掛牌新三板財(cái)稅問(wèn)題及規(guī)范

1、掛牌新三板財(cái)稅問(wèn)題及規(guī)范掛牌新三板財(cái)稅問(wèn)題及規(guī)范蔡桂如蔡桂如2015.8.10常州常瑞賓館常州常瑞賓館座位有限，務(wù)必報(bào)名！ 時(shí)間：2015年8月10日 上午8.30-下午5.00 地點(diǎn)：常州常瑞賓館 費(fèi)用：免費(fèi)，顧問(wèn)單位、如來(lái)納稅人俱樂(lè)部會(huì)員優(yōu)先，滿200名截止。 對(duì)象：公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān) 報(bào)名電話虎,靈芝，倩。蔡桂如 高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、 中國(guó)資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)高級(jí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師注冊(cè)高級(jí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師Q：870067213 蔡桂如 中

2、國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)師資師資 江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)師資江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)師資 江蘇省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)師資江蘇省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)師資 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)兼職教授中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)兼職教授 江蘇省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)江蘇省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng) 常州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)常州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng) 江蘇嘉和利管理顧問(wèn)有限公司董事長(zhǎng)江蘇嘉和利管理顧問(wèn)有限公司董事長(zhǎng) 常州如來(lái)納稅人俱樂(lè)部有限公司總裁常州如來(lái)納稅人俱樂(lè)部有限公司總裁目錄 1、出資合法合規(guī) 2、出資增資個(gè)人所得稅 3、公司收入 4、公司成本 5、毛利率 6、期間費(fèi)用 7、存貨目錄 8、應(yīng)收賬款 9、現(xiàn)金流量表 10、內(nèi)控制度 11、稅收繳納 12、

3、關(guān)聯(lián)方資金（資源）占用 13、公司資產(chǎn)目錄 14、股份制改造各稅 14-1 營(yíng)業(yè)稅 14-2 增值稅 14-3 土地增值稅 14-4 企業(yè)所得稅 14-5 個(gè)人所得稅 14-6 印花稅目錄 15、合并分立各稅 15-1 營(yíng)業(yè)稅 15-2 增值稅 15-3 土地增值稅 15-4 企業(yè)所得稅 15-5 個(gè)人所得稅 15-6 印花稅一、出資合法合規(guī) 掛牌審查一般問(wèn)題內(nèi)核參考要點(diǎn)（試行）6月26-8月26，試行2個(gè)月 1、公司歷次出資的繳納、非貨幣資產(chǎn)評(píng)估和權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況（如有）、驗(yàn)資情況，公司股東出資的真實(shí)性、充足性掛牌審查一般問(wèn)題內(nèi)核參考要點(diǎn)（試行） 2、出資履行程序、出資形式及相應(yīng)比例等是否符合當(dāng)

4、時(shí)有效法律法規(guī)的規(guī)定，出資程序完備性和合法合規(guī)性掛牌審查一般問(wèn)題內(nèi)核參考要點(diǎn)（試行） 3公司是否存在出資瑕疵，若存在，請(qǐng)核查以下事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)： 3-1出資瑕疵的形成原因、具體情形，出資瑕疵對(duì)公司經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)的影響。 3-2對(duì)公司前述出資瑕疵是否存在虛假出資事項(xiàng)、公司是否符合掛牌條件發(fā)表意見(jiàn)； 3-3公司針對(duì)出資瑕疵所采取的規(guī)范措施情況，并對(duì)規(guī)范措施是否履行相應(yīng)程序并合法有效、是否足以彌補(bǔ)出資瑕疵、出資瑕疵及其規(guī)范措施是否會(huì)導(dǎo)致公司面臨相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見(jiàn)； 3-4公司采取的規(guī)范措施涉及的會(huì)計(jì)處理方式是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司法2014.3.1施行 【中華人民共和國(guó)主席令（第八號(hào)）自

5、2014年3月1日起施行】第二十七條： 股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資;但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。公司法2014.3.1施行 第二十七條：續(xù) 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第二十八條 股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶;以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 公司法2014.3.1施行 第三十一條 有限責(zé)任公司

6、成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于顯著低于公司章程所定價(jià)額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)足其差額;公司設(shè)立時(shí)的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理辦法（自2012年1月1日起施行。國(guó)家工商行政管理總局令第57號(hào)） 第六條 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作價(jià)出資金額與其他非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額之和，不得高于公司注冊(cè)資本的百分之七十百分之七十。 第七條 用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的作價(jià)出資金額不得高于該債權(quán)的評(píng)估值。 70%，2014年年3月月1日前日前公司法1993-2005 第二十四條 股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土

7、地使用權(quán)作價(jià)出資。對(duì)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。土地使用權(quán)的評(píng)估作價(jià)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。 以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十，國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。 1997.7.4施行 國(guó)家科委、國(guó)家工商行政管理局印發(fā) 關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問(wèn)題的規(guī)定的通知 國(guó)科發(fā)政字1997326號(hào) 第三條 以高新技術(shù)成果出資入股，作價(jià)總金額可以超過(guò)公司注冊(cè)資本的百分之二十，但不得超過(guò)百分之三十五。 1998年5月7日科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家工商局國(guó)科發(fā)政字1998171號(hào)發(fā)布

8、） 關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問(wèn)題的規(guī)定實(shí)施辦法公司法2006.1.1實(shí)施 第二十七條 股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。 老公司法：第二十九條 股東繳納出資后，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。 新公司法：刪去 老公司法：全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十 新

9、公司法：刪去 老公司法：第二十六條 有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。 有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣三萬(wàn)元。法律、行政法規(guī)對(duì)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定。 新公司法： 第二十六條 有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。 法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院決定對(duì)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本實(shí)繳、注冊(cè)資本最低限額另有規(guī)定的，從其規(guī)定。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共

10、和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） （2014年2月17日最高人民法院審判委員會(huì)第1607次會(huì)議修正) 第七條 出資人以不享有處分權(quán)的財(cái)產(chǎn)出資，當(dāng)事人之間對(duì)于出資行為效力產(chǎn)生爭(zhēng)議的，人民法院可以參照物權(quán)法第一百零六條的規(guī)定予以認(rèn)定。 第八條 出資人以劃撥土地使用權(quán)出資，或者以設(shè)定權(quán)利負(fù)擔(dān)的土地使用權(quán)出資，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人在指定的合理期間內(nèi)辦理土地變更手續(xù)或者解除權(quán)利負(fù)擔(dān)；逾期未辦理或者未解除的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定出資人未依法全面履行出資義務(wù)。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第九條 出資人以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，

11、未依法評(píng)估作價(jià)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人請(qǐng)求認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有合法資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該財(cái)產(chǎn)評(píng)估作價(jià)。評(píng)估確定的價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定出資人未依法全面履行出資義務(wù)。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第十條 出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù)；在前述期間內(nèi)辦理了權(quán)屬變更手續(xù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其已經(jīng)履行了出資義務(wù)；出資人主張自其實(shí)

12、際交付財(cái)產(chǎn)給公司使用時(shí)享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。 出資人以前款規(guī)定的財(cái)產(chǎn)出資，已經(jīng)辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付、并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第十一條 出資人以其他公司股權(quán)出資，符合下列條件的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定出資人已履行出資義務(wù)： （一）出資的股權(quán)由出資人合法持有并依法可以轉(zhuǎn)讓； （二）出資的股權(quán)無(wú)權(quán)利瑕疵或者權(quán)利負(fù)擔(dān)； （三）出資人已履行關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法定手續(xù)； （四）出資的股權(quán)已依法進(jìn)行了價(jià)值評(píng)估。 最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的

13、規(guī)定（三） 股權(quán)出資不符合前款第（一）、（二）、（三）項(xiàng)的規(guī)定，公司、其他股東或者公司債權(quán)人請(qǐng)求認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令該出資人在指定的合理期間內(nèi)采取補(bǔ)正措施，以符合上述條件；逾期未補(bǔ)正的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其未依法全面履行出資義務(wù)。股權(quán)出資不符合本條第一款第（四）項(xiàng)的規(guī)定，公司、其他股東或者公司債權(quán)人請(qǐng)求認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定第九條的規(guī)定處理。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第十二條 公司成立后，公司、股東或者公司債權(quán)人以相關(guān)股東的行為符合下列情形之一且損害公司權(quán)益為由，請(qǐng)求認(rèn)定該股東抽逃出資的，人民法院應(yīng)予支持：

14、（一）制作虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表虛增利潤(rùn)進(jìn)行分配； （二）通過(guò)虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將其出資轉(zhuǎn)出； （三）利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出； （四）其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的行為。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第十四條 股東抽逃出資，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司返還出資本息、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。 第十五條 出資人以符合法定條件的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資后，因市場(chǎng)變化或者其他客觀因素導(dǎo)致出資財(cái)產(chǎn)貶值，公司、其他股東或者公司債權(quán)人請(qǐng)求該出資人承擔(dān)補(bǔ)足出資責(zé)任的，人民法院不予支持。但是，當(dāng)事人另有約定的除外。最高人民法院關(guān)于

15、適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第十六條 股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，公司根據(jù)公司章程或者股東會(huì)決議對(duì)其利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)、新股優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請(qǐng)求權(quán)等股東權(quán)利作出相應(yīng)的合理限制，該股東請(qǐng)求認(rèn)定該限制無(wú)效的，人民法院不予支持。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第十七條 有限責(zé)任公司的股東未履行出資義務(wù)或者抽逃全部出資，經(jīng)公司催告繳納或者返還，其在合理期間內(nèi)仍未繳納或者返還出資，公司以股東會(huì)決議解除該股東的股東資格，該股東請(qǐng)求確認(rèn)該解除行為無(wú)效的，人民法院不予支持。 在前款規(guī)定的情形下，人民法院在判決時(shí)應(yīng)當(dāng)釋明，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理法定

16、減資程序或者由其他股東或者第三人繳納相應(yīng)的出資。在辦理法定減資程序或者其他股東或者第三人繳納相應(yīng)的出資之前，公司債權(quán)人依照本規(guī)定第十三條或者第十四條請(qǐng)求相關(guān)當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第十八條 有限責(zé)任公司的股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，受讓人對(duì)此知道或者應(yīng)當(dāng)知道，公司請(qǐng)求該股東履行出資義務(wù)、受讓人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持；公司債權(quán)人依照本規(guī)定第十三條第二款向該股東提起訴訟，同時(shí)請(qǐng)求前述受讓人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。 受讓人根據(jù)前款規(guī)定承擔(dān)責(zé)任后，向該未履行或者未全面履行出資義務(wù)的

17、股東追償?shù)?，人民法院?yīng)予支持。但是，當(dāng)事人另有約定的除外。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第二十四條 有限責(zé)任公司的實(shí)際出資人與名義出資人訂立合同，約定由實(shí)際出資人出資并享有投資權(quán)益，以名義出資人為名義股東，實(shí)際出資人與名義股東對(duì)該合同效力發(fā)生爭(zhēng)議的，如無(wú)合同法第五十二條規(guī)定的情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該合同有效。 前款規(guī)定的實(shí)際出資人與名義股東因投資權(quán)益的歸屬發(fā)生爭(zhēng)議，實(shí)際出資人以其實(shí)際履行了出資義務(wù)為由向名義股東主張權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。名義股東以公司股東名冊(cè)記、公司登記機(jī)關(guān)登記為由否認(rèn)實(shí)際出資人權(quán)利的，人民法院不予支持。 實(shí)際出資人未經(jīng)公司其他股東半數(shù)以上同

18、意，請(qǐng)求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書(shū)、記載于股東名冊(cè)、記載于公司章程并辦理公司登記機(jī)關(guān)登記的，人民法院不予支持。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三） 第二十五條 名義股東將登記于其名下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或者以其他方式處分，實(shí)際出資人以其對(duì)于股權(quán)享有實(shí)際權(quán)利為由，請(qǐng)求認(rèn)定處分股權(quán)行為無(wú)效的，人民法院可以參照物權(quán)法第一百零六條的規(guī)定處理。 名義股東處分股權(quán)造成實(shí)際出資人損失，實(shí)際出資人請(qǐng)求名義股東承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。非貨幣出資的估價(jià)不實(shí) 常見(jiàn)問(wèn)題：（1）出資人以未經(jīng)評(píng)估以非貨幣出資，或評(píng)估值明顯虛高；（2）對(duì)公司自有資產(chǎn)重新評(píng)估后以評(píng)估增值部分進(jìn)行增資；（3）出

19、資人以與公司經(jīng)營(yíng)不相關(guān)或不產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收益非貨幣資產(chǎn)出資。（4）股東以職務(wù)發(fā)明出資 規(guī)范的思路與方法： （1）對(duì)于非貨幣出資未經(jīng)評(píng)估的情形，應(yīng)當(dāng)由中介機(jī)構(gòu)充分論證是否存在出資不實(shí)的情形； （2）對(duì)于評(píng)估值明顯虛高、未經(jīng)評(píng)估但出資作價(jià)虛高的，以與公司經(jīng)營(yíng)不相關(guān)或不產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收益的非貨幣資產(chǎn)出資的，可以采用現(xiàn)金補(bǔ)足或減資的方法進(jìn)行規(guī)范，其中與公司經(jīng)營(yíng)不相關(guān)或不產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收益的非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視該出資無(wú)價(jià)值。采取現(xiàn)金補(bǔ)足規(guī)范方法的，不應(yīng)變更注冊(cè)資本或資本公積金，而應(yīng)當(dāng)將該非貨幣資產(chǎn)原入賬價(jià)值中虛高的部分減除，并以現(xiàn)金補(bǔ)足，對(duì)該非貨幣出資進(jìn)行了攤銷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整； 采用減資規(guī)范方法的，應(yīng)將估值虛高部分減資

20、，對(duì)該非貨幣出資進(jìn)行了攤銷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。 （3）對(duì)于公司以自有資產(chǎn)重新評(píng)估，以評(píng)估增值進(jìn)行增資的情況，屬于出資不實(shí)，應(yīng)當(dāng)減資，會(huì)計(jì)上進(jìn)行追溯調(diào)整，對(duì)該評(píng)估增值的資產(chǎn)還原為歷史成本計(jì)價(jià)。 用于出資的無(wú)形資產(chǎn)存在職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造問(wèn)題，則構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)出資瑕疵，影響新三板掛牌，需要進(jìn)行糾正。 該問(wèn)題將按照以下思路分析： 第一：何為職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造？ 第二：如何判斷是否構(gòu)成職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造? 第三：若是職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造構(gòu)成出資瑕疵，新三板解決思路是什么？ 第四：如果不是職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，則不構(gòu)成對(duì)新三板掛牌的障礙。第一：何為職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造？ 職務(wù)發(fā)明是指企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)的工作人員執(zhí)行本單位的任務(wù)或者

21、主要是利用本單位的物質(zhì)條件所完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造。其申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于該單位。申請(qǐng)被批準(zhǔn)后，該單位為專利權(quán)人。 下列情況下完成的發(fā)明創(chuàng)造都是職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造。（一）在本職工作中作出的發(fā)明創(chuàng)造； （二）履行本單位交付的本職工作之外的任務(wù)所作出的發(fā)明創(chuàng)造；第一：何為職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造？ （三）退休、調(diào)離原單位后或者勞動(dòng)、人事關(guān)系終止后1年內(nèi)作出的，與其在原單位承擔(dān)的本職工作或者原單位分配的任務(wù)有關(guān)的發(fā)明創(chuàng)造； （四）主要利用本單位的物質(zhì)條件完成的發(fā)明創(chuàng)造。 如果利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件完成的發(fā)明創(chuàng)造，單位與發(fā)明人簽訂有合同，對(duì)申請(qǐng)專利的權(quán)利和專利權(quán)的歸屬作出約定的，從其約定。如果未進(jìn)行約定，則單位為專利申請(qǐng)人

22、。第一：何為職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造？ 特殊情形： （一）對(duì)利用法人提供的物質(zhì)技術(shù)條件，約定返還資金或者繳納使用費(fèi)的，不屬于職務(wù)技術(shù)成果； （二）在技術(shù)成果“完成后”利用法人的物質(zhì)技術(shù)條件進(jìn)行驗(yàn)證、測(cè)試的，不屬于職務(wù)技術(shù)成果。第二：如何判斷是否構(gòu)成職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造？ 對(duì)于非專利技術(shù)出資是否構(gòu)成職務(wù)發(fā)明，一般從如下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷： （1）研發(fā)人的基本情況：即作為相關(guān)技術(shù)的研發(fā)人需具有進(jìn)行研發(fā)的背景及能力，一般從研發(fā)人的學(xué)歷背景、長(zhǎng)期在該行業(yè)從事工作的背景等進(jìn)行論證。 （2）研發(fā)時(shí)間：具有合理的研發(fā)時(shí)間，一般應(yīng)具有獨(dú)立的或業(yè)余的研發(fā)時(shí)間，在原單位或現(xiàn)單位期間研發(fā)的，應(yīng)著重關(guān)注，因?yàn)榭赡艽嬖诒徽J(rèn)定為職務(wù)發(fā)明的可能

23、性。第二：如何判斷是否構(gòu)成職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造？ （3）研發(fā)過(guò)程：如果技術(shù)的產(chǎn)生依賴于一定的設(shè)備或設(shè)施，需確認(rèn)研發(fā)人是否具有合理的技術(shù)研發(fā)設(shè)備、設(shè)施，是否借用了原任職單位或現(xiàn)任單位的物質(zhì)條件。 （4）技術(shù)成果：確認(rèn)是否產(chǎn)生了技術(shù)成果（如專利、著作權(quán)、鑒定證書(shū)等），該技術(shù)成果的權(quán)利人是否為研發(fā)人。 （5）關(guān)注使用情況：即研發(fā)人在以技術(shù)出資前，是否將技術(shù)許可他人使用，出資后，公司是否享有獨(dú)占、排他的使用權(quán)或所有權(quán)。第三：若是職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造構(gòu)成出資瑕疵，新三板掛牌解決思路是什么？ 針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)出資存在職務(wù)發(fā)明問(wèn)題，構(gòu)成的出資瑕疵。 解決方式有以下三種： （1）進(jìn)行出資置換。 出資置換，即需要用等價(jià)的其他資產(chǎn)置

24、換出原來(lái)已經(jīng)投入公司的非專利技術(shù)。該方式常用于解決出資資產(chǎn)存在無(wú)法解決的權(quán)屬瑕疵問(wèn)題。用于置換的其他資產(chǎn)通常為現(xiàn)金。 出資置換的實(shí)質(zhì)為公司通過(guò)減資的方式將股東原來(lái)投入公司的瑕疵資產(chǎn)劃出公司，然后原股東用價(jià)值相同的其他資產(chǎn)對(duì)公司增資，其中包含減資和增資兩道程序。 （2）購(gòu)買用于出資的非專利技術(shù)。 此種方式有兩種情形： 該非專利技術(shù)屬于其他單位。此種情況，需要出資向該非專利技術(shù)的所有單位購(gòu)買，以解決權(quán)屬問(wèn)題。 該專利技術(shù)屬于本公司。此種情況，需要向本公司出資購(gòu)買該非專利技術(shù)?；蛘撸韵喈?dāng)于該非專利技術(shù)價(jià)值的現(xiàn)金補(bǔ)足出資，認(rèn)定為以現(xiàn)金出資。 如果原來(lái)出資的無(wú)形資產(chǎn)根本無(wú)效或不適用于公司經(jīng)營(yíng)。由出資股

25、東將賬面余額用等值貨幣或其他資產(chǎn)回購(gòu)，對(duì)不實(shí)攤銷的部分再以等值貨幣或其他資產(chǎn)補(bǔ)足。 影響高新技術(shù)企業(yè) 影響加計(jì)扣除 （3）進(jìn)行減資。 此處的減資分為兩種： 減少出資總額，同時(shí)改變?cè)鲑Y比例。即，將股東的非專利技術(shù)出資剔除出公司資產(chǎn)，出資額按其提供的其他資產(chǎn)的價(jià)值確定，各股東的出資比例發(fā)生改變。 以不改變出資比例為前提，減少各股東出資。減資后，各股東出資比例保持不變。即，剔除非專利技術(shù)出資，但不減少其占公司出資額的比例。該辦法的實(shí)質(zhì)是由其他股東共同承擔(dān)出資瑕疵的責(zé)任。因涉及其他重大股東利益執(zhí)行難度較大。相互出資、循環(huán)出資 常見(jiàn)問(wèn)題： 1、同一控制人控制下的公司之間相互持有股權(quán)，構(gòu)成相互出資，比如

26、同一控制人下的A、B兩公司，A公司持有B公司30%的股權(quán)，B公司持有A公司20%的股權(quán)； 2、母子公司之間相互出資，形成出資循環(huán)，放大關(guān)聯(lián)公司之間的資本金，比如A、B、C三家公司，A公司為B公司的母公司，B公司為C公司的母公司，A公司對(duì)B公司增資1000萬(wàn)元，B公司對(duì)C公司增資1000萬(wàn)元，C公司對(duì)A公司增資1000萬(wàn)元。 母公司對(duì)子公司增值1000萬(wàn)、子公司對(duì)孫公司增資1000萬(wàn)，孫公司再對(duì)母公司增資1000萬(wàn) 規(guī)范的思路與方法： 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互出資、循環(huán)出資虛增了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)和注冊(cè)資本，容易導(dǎo)致實(shí)際控制人混淆，應(yīng)當(dāng)通過(guò)減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式溯本清源。相互出資和循環(huán)出資不會(huì)對(duì)企業(yè)的損益

27、產(chǎn)生影響，因此在會(huì)計(jì)上只需對(duì)減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即可，無(wú)需進(jìn)行追溯調(diào)整。二、出資增資個(gè)人所得稅 1、以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資個(gè)人所得稅 國(guó)稅函【2005】319號(hào) 考慮到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其財(cái)產(chǎn)原值為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào) 2011.1.4），本法規(guī)自動(dòng)失效。成立新企業(yè)股東：法人持股？自然

28、人持股？法人持股？法人持股？自然人持股？自然人持股？從分紅的角度境內(nèi)法人免稅境內(nèi)自然人20%個(gè)人所得稅從財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的角度25%企業(yè)所得稅20%個(gè)人所得稅綜合稅率40%20%個(gè)人所得稅頂層設(shè)計(jì)85%15%A有限公司有限公司吳先生吳先生吳夫人吳夫人1.分紅交分紅交20%個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅股息紅利。股息紅利。2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)交轉(zhuǎn)讓股權(quán)交20%個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。讓所得。吳先生吳先生吳夫人吳夫人B 投資有限公司投資有限公司A 有限公司有限公司85%15%100%1.B從從A分回紅利，免企業(yè)所得稅分回紅利，免企業(yè)所得稅2.吳夫婦從吳夫婦從B分回紅利，交分回紅利，交20%個(gè)人所得稅個(gè)人所得

29、稅股息紅利股息紅利3.B轉(zhuǎn)讓持有轉(zhuǎn)讓持有A的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓收益交的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓收益交25%企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。吳夫婦如果再分回紅利，交吳夫婦如果再分回紅利，交20%個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅股息股息紅利。綜合稅負(fù)紅利。綜合稅負(fù)40%85%15%A有限公司有限公司吳先生吳先生吳夫人吳夫人吳先生吳先生吳夫人吳夫人B 投資有限公司投資有限公司A 有限公司有限公司85%15%兩套方案兩套方案（哪個(gè)方案好？）（哪個(gè)方案好？）1.在在不動(dòng)用現(xiàn)金不動(dòng)用現(xiàn)金的情況下，吳夫婦將持有的情況下，吳夫婦將持有A的股份作價(jià)投資到的股份作價(jià)投資到B，價(jià)值，價(jià)值等于等于A的評(píng)估值，超過(guò)原投資額部分交的評(píng)估值，超過(guò)原投資額部分交20

30、%個(gè)人所得稅（總局個(gè)人所得稅（總局2014年年67號(hào)公告）（號(hào)公告）（財(cái)稅【財(cái)稅【2015】41號(hào)、總局號(hào)、總局2015年年20號(hào)公告號(hào)公告）2.吳夫婦先出資設(shè)立吳夫婦先出資設(shè)立B，B再收購(gòu)吳夫婦持有再收購(gòu)吳夫婦持有A的股份，即吳夫婦將持的股份，即吳夫婦將持有有A的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，超過(guò)原投資額部分交，超過(guò)原投資額部分交20%個(gè)人所得稅（總局個(gè)人所得稅（總局2014年年67號(hào)公告），號(hào)公告），動(dòng)用現(xiàn)金動(dòng)用現(xiàn)金。 以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資個(gè)人所得稅 財(cái)稅【2015】41號(hào)自2015年4月1日起施行 國(guó)家稅務(wù)總局2015年公告第20號(hào) 納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)

31、關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。 個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資個(gè)人所得稅 財(cái)稅【2015】41號(hào) 對(duì)2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過(guò)5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。 2011.1.5 以來(lái)未繳稅的，以5年為限 2011.12.31出資，則2015年底前繳稅 2012

32、.12.31出資，則2016年底前繳稅 2013.12.31出資，則2017年底前繳稅 2014.12.31出資，則2018年底前繳稅蔡桂如問(wèn)： 某城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村租賃的土地上種植苗木，待長(zhǎng)大后出售苗木，是否要繳納個(gè)人所得稅？如果繳納如何計(jì)算？ 提交時(shí)間： 2015-06-11 10:20:19 辦件編號(hào)： zx2015061107563 答復(fù)內(nèi)容： 您好！您在我們網(wǎng)站上提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下： 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅200430號(hào)）第一條的規(guī)定，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或

33、個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、 捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)關(guān)于的公告(蘇地稅規(guī)20151號(hào))的規(guī)定，您需要攜帶以下資料前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠備案登記： 1、納稅人減免稅備案登記表； 2、產(chǎn)品品目明細(xì)表； 3、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目范圍； 4、兼營(yíng)其他應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)提供減免稅項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬、期間費(fèi)用分?jǐn)偙怼?因此，若您符合上述文件的規(guī)定，您可以攜帶資料到您主管地稅局申請(qǐng)個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

34、咨詢。 歡迎您再次咨詢！ 答復(fù)單位： 江蘇省地方稅務(wù)局 答復(fù)時(shí)間： 2015-06-11 17:29:41 查詢碼：402801吳先生吳夫人A有限公司顧先生D有限公司85%15%70%30%B投資公司顧 先生吳 夫人吳 先生C有限合伙吳先生吳夫人吳夫人高管A 股份有限公司D 有限公司 實(shí)現(xiàn)上述架構(gòu)改變，有兩種解決方案 1、吳先生將持有A公司的85%股權(quán)、吳夫人將持有A公司15%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B投資公司，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年67號(hào)公告立即繳個(gè)人所得稅。吳先生吳夫人先對(duì)B投資公司出資，B投資公司再付錢給吳先生吳夫人并繳個(gè)人所得稅 2、吳先生將持有A公司的85%股權(quán)、吳夫人將持有A公司15%的股

35、權(quán)作價(jià)投資到B公司，需對(duì)A有限公司評(píng)估，根據(jù)財(cái)稅【2015】41號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局2015年公告第20號(hào)，延緩到第5年繳納個(gè)人所得稅。 新公司法對(duì)B投資公司的成立沒(méi)有現(xiàn)金要求，所以無(wú)需動(dòng)用現(xiàn)金。 同理，顧先生也有兩種方案供選擇 1、顧先生將持有D公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A有限公司，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年67號(hào)公告立即繳納個(gè)人所得稅。顧先生再以現(xiàn)金對(duì)A有限公司增資。 2、顧先生將持有D公司30%的股權(quán)作價(jià)投資到A有限公司，需對(duì)D公司評(píng)估，根據(jù)財(cái)稅201541號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局2015年公告第20號(hào)可以延緩到到第5年繳納個(gè)人所得稅二、出資增資個(gè)人所得稅 2、以未分配利潤(rùn)增資 財(cái)稅【2015】62號(hào)

36、以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅 消除爭(zhēng)議。消除爭(zhēng)議。 財(cái)稅【2015】62號(hào) 1.示范地區(qū)內(nèi)中小高新技術(shù)企業(yè)，以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 2.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。 3.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投

37、資額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。 五、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。實(shí)施范圍包括中關(guān)村等所有國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)和綿陽(yáng)科技城。 4.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在示范地區(qū)內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。 5.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。財(cái)稅【2014】48號(hào)財(cái)稅【2014】48號(hào) 分紅優(yōu)惠

38、（2014.7.1-2019.6.30） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知 個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。財(cái)稅【2014】48號(hào) 前款所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓

39、交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。 分紅稅率 持股小于1個(gè)月 20% 持股大于1個(gè)月小于1年10% 持股大于1年的 5% 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友在線交流實(shí)錄 2012年4月11日 嘉和利蔡桂如 我公司是有限公司，原股東A,B兩個(gè)自然人，公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，A出資60萬(wàn)，B出資40萬(wàn)，2011年12月自然人股東C對(duì)本公司增資300萬(wàn)，其中20萬(wàn)為實(shí)收資本，280萬(wàn)計(jì)入資本公積，2012年3月準(zhǔn)備將280萬(wàn)資本公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后公司注冊(cè)資本為400萬(wàn)，其中自然人A為200萬(wàn)，即增資140萬(wàn)，自然人B為133.33萬(wàn)，即增資93.33萬(wàn)，自然人C為66.67萬(wàn)，即增

40、資46.67萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)，自然人股東A,B,C需要就增資的部分繳納個(gè)人所得稅？ 2012-04-11 11:10:36 所得稅司巡視員盧云 按照國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)和國(guó)稅函1998289號(hào)等文件規(guī)定的精神，對(duì)股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個(gè)人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知（國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)）：用股票溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅 關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批

41、復(fù)（國(guó)稅函1998第289號(hào)）：“國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)文中所說(shuō)的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知（國(guó)稅發(fā)201054號(hào)）： 加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 三個(gè)條件同時(shí)具備 1、注冊(cè)在示范區(qū) 2、高新技術(shù)企業(yè) 3、中小企業(yè) 示范地區(qū) （一

42、）國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū) 1、中關(guān)村 2、武漢東湖 3、上海張江 4、深圳 5、蘇南 南京、蘇州、無(wú)錫、常州、昆山、江陰、武進(jìn)、鎮(zhèn)江8個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū) 示范地區(qū) 6、長(zhǎng)株潭 長(zhǎng)沙、株洲、湘潭3個(gè)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū) 7、天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū) （二）合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū) （三）綿陽(yáng)科技城 常州 常政發(fā)【2014】111號(hào) 企業(yè)改制設(shè)立股份有限公司，將未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)化為股份所繳納的個(gè)人所得稅對(duì)地方貢獻(xiàn)部分，由市、區(qū)財(cái)政分別給予納稅人獎(jiǎng)勵(lì)。國(guó)發(fā)【2015】25號(hào) 二、各地區(qū)、各部門已經(jīng)出臺(tái)的優(yōu)惠政策，有規(guī)定期限的，按規(guī)定期限執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定期限又確需調(diào)整的

43、，由地方政府和相關(guān)部門按照把握節(jié)奏、確保穩(wěn)妥的原則設(shè)立過(guò)渡期，在過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)執(zhí)行。 三、各地與企業(yè)已簽訂合同中的優(yōu)惠政策，繼續(xù)有效；對(duì)已兌現(xiàn)的部分，不溯及既往。 五、國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)201462號(hào)）規(guī)定的專項(xiàng)清理工作，待今后另行部署后再進(jìn)行。三、公司收入 1、收入確認(rèn)是否符合公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，是否存在特殊處理方式及其合理性（凈額確認(rèn)、完工百分比等） 2、收入的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性 是否存在虛增收入以及隱藏收入的情形 常見(jiàn)的問(wèn)題： (1)收入確認(rèn)違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，如以收款或開(kāi)具發(fā)票為依據(jù)確認(rèn)收入； (2)對(duì)符合收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)隨意延遲確認(rèn)收入，跨期確認(rèn)收入進(jìn)行收

44、益調(diào)節(jié)； (3)對(duì)收入確認(rèn)依據(jù)不充分的業(yè)務(wù)確認(rèn)為收入，如對(duì)發(fā)出商品確認(rèn)為銷售收入等； (4)收入會(huì)計(jì)政策的使用不符合企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)特征，如對(duì)提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)不采用完工百分比法確認(rèn)收入，按里程碑或結(jié)算進(jìn)度確認(rèn)完工百分比等。 規(guī)范的思路與方法： (1)對(duì)于以收款或開(kāi)具發(fā)票為依據(jù)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)核實(shí)每筆業(yè)務(wù)是否符合收入確認(rèn)的條件，逐筆進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整； (2)對(duì)于隨意延遲確認(rèn)收入，對(duì)不符合收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的，應(yīng)逐筆核實(shí)并進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整； (3)對(duì)于收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策與企業(yè)業(yè)務(wù)不相符的，應(yīng)重新選用會(huì)計(jì)政策，適用會(huì)計(jì)政策變更準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。 常政發(fā)2014111號(hào) 企業(yè)改制設(shè)立股份有限公司，企

45、業(yè)審計(jì)或評(píng)估中出現(xiàn)的凈資產(chǎn)增值所繳納的企業(yè)所得稅對(duì)地方貢獻(xiàn)部分，由市、區(qū)財(cái)政分別給予企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)，用于企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品研發(fā)。 調(diào)增銷售收入增值稅？ 進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，滯留發(fā)票？四、公司成本 1、公司成本歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，是否存在通過(guò)成本調(diào)整業(yè)績(jī)的情形； 2、公司成本構(gòu)成與可比公司相比是否存在異常情況，若存在，核查是否合理； 3、公司采購(gòu)的真實(shí)性、成本的真實(shí)性及完整性。 常見(jiàn)問(wèn)題： （1）與收入相關(guān)的成本歸集范圍不清晰導(dǎo)致成本核算失真，比如：將期間費(fèi)用（如管理人員薪酬、辦公費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）歸集到營(yíng)業(yè)成本，將應(yīng)當(dāng)生產(chǎn)成本支出歸集為研發(fā)支出便于抵扣企業(yè)所得稅等； （2）成本支出未進(jìn)行合理分配，導(dǎo)致

46、各類產(chǎn)品收入的財(cái)務(wù)比率失真或不可比； （3）確認(rèn)收入時(shí)未相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本。 規(guī)范的思路與方法： 成本歸集與分配不清晰，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范成本核算。報(bào)告期內(nèi)成本歸集與分配不清晰的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則對(duì)重大的成本支出歸集與分配進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整；對(duì)未在確認(rèn)收入的同時(shí)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。五、毛利率 1、核查毛利水平以及波動(dòng)是否合理； 2、公司營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的各組成項(xiàng)目的劃分歸集是否合規(guī)； 3、公司報(bào)告期內(nèi)收入、成本的配比關(guān)系是否合理。六、期間費(fèi)用 1、結(jié)合預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付款項(xiàng)、其他應(yīng)付款等資產(chǎn)負(fù)債類科目核查公司是否存在跨期確認(rèn)費(fèi)用的情形； 2、結(jié)合固定

47、資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等科目核查公司是否存在將期間費(fèi)用資本化的情形； 3、期間費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。七、存貨 1、結(jié)合公司盤點(diǎn)報(bào)告補(bǔ)充核查公司盤點(diǎn)情況，并說(shuō)明履行的監(jiān)盤程序； 2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提及轉(zhuǎn)回的具體依據(jù)、測(cè)算過(guò)程，并進(jìn)一步核查公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否謹(jǐn)慎合理； 3、公司存貨各項(xiàng)目的發(fā)生、計(jì)價(jià)、分配與結(jié)轉(zhuǎn)情況，是否與實(shí)際生產(chǎn)流轉(zhuǎn)一致、分配及結(jié)轉(zhuǎn)方法是否合理、計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在通過(guò)存貨科目調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。八、應(yīng)收賬款 1、結(jié)合收款政策、客戶對(duì)象、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等說(shuō)明公司應(yīng)收賬款余額水平以及占當(dāng)期收入的比例的合理性； 2、存在長(zhǎng)期未收回款項(xiàng)的，請(qǐng)披露原因，并結(jié)合客戶資信情況說(shuō)明可回

48、收性； 3、報(bào)告期內(nèi)或期后有大額沖減的，請(qǐng)披露沖減原因； 4、結(jié)合同行業(yè)公司以及公司自身特點(diǎn)分析壞賬計(jì)提政策的謹(jǐn)慎性； 5、說(shuō)明期后收款情況。九、現(xiàn)金流量表 1、分析并披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流波動(dòng)的合理性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的匹配性； 2、說(shuō)明各報(bào)告期內(nèi)所有大額現(xiàn)金流量變動(dòng)項(xiàng)目的內(nèi)容、發(fā)生額、是否與實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生相符，是否與相關(guān)科目的會(huì)計(jì)核算勾稽勾稽；特別是 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、 “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、 “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、 “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、 “ 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、 “購(gòu)建固

49、定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”等十、內(nèi)控制度 1、公司銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等五大循環(huán)相關(guān)的內(nèi)控制度，結(jié)合職責(zé)分離、授權(quán)審批、內(nèi)部憑證記錄等核查相關(guān)制度是否有效，是否得到有效執(zhí)行； 2、公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是否符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，說(shuō)明在盡職調(diào)查及審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的與公司內(nèi)控及會(huì)計(jì)核算相關(guān)的主要問(wèn)題以及后續(xù)規(guī)范措施，并對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司財(cái)務(wù)管理制度是否健全、會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。十一、稅收繳納 分別披露報(bào)告期內(nèi)公司及其子公司的流轉(zhuǎn)稅與所得稅稅率、征收方式、稅收優(yōu)惠情況，如公司業(yè)績(jī)對(duì)稅收優(yōu)惠政策存在依賴，請(qǐng)披露享受稅收優(yōu)惠的期限以

50、及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。 高新技術(shù)企業(yè)條件 報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大資產(chǎn)重組、非貨幣資產(chǎn)出資規(guī)范等實(shí)際情況，核查公司稅收繳納的合法合規(guī)性，包括但不限于：（1）公司繳納稅種以及稅率情況；（2）公司稅收繳納情況、是否存在少計(jì)稅款、未足額繳納稅款、延期繳納稅款等不規(guī)范行為；（3）公司是否存在偷稅、漏稅等重大違法違規(guī)行為。公告公告 2011年第年第28號(hào)號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告法問(wèn)題的公告 2011年第年第28號(hào)號(hào)一、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分一、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一

51、次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。消滅白條抵庫(kù) 四、雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)列列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。本公告自2011年5月1日起施行。特此公告。特此公告。

52、二二一一年四月二十八日一一年四月二十八日 銷售人員的獎(jiǎng)金十二、關(guān)聯(lián)方資金（資源）占用 1、報(bào)告期內(nèi)公司是否存在控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資源（資金）的情形，若存在，請(qǐng)披露、核查其發(fā)生和解決情況。 2、公司防范關(guān)聯(lián)方占用資源（資金）的制度及執(zhí)行情況。 公司資金無(wú)償給關(guān)聯(lián)公司使用 公司貸款，利息進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)聯(lián)公司之間拆借資金的合法性 解決方案： 關(guān)聯(lián)公司無(wú)法還款，可對(duì)其增資 （1）債轉(zhuǎn)股，需資產(chǎn)評(píng)估 （2）現(xiàn)金分步增資，再還款 關(guān)聯(lián)公司無(wú)償占用土地廠房 解決方案： 按公允價(jià)收取或支付租金，開(kāi)票補(bǔ)稅 財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的分開(kāi)情況 公司的財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)與

53、控股股東和實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)的分開(kāi)情況 公司是否存在對(duì)關(guān)聯(lián)方的依賴，其是否影響公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。十三、公司資產(chǎn) 對(duì)部分資產(chǎn)變更歷史成本計(jì)價(jià)原則，比如企業(yè)對(duì)增值較大的土地使用權(quán)、房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)值重新入賬； 規(guī)范的思路與方法：企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本計(jì)價(jià)原則進(jìn)行核算，按歷史成本計(jì)提折舊或攤銷，對(duì)于企業(yè)在歷史上存在評(píng)估增值重新記賬的，應(yīng)視同重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整；財(cái)稅201565號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評(píng)估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知一、符合條件的國(guó)有企業(yè)，其改制上市過(guò)程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估增值可按以下規(guī)定處理：（一）國(guó)有企業(yè)改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳

54、納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫(kù)，作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國(guó)有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對(duì)價(jià)部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。資產(chǎn)評(píng)估增值是指按同一口徑計(jì)算的評(píng)估減值沖抵評(píng)估增值后的余額。（二）國(guó)有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫(kù)，作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國(guó)有資本金。財(cái)稅201565號(hào)（三）經(jīng)確認(rèn)的評(píng)估增值資產(chǎn)，可按評(píng)估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。二、執(zhí)行本通知第一條稅收優(yōu)惠政策的國(guó)有企業(yè)，須符合以下條件：（一）本通知所稱國(guó)有企業(yè)，是指納

55、入中央或地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理范圍的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司。（二）本通知所稱國(guó)有企業(yè)改制上市，應(yīng)屬于以下情形之一1、國(guó)有企業(yè)以評(píng)估增值資產(chǎn)，出資設(shè)立擬上市的股份有限公司；2、國(guó)有企業(yè)將評(píng)估增值資產(chǎn)，注入已上市的股份有限公司3、國(guó)有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。財(cái)稅201565號(hào)（三）取得履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果核準(zhǔn)或備案文件。三、符合規(guī)定條件的改制上市國(guó)有企業(yè)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交評(píng)估增值相關(guān)材料。四、本通知執(zhí)行期限為2015年1月1日至2018年12月31日。五、本通知發(fā)布前發(fā)生的國(guó)有企業(yè)改制上市事項(xiàng)，符合本通知規(guī)定且未就資產(chǎn)評(píng)估增值繳納企業(yè)所得稅的，可按本通知執(zhí)

56、行；已就資產(chǎn)評(píng)估增值繳納企業(yè)所得稅的，不再退還。十四、股份制改造各稅 （一）營(yíng)業(yè)稅 （二）增值稅 （三）土地增值稅 （四）契稅 （五）企業(yè)所得稅 （六）個(gè)人所得稅 （七）印花稅常政發(fā)2014111號(hào) 企業(yè)改制設(shè)立股份有限公司，同一控制下進(jìn)行合并、分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重組，涉及土地、房產(chǎn)等資產(chǎn)變更、過(guò)戶所繳納的流轉(zhuǎn)稅、契稅、土地增值稅對(duì)地方貢獻(xiàn)部分，由市、區(qū)財(cái)政分別給予企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)。 股改（一）營(yíng)業(yè)稅 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào) 2011.9.26 根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題公告如下

57、： 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。 本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2002165號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函20031320號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團(tuán)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2004316號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石化集團(tuán)銷售實(shí)業(yè)

58、有限公司轉(zhuǎn)讓成品油管道項(xiàng)目部產(chǎn)權(quán)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008916號(hào)）同時(shí)廢止。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 財(cái)稅2002191號(hào) 2002-12-10 一、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 二、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。股改（二）增值稅 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào) 根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下： 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其

59、相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2002420號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2009585號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010350號(hào)）同時(shí)廢止。 特此公告。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào) 2013-11-19 現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)

60、增值稅問(wèn)題公告如下： 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。 資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 本公告自2013年12月1日起施行。 納稅人此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。 特此公告。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告201