企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款處理技巧

1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理技巧處理技巧大成方略集團(tuán)大成方略集團(tuán)主講：劉德春主講：劉德春背景背景 企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，往往未聽取財稅人企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，往往未聽取財稅人員的意見與建議，一般是由采購部、銷售部、員的意見與建議，一般是由采購部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問等部門投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問等部門決定。由于納稅申報人員對合同涉稅條款關(guān)決定。由于納稅申報人員對合同涉稅條款關(guān)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者

2、采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅的行為。不申報，逃避繳納稅的行為。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯誤大錯誤 1、讓別人做自己的上帝、讓別人做自己的上帝 2、盲目相信下屬忠誠、盲目相信下屬忠誠 3、董事長缺位、董事長缺位 4、靠行賄謀利益、靠行賄謀利益 5、迷信政商關(guān)系、迷信政商關(guān)系 6、忽視錢以外的東西、忽視錢以外的東西 7、不會分錢、不會分錢 8、放縱自己、放縱自己 9、漠視組織變革、漠視組織變革10不會瀟灑退場不會瀟灑退場 “小金庫小金庫”主要表現(xiàn)形式包括主要表現(xiàn)形式包括1違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫小金庫”；2用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)

3、立用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫小金庫”；3以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立義套取資金設(shè)立“小金庫小金庫”；4經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金小金庫庫”；5虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫小金庫”；6以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫小金庫”7上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫小金庫”。 合同條款表述合同條款表述2020個常見問題個常見問題1 1、甲企業(yè)給乙企業(yè)借款、甲企業(yè)給乙企業(yè)借款10001000萬元萬元2 2、還欠款

4、、還欠款10001000萬元萬元3 3、三個月以后支付貨款、三個月以后支付貨款4 4、要發(fā)票的，另外加、要發(fā)票的，另外加6%6%稅款稅款5 5、要發(fā)票貨款匯入、要發(fā)票貨款匯入xxxx賬號；不要發(fā)票貨款匯入賬號；不要發(fā)票貨款匯入xxxx賬號賬號6 6、設(shè)備款與安裝款一并開具增值稅專用發(fā)票、設(shè)備款與安裝款一并開具增值稅專用發(fā)票7 7、銷售貨物開具增值稅發(fā)票；本企業(yè)提供的運(yùn)費(fèi)開、銷售貨物開具增值稅發(fā)票；本企業(yè)提供的運(yùn)費(fèi)開具服務(wù)發(fā)票具服務(wù)發(fā)票8 8、先開收據(jù)，如果需要發(fā)票的，以收據(jù)換發(fā)票、先開收據(jù)，如果需要發(fā)票的，以收據(jù)換發(fā)票9 9、開票時間在甲方申請一般納稅人資格后、開票時間在甲方申請一般納稅人資格

5、后1010、支付給個體戶運(yùn)費(fèi)，凡不能開具運(yùn)輸發(fā)、支付給個體戶運(yùn)費(fèi)，凡不能開具運(yùn)輸發(fā)票的，加油費(fèi)、過橋費(fèi)由我公司入賬票的，加油費(fèi)、過橋費(fèi)由我公司入賬1111、帶車打工（私車公用），汽車加油費(fèi)、帶車打工（私車公用），汽車加油費(fèi)、過橋費(fèi)由公司報銷；另行支付司機(jī)工資，過橋費(fèi)由公司報銷；另行支付司機(jī)工資，我公司按稅法規(guī)定代理扣代繳個人所得稅我公司按稅法規(guī)定代理扣代繳個人所得稅1212、將公司出售舊設(shè)備，合同約定開具增值、將公司出售舊設(shè)備，合同約定開具增值稅專用發(fā)票，便于購買方抵扣稅專用發(fā)票，便于購買方抵扣1313、甲公司出租房屋給乙企業(yè)，不要租金、甲公司出租房屋給乙企業(yè)，不要租金1414、甲公司出租房屋

6、給乙企業(yè)，不要租金、甲公司出租房屋給乙企業(yè)，不要租金、但承租方承擔(dān)甲企業(yè)的按揭款，直接支付但承租方承擔(dān)甲企業(yè)的按揭款，直接支付給銀行。給銀行。1515、股東借款給公司，合同約定不要利息、股東借款給公司，合同約定不要利息1616、公司以外的個人借款給公司，合同約定、公司以外的個人借款給公司，合同約定不收利息不收利息1717、企業(yè)借款給公司，合同約定不收利息、企業(yè)借款給公司，合同約定不收利息1818、股東個人向公司借款，合同約定、股東個人向公司借款，合同約定5 5年后還年后還款款1919、違規(guī)建筑物出租給企業(yè)，高院的解釋與、違規(guī)建筑物出租給企業(yè)，高院的解釋與稅法爭議稅法爭議2020、裝修費(fèi)抵租金；

7、收取房屋押金，用房屋、裝修費(fèi)抵租金；收取房屋押金，用房屋作質(zhì)押作質(zhì)押, ,合同規(guī)定可以使用房屋。稅務(wù)風(fēng)險合同規(guī)定可以使用房屋。稅務(wù)風(fēng)險分析分析第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 選擇股東合資主體涉稅條款選擇股東合資主體涉稅條款選擇境內(nèi)、境外股東股東涉稅條款選擇境內(nèi)、境外股東股東涉稅條款1、境外個人股東與境外法人股東的區(qū)、境外個人股東與境外法人股東的區(qū)別別財稅199420、財稅財稅20081號文區(qū)別號文區(qū)別2 2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款 國稅發(fā)國稅發(fā)2009320093號文號文-10%-10%；國稅函；國稅函【20082008】112112號文。

8、號文。 個人所得稅法個人所得稅法-20%-20%3 3、合作企業(yè)先行收回投資條款、合作企業(yè)先行收回投資條款財稅財稅20081592008159號號 ：第二節(jié)第二節(jié) 選擇股東出資方式涉稅條款選擇股東出資方式涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款1 1、分期同步出資條款、分期同步出資條款2 2、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（財財稅字稅字19863061986306）3、假外資條款、假外資條款 國稅發(fā)國稅發(fā)200360號號：國稅發(fā)：國稅發(fā)200823號號 問題問題1：內(nèi)資變外資，虧損處理？：內(nèi)資變外資，虧損處理？問題問題2：外資變內(nèi)資，虧損處

9、理？：外資變內(nèi)資，虧損處理？二、非貨幣出資涉稅條款二、非貨幣出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款（一）涉及增值稅條款（一）涉及增值稅條款中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則 第四條第四條（二）涉及所得稅條款（二）涉及所得稅條款 所得稅法實施條例所得稅法實施條例5858條、條、國稅函國稅函20053192005319號文號文與國稅發(fā)與國稅發(fā)20081152008115號文的爭議號文的爭議四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款問題：發(fā)票問題問題：發(fā)票問題-粵國稅函粵國稅函【20072007】703703五、非貨幣

10、投資增值稅抵扣時限涉稅條款五、非貨幣投資增值稅抵扣時限涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點涉稅條款問題：問題：國稅發(fā)國稅發(fā)20082008120120號號 ；財稅；財稅200620061 1號；國稅發(fā)號；國稅發(fā)20062006103103號；皖地稅號；皖地稅200910200910號；魯國稅發(fā)號；魯國稅發(fā)20081722008172號；冀地稅函號；冀地稅函20082712008271號號 問題：問題：在國稅局繳納企業(yè)所得稅的加工企業(yè)法人，在國稅局繳納企業(yè)所得稅的加工企業(yè)法人，20092009年年1010月份準(zhǔn)備月份準(zhǔn)備再投資舉辦新企業(yè)全資子公司，希望

11、在地稅局繳納企業(yè)所得稅。再投資舉辦新企業(yè)全資子公司，希望在地稅局繳納企業(yè)所得稅。七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（粵地稅函粵地稅函2007703)九、無償劃撥土地投資涉稅條款九、無償劃撥土地投資涉稅條款問題：問題：國稅函國稅函2005436號；國稅函號；國稅函2008662號號 ；財稅財稅2008175號；國稅發(fā)號；國稅發(fā)200989號號第三節(jié)第三節(jié) 投資后借款涉稅條款投資后借款涉稅條款一、抽逃出資的認(rèn)定一、抽逃出資的認(rèn)定二、法律后果二、法律后果 三、稅務(wù)風(fēng)險三、稅務(wù)風(fēng)險四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款四

12、、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款第二章第二章 招商引資合同涉稅條款招商引資合同涉稅條款一、無效優(yōu)惠條款一、無效優(yōu)惠條款1、企業(yè)所得稅兩免三減半、企業(yè)所得稅兩免三減半2、增值稅、營業(yè)稅即征即退、增值稅、營業(yè)稅即征即退3、稅收先征后退、稅收先征后退4、按納稅額的、按納稅額的5%返利返利5、賬戶問題；賬本問題、賬戶問題；賬本問題稅務(wù)規(guī)劃：力爭企業(yè)扶持基金稅務(wù)規(guī)劃：力爭企業(yè)扶持基金二、政府補(bǔ)助條款（財稅二、政府補(bǔ)助條款（財稅【2009】87號、號、企便函企便函200933號號 ）問題問題1：核定征收企業(yè)取得不征稅的政策補(bǔ)貼是否繳納企核定征收企業(yè)取得不征稅的政策補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？國稅函業(yè)所得稅？國稅函2

13、009377號號 問題問題2：核定征收企業(yè)取得股權(quán)投資收益是否繳納企業(yè)所核定征收企業(yè)取得股權(quán)投資收益是否繳納企業(yè)所得稅？國稅函得稅？國稅函2009377號號 三、購買工業(yè)區(qū)廠房同時簽訂裝修涉稅條款三、購買工業(yè)區(qū)廠房同時簽訂裝修涉稅條款（國稅函（國稅函2007606號）號）第三章第三章 開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款一、簽訂合同主體涉稅條款：一、簽訂合同主體涉稅條款：抵債、拍賣抵債、拍賣個人個人-公司：公司：遼地稅發(fā)遼地稅發(fā)200883號與號與 浙財農(nóng)稅字浙財農(nóng)稅字200718號號 區(qū)別二、標(biāo)的物涉稅條款二、

14、標(biāo)的物涉稅條款(土地增值稅爭議土地增值稅爭議)三、價格條款三、價格條款(國稅函國稅函2005436號號)四、標(biāo)的物交割時間條款（財稅四、標(biāo)的物交割時間條款（財稅2006186）問題問題：拆遷期間土地使用稅納稅情況：拆遷期間土地使用稅納稅情況五、土地出讓金返還條款五、土地出讓金返還條款第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)備買賣合同涉稅條款設(shè)備買賣合同涉稅條款一、設(shè)備送貨條款一、設(shè)備送貨條款(一般納稅人、小規(guī)模一般納稅人、小規(guī)模)二、發(fā)票開具條款（營業(yè)稅細(xì)則二、發(fā)票開具條款（營業(yè)稅細(xì)則7、16條）條）三、標(biāo)的物條款三、標(biāo)的物條款（舊設(shè)備（舊設(shè)備所得稅國稅發(fā)所得稅國稅發(fā)200981號；增值稅號；增值稅-購進(jìn)舊設(shè)備購進(jìn)舊

15、設(shè)備再銷售再銷售17%還是還是4% ）第三節(jié)第三節(jié) 廣告宣傳合同涉稅條款廣告宣傳合同涉稅條款一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計算基數(shù)例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計算基數(shù)-國稅發(fā)國稅發(fā)【2009】31號文）號文）二、價格條款（三個條件取消）二、價格條款（三個條件取消）三、香煙廣告條款三、香煙廣告條款(財稅財稅200972號號 )財稅財稅200984號號第四章第四章 勞動合同涉稅條款勞動合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 勞動合同簽訂對象涉稅條款勞動合同簽訂對象涉稅條款一、與退休職工簽訂合同一、與退休職工簽訂合同

16、（國稅函（國稅函2005382號；號；國稅函2006526號 ）二、聘請兼職人員（二、聘請兼職人員（國稅函國稅函2005382 ）三、派遣合同又私下支付工資條款三、派遣合同又私下支付工資條款四、甲企業(yè)聘請員工常年在乙企業(yè)上班條款四、甲企業(yè)聘請員工常年在乙企業(yè)上班條款五、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款五、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款六、招收殘疾人涉稅條款六、招收殘疾人涉稅條款(財稅財稅200970號號 )七、招收下崗工人條款七、招收下崗工人條款(財稅財稅200923號號 )第二節(jié)第二節(jié) 無效條款無效條款一、非全日制職工不購買保險條款一、非全日制職工不購買保險條款:(勞社部發(fā)勞社部發(fā)200312號號

17、) 二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎條款二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎條款問題：問題：雙薪計算方法取消雙薪計算方法取消（國稅發(fā)（國稅發(fā)2009121號國稅函號國稅函2002629號號 ）三、辦公用品發(fā)票代替工資條款三、辦公用品發(fā)票代替工資條款四、員工個人申報個人所得稅條款四、員工個人申報個人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個人所得稅條款六、非職工領(lǐng)取職工工資條款六、非職工領(lǐng)取職工工資條款七、工資分解條款七、工資分解條款股東同時是職工，工資與股利分配規(guī)劃股東同時是職工，工資與股利分配規(guī)劃 假設(shè)企業(yè)稅前所得假設(shè)企業(yè)稅前所得24萬元，先繳納萬元，先繳納6萬元萬元企業(yè)所得稅，稅后企業(yè)所得

18、稅，稅后18萬元個人股東分配時在萬元個人股東分配時在繳納繳納3.6萬元個人所得稅，股東實際取得現(xiàn)萬元個人所得稅，股東實際取得現(xiàn)金所得金所得14.4萬元。萬元。 如果改為以工資形式支付，每月支付如果改為以工資形式支付，每月支付2萬，萬，個稅稅率個稅稅率20%，全年繳納個稅，全年繳納個稅3.87萬元。實萬元。實際所得際所得20.13萬元萬元. 八、約束第三人條款八、約束第三人條款 九、收到假幣由職工承擔(dān)條款九、收到假幣由職工承擔(dān)條款 十、不簽勞動合同的稅務(wù)風(fēng)險十、不簽勞動合同的稅務(wù)風(fēng)險 十一、無效條款十一、無效條款 第三節(jié)第三節(jié) 勞務(wù)報酬支付方式涉稅條款勞務(wù)報酬支付方式涉稅條款 一、工資構(gòu)成條款（

19、一、工資構(gòu)成條款（浙地稅發(fā)浙地稅發(fā)200417號號） 二、二、 帶薪假和免費(fèi)出國旅游條款帶薪假和免費(fèi)出國旅游條款(財稅財稅200411) 三、三、 股權(quán)激勵條款（股權(quán)激勵條款（財稅財稅200940號財稅號財稅20095號）號） 問題：問題：年終獎可以扣除三險一金在計算（冀地稅函年終獎可以扣除三險一金在計算（冀地稅函200910號號 ） 四、借款后服務(wù)四、借款后服務(wù)3年不歸還條款年不歸還條款(財稅財稅200883) 五、獎勵住房條款五、獎勵住房條款(財稅財稅200978號號國稅發(fā)國稅發(fā)1995115號號) 六、低價轉(zhuǎn)讓房屋條款六、低價轉(zhuǎn)讓房屋條款(財稅財稅200713號號) 問題：問題：住房增量

20、補(bǔ)貼繳納個稅住房增量補(bǔ)貼繳納個稅（青地稅發(fā)（青地稅發(fā)200926號號;皖皖地稅地稅200812號）號）七、工資獎金分期支付條款七、工資獎金分期支付條款(國稅發(fā)國稅發(fā)2007118號）號） 企業(yè)，欠發(fā)工資的扣除（冀地稅函企業(yè)，欠發(fā)工資的扣除（冀地稅函20099號號 )八、報銷私家車加油費(fèi)、過橋費(fèi)、保險費(fèi)、修理八、報銷私家車加油費(fèi)、過橋費(fèi)、保險費(fèi)、修理費(fèi)條款費(fèi)條款(國稅函國稅函【2007】305、國稅函、國稅函【2009】3、國稅函、國稅函【2006】245)、冀地稅函、冀地稅函20099號號 ；企便函；企便函200933號號 九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款（國稅發(fā)（國稅發(fā)19948

21、9號、大地稅函號、大地稅函2008253號號 、國稅發(fā)國稅發(fā)2009121號號 ）十、外派員工工資由接受方支付工資條款十、外派員工工資由接受方支付工資條款十一、高薪挖人才支付誠意金條款十一、高薪挖人才支付誠意金條款（財稅（財稅2007102號）號）十二、通訊補(bǔ)貼收入（十二、通訊補(bǔ)貼收入（浙地稅發(fā)浙地稅發(fā)2001118號號）十三、補(bǔ)休來代替加班費(fèi)條款十三、補(bǔ)休來代替加班費(fèi)條款十四、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理十四、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理第四節(jié)第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款粵地稅函粵地稅函2002629號號第五節(jié)第五節(jié) 違約金涉稅條款違約金涉稅條款一、勞動合同法規(guī)定一、

22、勞動合同法規(guī)定二、違約金涉稅條款二、違約金涉稅條款（發(fā)票浙財綜字（發(fā)票浙財綜字200452號）號） 三、違約金支付金額涉稅條款三、違約金支付金額涉稅條款 （培訓(xùn)費(fèi)） 第五章第五章 買賣合同涉稅條款買賣合同涉稅條款 第一節(jié)第一節(jié) 采購合同涉稅條款采購合同涉稅條款 一、設(shè)備采購合同涉稅條款一、設(shè)備采購合同涉稅條款 問題問題1：采購后出租，收受自用再出售后采購后出租，收受自用再出售后 問題問題2：采購取得采購取得4%減半征收普通發(fā)票的減半征收普通發(fā)票的設(shè)備，用一段時間有出售如何選在稅率設(shè)備，用一段時間有出售如何選在稅率 財稅財稅【2008】170、財稅、財稅【2009】9、國稅函、國稅函【2009】

23、90 問題問題3：保護(hù)專用設(shè)備搭建的鐵皮房材料能保護(hù)專用設(shè)備搭建的鐵皮房材料能 否抵扣。否抵扣。 問題問題4：專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣 問題問題5：工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動航車能工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動航車能否抵扣；是否計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅否抵扣；是否計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅 （國稅發(fā)（國稅發(fā)2005173號號 ）。財稅）。財稅2008152號、號、財稅2009113號 問題問題6：銷售舊設(shè)備銷售舊設(shè)備4%減半征收，能否用其減半征收，能否用其它商品的進(jìn)項抵扣后繳納增值稅。它商品的進(jìn)項抵扣后繳納增值稅。問題問題7：向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商采購與商業(yè)企業(yè)向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商

24、采購與商業(yè)企業(yè)采購設(shè)備，其進(jìn)項稅額的區(qū)別采購設(shè)備，其進(jìn)項稅額的區(qū)別（國稅發(fā)（國稅發(fā)【2002】117、國稅發(fā)國稅發(fā)【2009】7、財稅、財稅【2009】17號文號文 ）廈地稅發(fā)廈地稅發(fā)2009106號號問題問題8：采購設(shè)備即用應(yīng)稅項目也用免稅項目采購設(shè)備即用應(yīng)稅項目也用免稅項目進(jìn)項抵扣問題（如購買公共汽車及用于辦進(jìn)項抵扣問題（如購買公共汽車及用于辦公使用同時用于職工上下班，電表、變壓公使用同時用于職工上下班，電表、變壓器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）（增值稅條例實施細(xì)則（增值稅條例實施細(xì)則21條）條）問題問題9：銷售設(shè)備分批發(fā)送配件后再客戶工場銷售設(shè)備分

25、批發(fā)送配件后再客戶工場地組裝業(yè)務(wù)，如何確定發(fā)貨時間（增值稅地組裝業(yè)務(wù)，如何確定發(fā)貨時間（增值稅條例實施細(xì)則條例實施細(xì)則38條）條）問題問題10、古玩字畫（浙國稅所古玩字畫（浙國稅所20077號）號） 問題問題11：加速折舊：加速折舊 （國稅發(fā)（國稅發(fā)200981號號 ） 分支機(jī)構(gòu)加速折舊如何處理？分支機(jī)構(gòu)加速折舊如何處理？ 問題問題12：舊固定資產(chǎn)折舊年限？：舊固定資產(chǎn)折舊年限？ 國稅函國稅函200998號號二、材料采購合同涉稅條款二、材料采購合同涉稅條款1、2008年年11月采購材料月采購材料2009年年3月取得發(fā)月取得發(fā)票、票、2009年年7月取得發(fā)票月取得發(fā)票2、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清

26、包文件作廢、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包文件作廢（財稅（財稅【2006】114）3、房地產(chǎn)企業(yè)自購料土地增值稅扣除爭議、房地產(chǎn)企業(yè)自購料土地增值稅扣除爭議4、采購材料無法取得發(fā)票的處理、采購材料無法取得發(fā)票的處理5、接受股東材料投資增值稅抵扣運(yùn)作、接受股東材料投資增值稅抵扣運(yùn)作6、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑（浙江?。ㄕ憬∞r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行 ）冀地稅發(fā)）冀地稅發(fā)200913號號 7、材料發(fā)票價格加大數(shù)量不變風(fēng)險處理、材料發(fā)票價格加大數(shù)量不變風(fēng)險處理 8、發(fā)票丟失后抵扣、退稅處理、發(fā)票丟失后抵扣、退稅處理（國

27、稅發(fā)（國稅發(fā)2006156號號 ） 9、銷售方不申報納稅，采購方抵扣問題化、銷售方不申報納稅，采購方抵扣問題化 解（解（國稅函國稅函2008607號號） 10、賬外經(jīng)營發(fā)票入賬抵扣問題、賬外經(jīng)營發(fā)票入賬抵扣問題 （國稅函國稅函2005763號浙地稅函號浙地稅函2003309號號） 11、瑕疵發(fā)票成本列支處理、瑕疵發(fā)票成本列支處理 12、進(jìn)口海關(guān)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛假發(fā)票后，、進(jìn)口海關(guān)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛假發(fā)票后，企業(yè)所得稅可以列支嗎？（企業(yè)所得稅可以列支嗎？（國稅函國稅函【2003】112） 13、“CPU”案件（國稅函2009130號 ；國稅函2009245號 ） 14、高報進(jìn)料加工價格，事

28、后債務(wù)重組、高報進(jìn)料加工價格，事后債務(wù)重組應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入內(nèi)銷收入增值稅稅率增值稅稅率【當(dāng)期進(jìn)當(dāng)期進(jìn)項稅額項稅額（出口銷售額（出口銷售額進(jìn)口材料價格）進(jìn)口材料價格）（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）】上期留抵上期留抵免抵退稅額免抵退稅額= （出口銷售額（出口銷售額進(jìn)口材料價格）進(jìn)口材料價格）出口貨物退稅率出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額,免抵退稅額免抵退稅額)免抵稅額免抵稅額=免抵退稅額免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額1515不合格產(chǎn)品是否屬于非常損失？不合格材料？不合格產(chǎn)品是否屬于非常損失？不合格材料？低價賣給小規(guī)模企

29、業(yè)再買個廢舊物資公司。非正低價賣給小規(guī)模企業(yè)再買個廢舊物資公司。非正常損失進(jìn)項轉(zhuǎn)出時能否先扣除保險賠款？常損失進(jìn)項轉(zhuǎn)出時能否先扣除保險賠款？ （大國稅函大國稅函200839號號 連在一起連在一起皖國稅函皖國稅函200810號號 ）1616接送員工的班車發(fā)生的油費(fèi)，能否抵扣進(jìn)項稅接送員工的班車發(fā)生的油費(fèi)，能否抵扣進(jìn)項稅額？額？ 1717、空儲油罐回運(yùn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用能否抵扣進(jìn)項稅、空儲油罐回運(yùn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用能否抵扣進(jìn)項稅額？額？1818、房地產(chǎn)企業(yè)收到施工單位的電費(fèi)如何納稅？、房地產(chǎn)企業(yè)收到施工單位的電費(fèi)如何納稅？1919、不合格產(chǎn)品循環(huán)使用，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額嗎？、不合格產(chǎn)品循環(huán)使用，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項

30、稅額嗎？2020、扣除供應(yīng)商貨款是否應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額？、扣除供應(yīng)商貨款是否應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額？ 2121、分公司向總公司收取的加工費(fèi)明顯偏低如何處、分公司向總公司收取的加工費(fèi)明顯偏低如何處理？不使用關(guān)聯(lián)方、適用于理？不使用關(guān)聯(lián)方、適用于 價格偏低處理價格偏低處理 22、購進(jìn)的財務(wù)軟件可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？、購進(jìn)的財務(wù)軟件可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？ 23、兼營免稅項目的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出計算錯誤是否屬、兼營免稅項目的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出計算錯誤是否屬于偷稅？于偷稅？ 24、增值稅稅負(fù)達(dá)不到同行業(yè)水平怎么辦？、增值稅稅負(fù)達(dá)不到同行業(yè)水平怎么辦？ 25、向出租方按、向出租方按17稅率支付的水、電、汽費(fèi)進(jìn)稅率支付的水、電、汽費(fèi)進(jìn)項稅

31、額能否抵扣？項稅額能否抵扣？ 26、商業(yè)小規(guī)模納稅人兼營加工業(yè)務(wù)如何適用征、商業(yè)小規(guī)模納稅人兼營加工業(yè)務(wù)如何適用征收率？收率？ 27、勞保用品能否抵扣進(jìn)項稅額？工作服抵扣問、勞保用品能否抵扣進(jìn)項稅額？工作服抵扣問題？題？ 28、進(jìn)口材料折扣處理、進(jìn)口材料折扣處理：國稅函2007350、冀地稅函20099號 第二節(jié)第二節(jié) 常規(guī)銷售合同涉稅條款常規(guī)銷售合同涉稅條款 一、設(shè)備銷售合同涉稅條款一、設(shè)備銷售合同涉稅條款（國稅發(fā)（國稅發(fā)【2002】117） 二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款 1、硬件收入開成軟件收入對企業(yè)不利分析、硬件收入開成軟件收入對企業(yè)不利分析 （財稅（財稅20

32、0892號）號） 2、接受委托開發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是、接受委托開發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是營營 業(yè)稅業(yè)稅 （財稅【2005】165）；加計扣除規(guī)定國科發(fā)火加計扣除規(guī)定國科發(fā)火【2008】172、362.國稅發(fā)國稅發(fā)2008116號；財稅號；財稅200987號號 3、科研技術(shù)獎勵免征企業(yè)所得稅、科研技術(shù)獎勵免征企業(yè)所得稅（財稅（財稅200987號號 ） 4、軟件企業(yè)同時屬于高新技術(shù)企業(yè)采購設(shè)備價、軟件企業(yè)同時屬于高新技術(shù)企業(yè)采購設(shè)備價值值 30萬元的，能否一次在稅前扣除。萬元的，能否一次在稅前扣除。 5、軟件產(chǎn)品實際服務(wù)繳納營業(yè)稅、軟件產(chǎn)品實際服務(wù)繳納營業(yè)稅5%改為征收增改為征收增 值

33、稅稅負(fù)值稅稅負(fù)3%的合同技巧處理的合同技巧處理 三、貨物銷售合同涉稅條款三、貨物銷售合同涉稅條款 問題問題1：口同合同納稅期的確定口同合同納稅期的確定（增值稅細(xì)則（增值稅細(xì)則38條）條） 問題問題2：無法收回貨款如何避免交增值稅無法收回貨款如何避免交增值稅（國稅函（國稅函【2006】1279） 問題問題3：抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家 的法律風(fēng)險。的法律風(fēng)險。 問題問題4：專用發(fā)票認(rèn)證專用發(fā)票認(rèn)證7項內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險項內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險 分析分析 問題問題5：貨物贈送與組合銷售的條款區(qū)別貨物贈送與組合銷售的條款區(qū)別（國稅

34、函（國稅函【2008】875冀國稅函冀國稅函2009247號號 、企便函企便函200933號）號） 增值稅免，營業(yè)稅免或不征，企業(yè)所得稅視同銷售增值稅免，營業(yè)稅免或不征，企業(yè)所得稅視同銷售（市價或外購價）但同時計入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（市價或外購價）但同時計入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 問題問題6：客戶要求贈送貨物又不得在合同中注明協(xié)議條款客戶要求贈送貨物又不得在合同中注明協(xié)議條款 處理技巧。處理技巧。 問題問題7：廢銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過期藥品（食品）廢銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過期藥品（食品） 換新出場藥品（食品）條款分析換新出場藥品（食品）條款分析（國稅發(fā)（國稅發(fā)1993154號）號） 問題問題8：小規(guī)

35、模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價 小規(guī)模納稅人含稅售價小規(guī)模納稅人含稅售價103萬，含稅采購價萬，含稅采購價93.6萬元（供應(yīng)商一般納稅人）萬元（供應(yīng)商一般納稅人）增值稅增值稅3萬元，不含稅萬元，不含稅100萬元，利潤萬元，利潤6.4萬元萬元一般納稅人定價：不含稅購價一般納稅人定價：不含稅購價80萬元萬元+13.6萬萬進(jìn)項進(jìn)項=總采購價總采購價93.6萬元不變，在保持利潤萬元不變，在保持利潤6.4萬元不變的情況下，不含稅定價為萬元不變的情況下，不含稅定價為86.4萬元，稅率萬元，稅率17%，含稅價定價，含稅價定價101.09萬元。萬元。結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價格

36、。結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價格。問題問題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè) 外外貿(mào)企業(yè)后貿(mào)企業(yè)后 出口的比較。出口的比較。問題問題10、軟件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)外貿(mào)企軟件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口業(yè)后出口 的比較。的比較。問題問題11：視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口規(guī)劃視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口規(guī)劃 國稅發(fā)國稅發(fā)【2000】165、國稅函、國稅函【2006】1170問題問題12：不同報關(guān)目錄退稅率不同（窗簾案例）不同報關(guān)目錄退稅率不同（窗簾案例）問題問題13：酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同條款酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同條款（國稅函（國稅函2009380號）

37、號）問題問題14：自查危機(jī)下如何補(bǔ)救應(yīng)收賬款避免認(rèn)定為自查危機(jī)下如何補(bǔ)救應(yīng)收賬款避免認(rèn)定為 偷稅的合同運(yùn)用。偷稅的合同運(yùn)用。問題問題15：超市取得生產(chǎn)廠家三包收入、三包零配件超市取得生產(chǎn)廠家三包收入、三包零配件如何處理；如何處理； 雙方發(fā)票如何開具？雙方發(fā)票如何開具？問題問題16：特殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時間及地點分析特殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時間及地點分析 問題問題17：參展用樣品是否計征增值稅？參展用樣品是否計征增值稅？ 問題問題18：保管到香港倉庫是否要申報免抵退？所保管到香港倉庫是否要申報免抵退？所得稅是否做收入？得稅是否做收入？ 問題問題19：網(wǎng)絡(luò)資金與異地移庫處理網(wǎng)絡(luò)資金與異地移庫處理 國稅函國

38、稅函【2002】802、國稅函、國稅函【1998】137問題問題20：供電公司收取電費(fèi)保證金：供電公司收取電費(fèi)保證金（冀國稅發(fā)（冀國稅發(fā)2009150號；號；企便函企便函200933號號 ） 四、房屋銷售合同涉稅條款四、房屋銷售合同涉稅條款 （一）委托代銷商品房房價涉稅條款（一）委托代銷商品房房價涉稅條款（國稅（國稅發(fā)發(fā)【2009】31） 1、委托價、委托價100萬，實際開票價萬，實際開票價90萬萬 2、委托價、委托價90萬，實際開票加萬，實際開票加100 3、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠政策政策土地增值稅暫行條例實施細(xì)則土地增值稅暫行條例實施細(xì)則 問

39、題：問題：價格對營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)價格對營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅各稅種的影響所得稅、契稅各稅種的影響 （二）傭金涉稅條款（二）傭金涉稅條款（國稅發(fā)（國稅發(fā)【2009】31、財稅、財稅【2009】29） 問題問題1：境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例 問題問題2：境外銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例境外銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例 （三）房地產(chǎn)銷售價格含名校生源指標(biāo)涉稅條款；（三）房地產(chǎn)銷售價格含名校生源指標(biāo)涉稅條款；國家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項維修基金征免營業(yè)稅國家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項維修基金征免營業(yè)稅問題的通知問題的通知（國稅發(fā)國稅發(fā)200469號號 （四）車庫銷售涉

40、稅條款（四）車庫銷售涉稅條款 問題問題1：地上出庫出售問題地上出庫出售問題 問題問題2：地下車庫處理問題地下車庫處理問題 問題問題3：人防車庫處理問題人防車庫處理問題（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款（六）訂金、定金、誠意金、（六）訂金、定金、誠意金、VIP會員費(fèi)涉稅條款會員費(fèi)涉稅條款 問題問題1、營業(yè)稅：國稅函發(fā)營業(yè)稅：國稅函發(fā)1995156號；號；稽便函稽便函200949號號 ） 問題問題2：預(yù)收款能否作為三費(fèi)扣除基數(shù)預(yù)收款能否作為三費(fèi)扣除基數(shù) 問題問題3：預(yù)收款預(yù)交所得稅時能否扣除預(yù)交土地預(yù)收款預(yù)交所得稅時能否扣除預(yù)交土地 增值稅？增

41、值稅？（浙國稅所（浙國稅所20097號、蘇國稅發(fā)號、蘇國稅發(fā)【2009】79）（七）假按揭合同涉稅條款（七）假按揭合同涉稅條款1、稽查手段、稽查手段2、發(fā)票問題、發(fā)票問題（八）合作建房合同涉稅條款（八）合作建房合同涉稅條款問題問題1：土地是否過戶（國稅函土地是否過戶（國稅函20051003號）號）問題問題2：票據(jù)處理票據(jù)處理 （九）包稅制合同涉稅條款（九）包稅制合同涉稅條款問題問題1：銷售房屋包稅制條款銷售房屋包稅制條款問題問題2：出租房屋包稅制出租房屋包稅制問題問題3：掛靠收取稅后掛靠費(fèi)掛靠收取稅后掛靠費(fèi) （十）跌價補(bǔ)錢涉稅條款（十）跌價補(bǔ)錢涉稅條款問題問題1:跌價補(bǔ)差價票據(jù)處理跌價補(bǔ)差價票

42、據(jù)處理（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款問題問題1：合同法（高院解釋）處理：合同法（高院解釋）處理（法釋（法釋【2003】7）問題問題2：稅務(wù)處理：稅務(wù)處理（十二）拆遷補(bǔ)償房屋涉稅條款（十二）拆遷補(bǔ)償房屋涉稅條款-匯編匯編問題問題1：款項支付人確定（浙地稅款項支付人確定（浙地稅199580號）號）問題問題2：個人稅務(wù)問題（國稅函發(fā)個人稅務(wù)問題（國稅函發(fā)1995079號）號）問題問題3：營業(yè)稅問題（國稅函營業(yè)稅問題（國稅函2008277號）；土號）；土 地增值稅（財稅地增值稅（財稅【2006】21）問題問題4：票據(jù)處理（：票據(jù)處理（國稅發(fā)國稅發(fā)【2009】91號號）

43、 （十三）售后回租涉稅條款（十三）售后回租涉稅條款 問題問題1：營業(yè)稅處理（營業(yè)稅處理（國稅函國稅函【1999】第第144號）號） 問題問題2：企業(yè)所得稅處理企業(yè)所得稅處理（國稅函（國稅函2007603號號 ） 問題問題3：個人所得稅（個人所得稅（國稅函國稅函2008576號號 ） 問題問題4：差額征稅的爭議（差額征稅的爭議（財稅財稅【2003】16） （十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款（十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款 （十五）違規(guī)建筑會所成本能否在土地增值稅前（十五）違規(guī)建筑會所成本能否在土地增值稅前扣除；企業(yè)所得稅能否扣除？扣除；企業(yè)所得稅能否扣除？國稅發(fā)國稅發(fā)【2006】187、國稅發(fā)

44、、國稅發(fā)【2009】31 五、建安發(fā)票涉稅條款五、建安發(fā)票涉稅條款問題問題1：財稅財稅【2006】177號文作廢號文作廢問題問題2：6個月過渡期緩沖期可以使用個月過渡期緩沖期可以使用 六、銷售房屋免六、銷售房屋免2年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款 問題問題1：房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第 三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外）三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外） 問題問題2：免物業(yè)管理費(fèi)后，開發(fā)商支付物業(yè)免物業(yè)管理費(fèi)后，開發(fā)商支付物業(yè) 費(fèi)收取發(fā)票是否合法費(fèi)收取發(fā)票是否合法 七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款匯編匯編 問題問題1：土地出讓金由購買方

45、承擔(dān)契稅如何土地出讓金由購買方承擔(dān)契稅如何 確定確定 問題問題2：增資與投資對契稅的影響增資與投資對契稅的影響 （國稅函（國稅函【2008】514）八、建筑面積超過八、建筑面積超過144平方如何認(rèn)定為普通住宅？平方如何認(rèn)定為普通住宅？第六章第六章 投資合同涉稅條款投資合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 被投資主體涉稅條款被投資主體涉稅條款一、向合伙企業(yè)投資涉稅條款一、向合伙企業(yè)投資涉稅條款問題問題1：先分后納稅（財稅先分后納稅（財稅2008159號）號）問題問題2：法人企業(yè)投資法人企業(yè)投資-合伙企業(yè)合伙企業(yè)-投資法投資法 人企業(yè)人企業(yè)二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資涉稅條二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資

46、涉稅條款款 三、向三、向5+1特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款 四、向正在享受過度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條四、向正在享受過度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條款款問題：問題：2008、2009能否繼續(xù)享受過度優(yōu)惠能否繼續(xù)享受過度優(yōu)惠 參考參考（粵國稅函（粵國稅函2008279號號 ） 五、五、2006年年1月月1日至日至2007年年3月月16日期間成立新日期間成立新企業(yè)追加投資涉稅條款企業(yè)追加投資涉稅條款 （國發(fā)（國發(fā)200740號號 ）：）：在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

47、起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款（國稅發(fā)（國稅發(fā)200987號號 ）第二節(jié)第二節(jié) 對外投資資產(chǎn)涉稅條款對外投資資產(chǎn)涉稅條款一、用貨物投資涉稅條款一、用貨物投資涉稅條款 問題問題1：不征增值稅（增值稅實施條例細(xì)則不征增值稅（增值稅實施條例細(xì)則4條）條）問題問題2：暫不征個人所得稅暫不征個人所得稅 （國稅函（國稅函【2005】319、國稅發(fā)、國稅發(fā)【200

48、8】115）二、用設(shè)備投資涉稅條款（注意抵扣時間選擇）二、用設(shè)備投資涉稅條款（注意抵扣時間選擇）問題問題1：新公司成立時用設(shè)備投資抵扣問題？新公司成立時用設(shè)備投資抵扣問題？問題問題2：環(huán)保、節(jié)能、安全投資，被投資方能否享受抵免環(huán)保、節(jié)能、安全投資，被投資方能否享受抵免 優(yōu)惠（優(yōu)惠（財稅財稅200848號號-關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞“受讓受讓”）三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款問題問題1：視同出租（國稅函視同出租（國稅函【1997】490）規(guī)劃規(guī)劃2：出租房屋與投資少繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分析出租房屋與投資少繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分析 四、用特許經(jīng)營權(quán)投資涉稅條款四、用特許經(jīng)營權(quán)投資

49、涉稅條款 問題問題1 1：公司法限制公司法限制 問題問題2 2：稅務(wù)規(guī)劃方案稅務(wù)規(guī)劃方案 問題問題3 3：境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)營業(yè)稅境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)營業(yè)稅與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃（財稅（財稅【19991999】273273、財稅財稅【20052005】3939） 五、投資收取固定利潤涉稅條款（章程協(xié)五、投資收取固定利潤涉稅條款（章程協(xié)議投資比例與利潤分配比例改革）議投資比例與利潤分配比例改革） 六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收入涉稅條款（土地使用稅、房產(chǎn)稅計算）入涉稅條款（土地使用稅、房產(chǎn)稅計算）七、用未付完款的土地使用權(quán)投資

50、涉稅條款七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的 股份涉稅條款股份涉稅條款九、企業(yè)將資產(chǎn)負(fù)債打包投資涉稅條款九、企業(yè)將資產(chǎn)負(fù)債打包投資涉稅條款問題：問題：分立與投資區(qū)別（國稅函分立與投資區(qū)別（國稅函【2005】504）十、用長期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款十、用長期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款問題問題1：非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問題非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問題股權(quán)出資登記管理辦法股權(quán)出資登記管理辦法問題問題2：境外個人及法人股能否用股權(quán)再投資境外個人及法人股能否用股權(quán)再投資（冀政辦字（冀政辦字2008111號號 ） 問題問題3：稅務(wù)

51、處理問題稅務(wù)處理問題十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款 問題問題1：以購買股權(quán)名義實際購買土地以購買股權(quán)名義實際購買土地（國稅函（國稅函【2000】687）問題問題2：高價購買股權(quán)，土地價計稅依據(jù)不變，如何提到：高價購買股權(quán)，土地價計稅依據(jù)不變，如何提到地價計稅依據(jù)？地價計稅依據(jù)？國稅函國稅函2000687號號 十二、借款投資十二、借款投資-企便函企便函200933號號 第三節(jié)第三節(jié) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款 方案方案1：內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時 方案方案2：境外法人股東分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧境外法人股東

52、分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案3：境外個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時股份轉(zhuǎn)讓技巧境外個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時股份轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案4: 一人公司增資時股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧一人公司增資時股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案5：解決采購材料無發(fā)票問題時解決采購材料無發(fā)票問題時 二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 參考上述方案參考上述方案3與與4三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款問題問題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)（國稅函（國稅函2007244號）號）問題問題2：分利潤時伴隨債權(quán)債務(wù)分利潤時伴隨債權(quán)債務(wù)（國稅函（國稅函2008267號）號）四、委托轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款四、委托

53、轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款案列：甲企業(yè)投資案列：甲企業(yè)投資10001000萬，委托乙個人將此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)萬，委托乙個人將此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)議約定超出價歸乙所有做傭金處理。結(jié)果賣出價議約定超出價歸乙所有做傭金處理。結(jié)果賣出價1000010000萬元。萬元。 計算企業(yè)所得額計算企業(yè)所得額=收入收入10000-投資成本投資成本1000 稅法規(guī)稅法規(guī)定傭金定傭金500=8500萬元；企業(yè)所得稅萬元；企業(yè)所得稅=8500*25%=2125萬元萬元 會計利潤會計利潤=收入收入10000-投資成本投資成本1000 傭金傭金9000-企業(yè)企業(yè)所得稅所得稅2125=2125乙個人稅收乙個人稅收=90005%=營業(yè)稅營業(yè)稅45

54、0萬元，個稅萬元，個稅2879.3萬萬元元 五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款 案列：劉某案列：劉某2006年投資成本年投資成本100萬元，截萬元，截至至2008年底以出售股份價格年底以出售股份價格180萬元轉(zhuǎn)讓萬元轉(zhuǎn)讓給王某，其中屬于未分配利潤給王某，其中屬于未分配利潤50萬元。萬元。 劉某個稅劉某個稅=（180-100）20%=16 王某分的利潤繳納個稅王某分的利潤繳納個稅5020%=10重復(fù)納重復(fù)納稅稅 六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款 案例案例1：土地房屋投資免營業(yè)稅爭議土地房屋投資免營業(yè)稅爭議（財稅（財稅【2002】191） 案列案列2：毛坯房整體投

55、資，被投資企業(yè)再次開發(fā)能否加計扣除土毛坯房整體投資，被投資企業(yè)再次開發(fā)能否加計扣除土地增值稅（國稅發(fā)地增值稅（國稅發(fā)【2006】187、瓊地稅發(fā)、瓊地稅發(fā)【2009】104、青地稅函、青地稅函【2009】47號文）號文） 問題問題3：股權(quán)無償贈與（冀地稅函：股權(quán)無償贈與（冀地稅函2009119號號 ） 七、股權(quán)收購涉稅條款七、股權(quán)收購涉稅條款（財稅（財稅【2009】59號文）號文） 免稅收購只是暫時而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要免稅收購只是暫時而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要征稅。征稅。 八、利潤分配問題八、利潤分配問題 問題問題1 1：20082008年分的年分的20052005年的利潤是否補(bǔ)交稅率差？年的利潤是

56、否補(bǔ)交稅率差？財稅財稅200969200969號、號、冀地稅函冀地稅函20099號號 問題問題2 2：分支機(jī)構(gòu)的利潤支付給總機(jī)構(gòu)是否做投資分支機(jī)構(gòu)的利潤支付給總機(jī)構(gòu)是否做投資收益？收益？ 問題問題3 3：支付境外分公司的利潤、利息是否代扣代支付境外分公司的利潤、利息是否代扣代繳企業(yè)所得稅？繳企業(yè)所得稅？ 問題問題4 4：關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題業(yè)所得稅處理問題 ？國稅發(fā)國稅發(fā)200886號號問題問題5：非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題政策問題 。國稅函。國稅函2008650號號

57、第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款 一、整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款一、整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款 （國稅函（國稅函【2005】504） 二、產(chǎn)權(quán)交易營業(yè)稅（國稅函二、產(chǎn)權(quán)交易營業(yè)稅（國稅函【2002】165） 三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國稅函三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國稅函【2002】420 合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于

58、增值稅的征稅范圍，不征收增值稅、不征營業(yè)稅。不征收增值稅、不征營業(yè)稅。 四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財稅四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財稅【1995】48）五、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財稅五、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財稅【2009】59）六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財稅六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財稅【2008】175）第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)合并、分立涉稅條款企業(yè)合并、分立涉稅條款注意：財稅注意：財稅【2008】175號文的細(xì)節(jié)規(guī)定號文的細(xì)節(jié)規(guī)定第六節(jié)第六節(jié) 國企改制涉稅條款國企改制涉稅條款第七節(jié)第七節(jié) 境外注冊中資控股企業(yè)涉稅條款境外注冊中資控股企業(yè)涉稅條款國稅發(fā)國稅發(fā)200982號號 第七章第七章 借款合同涉稅條款借款合同涉稅條款

59、 第一節(jié)第一節(jié) 借款對象涉稅條款借款對象涉稅條款 金融機(jī)構(gòu)貸款利息收入逾期金融機(jī)構(gòu)貸款利息收入逾期90天沖減收入的企業(yè)所得稅問天沖減收入的企業(yè)所得稅問題。企便函題。企便函200933號號 一、向境內(nèi)個人借款涉稅條款一、向境內(nèi)個人借款涉稅條款1、浙江省國家稅務(wù)局所得稅處浙江省國家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳年度匯算清繳問題解答問題解答 考慮到我省中小企業(yè)的實際情況，為支持其度過金融?？紤]到我省中小企業(yè)的實際情況，為支持其度過金融危機(jī)難關(guān)，對個人借款利息支出暫允許在稅前扣除。利息支機(jī)難關(guān)，對個人借款利息支出暫允許在稅前扣除。利息支出標(biāo)準(zhǔn)不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算，但必須出出標(biāo)準(zhǔn)不超過

60、金融企業(yè)同期同類貸款利率計算，但必須出具借款協(xié)議和合法憑證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。具借款協(xié)議和合法憑證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。 冀地稅函冀地稅函20099號號 ：非金融企業(yè)向個人借款發(fā)生非金融企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息支出，按照不超過人民銀行同期同類貸款利率計算的利息支出，按照不超過人民銀行同期同類貸款利率計算的利息部分準(zhǔn)予扣除。的利息部分準(zhǔn)予扣除。 2、個人無償借款給公司，是否要繳營業(yè)稅？、個人無償借款給公司，是否要繳營業(yè)稅？ 非關(guān)聯(lián)方：非關(guān)聯(lián)方：中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號）第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定）第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)