地； 直

25、接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； 經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅用的月份起免繳土地使用稅5年至年至10年；年； 由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。和其他用地。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 我省規(guī)定：符合上述標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)免征我省規(guī)定：符合上述標(biāo)

26、準(zhǔn)的企業(yè)免征稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠安置殘疾人就業(yè)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)企業(yè) 對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。未加隔離的，暫免征收土地使用稅。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地 對(duì)企業(yè)廠區(qū)對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠企業(yè)的綠化用地企業(yè)的綠化用地u企業(yè)