財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論課件

1、 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析主講：劉翠俠e-mail：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在專業(yè)課程體系中的位置主干專業(yè)課成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析（會(huì)計(jì)六要素的確認(rèn)、計(jì)量）（會(huì)計(jì)六要素再確認(rèn)、再計(jì)量的過程）（基本原理）（產(chǎn)品成本核算）投資者和債權(quán)人等國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者其他方面：社會(huì)公眾、客戶、職工財(cái)務(wù)報(bào)告編制目的:滿足會(huì)計(jì)信息需求者國際資金的流動(dòng)教學(xué)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（年度及中期報(bào)告）資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露財(cái)務(wù)報(bào)告的分析教學(xué)目的理解財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論能夠熟練編制公司的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠進(jìn)行附注的會(huì)計(jì)處理及披露掌握財(cái)務(wù)分析方法并能靈活運(yùn)用考核

2、方式平時(shí)：50%考勤、提問、作業(yè)、讀書筆記 30%期中考試、20%期末題庫閉卷考核：50%上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例演示上海證券交易所深圳證券交易所巨潮資訊網(wǎng)截止日：2012-02-20上交所上市公司：934深交所:主板上市公司：484中小企業(yè)板上市公司：653創(chuàng)業(yè)板塊上市公司：290上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告體系1財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 23財(cái)務(wù)報(bào)告表述的基本要求第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的分類了解財(cái)務(wù)報(bào)告的制度框架第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論10一、財(cái)務(wù)報(bào)告體系（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的

3、文件。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則(2006年)第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論11（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的組成第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論財(cái)務(wù)報(bào)告其他財(cái)務(wù)報(bào)告：披露財(cái)務(wù)報(bào)表：表內(nèi)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表附注：表外披露必須符合GAAP，并需接受審計(jì)（可不符合GAAP，但需審閱）GAAP（Generally Accepted Accounting Principles） 一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（包括國家、國際)12（三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的概念年度報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注、其他財(cái)務(wù)報(bào)告、其他報(bào)告第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論年度報(bào)告=財(cái)務(wù)報(bào)表+報(bào)表附注+其他財(cái)務(wù)報(bào)告 +其他報(bào)告廣義的披露：公司對外公開的，一切有助于投資者決策的信息13重要提示公司基

4、本情況簡介會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要股本變動(dòng)及股東情況董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況公司治理結(jié)構(gòu)股東大會(huì)情況簡介董事會(huì)報(bào)告監(jiān)事會(huì)報(bào)告重要事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告（含審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注）備查文件目錄年度報(bào)告一般內(nèi)容14全國人大（ 1999年修訂）國務(wù)院(2001年)財(cái)政部（2006）會(huì)計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（四）涉及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的國內(nèi)主要會(huì)計(jì)法規(guī)第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號（2007年修訂）公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2007年修訂）上市公司：須遵守公開發(fā)行證券公司的一些規(guī)定，如公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容

5、與格式準(zhǔn)則第3號（2007年）第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論第二十條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。會(huì)計(jì)法中的規(guī)定第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論17會(huì)計(jì)法中的規(guī)定第二十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

6、應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論18第六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第七條 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表；（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（三）財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例中的規(guī)定第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論19 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基本準(zhǔn)則：1項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：38項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)圖第四十四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提

7、供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中的規(guī)定第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論21企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32 號中期財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號每股收益企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號分部報(bào)告企業(yè)

8、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號關(guān)聯(lián)方披露企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號金融工具列報(bào)國內(nèi)涉及財(cái)務(wù)報(bào)表及附注方面的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表現(xiàn)金流量表：某一時(shí)期的現(xiàn)金流量狀況利潤表：某一時(shí)期的經(jīng)營成果資產(chǎn)負(fù)債表：某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（二）財(cái)務(wù)報(bào)表按報(bào)送時(shí)間分類 年度報(bào)表 公歷1.112.31 所有者權(quán)益變動(dòng)表中期報(bào)表 短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間 包括月報(bào)、季報(bào)、 半年度報(bào)表 如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論24對外報(bào)表 ：財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定格式、編制內(nèi)容、報(bào)送時(shí)間等如：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表對內(nèi)報(bào)表：企

9、業(yè)自行確定報(bào)表種類、格式、報(bào)送時(shí)間等如：成本表、費(fèi)用表等（三）按報(bào)送對象分類第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論（四）按編報(bào)單位分類1.有上下級隸屬關(guān)系：如總廠、分廠 基層會(huì)計(jì)報(bào)表 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：數(shù)據(jù)簡單加總2.屬于集團(tuán)公司:母公司、子公司組成 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表:單個(gè)法人企業(yè)的報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表：企業(yè)集團(tuán)報(bào)表，特殊方法編制 第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論26三、財(cái)務(wù)報(bào)告表述的基本要求第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果編制1列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營2項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)或合并：重要性原則31）性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目：單獨(dú)列示，如存貨和固定資產(chǎn)2）性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目：合并，如存貨3）此原則同樣適用于報(bào)表附注三、

10、財(cái)務(wù)報(bào)告表述的基本要求第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論列報(bào)的一致性（可比性）4比較信息的列報(bào)：至少提供一期的可比信息5報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)以總額進(jìn)行列報(bào)，不得抵消6不屬于抵消，可以以凈額列報(bào)的項(xiàng)目：1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示2）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益編報(bào)企業(yè)的名稱：全稱資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間人民幣金額單位：元、萬元合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明7、財(cái)務(wù)報(bào)表表首的要求三、財(cái)務(wù)報(bào)告表述的基本要求第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論我國基本準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性：橫向、縱向可比實(shí)質(zhì)重于形式重要性：決定是否單獨(dú)列報(bào)謹(jǐn)慎性及時(shí)性：上市公司有報(bào)送的時(shí)間限制第一章財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論本章小結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)法律和規(guī)定 作業(yè)了解行