財務(wù)會計報告最新優(yōu)秀課件

1、第八章 財務(wù)報告 目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解會計報表的意義和種類，掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法，了解現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的構(gòu)成。重點：資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。難點：資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法。第一節(jié) 財務(wù)報告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表第六節(jié) 會計報表附注第七節(jié) 會計報表分析本章安排第一節(jié) 財務(wù)報告概述 一、財務(wù)報告的涵義及目標(biāo) 財務(wù)報告是反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況和一定時期的經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。 記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證和賬簿，能反映企業(yè)一定期間的經(jīng)濟活動的信息。但是這些會計信息只是零

2、星地、散亂地記錄在各個賬簿中，不能總括而全面地反映企業(yè)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計人員需要進一步整理分散在賬簿中的信息，定期編制并報送財務(wù)報告，使之條理化、系統(tǒng)化、綜合化，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以更好地為會計信息使用者服務(wù)。 財務(wù)報告的目標(biāo) 1.對企業(yè)管理者而言，通過財務(wù)報告可以全面、系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營活動，考核預(yù)算和計劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)進行預(yù)測，決策等提供依據(jù)。 2.對投資者和債權(quán)人而言，通過財務(wù)報告可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和資金變動情況，據(jù)此分析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其進行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。 3.對國家行政管理部門而言，通過財務(wù)報告，可以

3、了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢，為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強宏觀調(diào)控提供依據(jù)。 二、 財務(wù)報告的披露方式通過會計報表揭示的會計信息主要涉及到四個方面的信息：1、財務(wù)狀況方面的信息。通常是通過資產(chǎn)負債表來披露的。2、經(jīng)營成果方面的信息。通常是通過利潤表予以披露的。3、現(xiàn)金流量方面的信息。通常是通過現(xiàn)金流量表來揭示的。4、所有者權(quán)益方面的信息。通常是通過所有者權(quán)益變動表來揭示的。 會計報表附注是為了便于信息使用著理解會計報表的內(nèi)容而以文字說明的方式對其進行解釋。 三、會計報表的種類 1、按報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行分類，可分為財務(wù)狀況報表和經(jīng)營成果報表。（1）財務(wù)狀況報表是用來反映企業(yè)財務(wù)狀況及資金運用、變動

4、情況的報表，主要包括資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益數(shù)額及其結(jié)構(gòu)情況的報表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表。（2）經(jīng)營成果報表，主要是指利潤表，利潤表是總括反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計報表。2、按編制和報送的時間分類，可分為中期會計報表和年度會計報表。（1）中期會計報表廣義的中期會計報表包括月份、季度、半年期會計報表。狹義的中期會計報表僅指半年期會計報表。（2）年度會計報表年度會計報表是全面反映企業(yè)整個會計年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財務(wù)狀況的會計報表。企業(yè)每年年底必須編制并報送年度會計報表

5、。 3、按報表的報送對象分類，可分為內(nèi)部會計報表和外部會計報表。（1）內(nèi)部會計報表是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，自行設(shè)計報表內(nèi)容及格式，不對外報送，僅向內(nèi)部經(jīng)營管理者報送的會計報表。如成本報表等。（2）外部會計報表是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定必須定期編制并向外報送的會計報表。如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。4、按報表反映資金運動的狀態(tài)分類，可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。（1）靜態(tài)報表是反映企業(yè)在某一時點上的資金情況的報表，如資產(chǎn)負債表等。（2）動態(tài)報表是反映企業(yè)在某一時期資金運動變化情況的報表。如利潤表、現(xiàn)金流量表等。5、其他分類方法會計報表還有其他的分類方法。如按報表編制基礎(chǔ)分類，可分為

6、個別會計報表、匯總會計報表和合并會計報表。如按報表的主次分類，可分為主表和附表。比如，利潤表為主表，而利潤分配表為利潤表的附表。 四 、會計報表的編制要求會計報表是傳遞會計信息的主要形式，為了保證會計報表所提供的信息能夠及時、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)召開和經(jīng)營成果，和滿足信息使用者的需要，企業(yè)在編制會計報表時，就必須做到數(shù)字客觀真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備和報送及時等編制會計報表的一般要求。具體分為以下三個方面的要求：（一）時間要求（二）財務(wù)會計報告編制的格式要求（三）財務(wù)會計報告編制的質(zhì)量要求 1數(shù)字真實。 2計算準(zhǔn)確。 3內(nèi)容完整。 4說明清楚。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的定義

7、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)財務(wù)狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。 資產(chǎn)負債表的作用1.資產(chǎn)負債表提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源及其分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2.資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人可以據(jù)此分析企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負債經(jīng)營的合理程度。3.通過對前后期資產(chǎn)負債表的對比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。經(jīng)營者，投資者和債權(quán)人可以預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)

8、狀況和財產(chǎn)安全程度。 一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(一)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個方面。資產(chǎn)項目按其流動性強弱分項列示，列示順序為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負債項目按償還期限的長短列示，先列示流動負債，后列示長期負債。所有者權(quán)益項目則按股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序列示 。(二)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計量單位。表體是資產(chǎn)負債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式兩種。表11-1 資產(chǎn)負債表表11-1 資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債

9、表的編制方法 （一）基本編制方法（二）資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 基本編制方法資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。 如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等。 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。 如“累計折舊”、“實收資本”等。 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。如“長期借款 ”（歸還期已不滿1年的除外）等。 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等。 5）根據(jù)若干明細賬賬戶期末余額計算填列。第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的涵義利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營成

10、果的會計報表，是一張動態(tài)報表。它根據(jù)“收入一費用=利潤”這一關(guān)系式，把一定期間的各項收入與同一會計期間的各項費用相抵，從而計算出企業(yè)一定期間的利潤。利潤表的意義：1.利潤表提供了獲利能力的指標(biāo)，有利于預(yù)測企業(yè)未來的收益水平。2.通過利潤表，可以評價企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動原因。3.作為給投資者分配利潤及政府課征所得稅的依據(jù)。 二、利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭包括報表名稱、編報單位、編報時間和編表所采用的貨幣計量單位。表體包括收入、費用、利潤各個項目，體現(xiàn)了利潤形成過程。表體格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)編制利潤表一般采用多步式，其具體格式見

11、表8-2所示。 表8-2多步式利潤表具體計算過程如下：第一步：以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。第二步：以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用，管理費用及財務(wù)費用，計算出營業(yè)利潤。第三步：以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益，補貼收入，營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。第四步：以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算出凈利潤。 三、利潤表的編制方法利潤表中每一項目都包括兩欄數(shù)字，即“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”?！氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。編報中期財務(wù)報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)。編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)

12、，并將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整。“本年累計數(shù)”欄反映年初至本月末累計的發(fā)生額，其可由上月利潤表中的“本年累計數(shù)”加上本月利潤表中“本月數(shù)”計算得到。 利潤表中“本月數(shù)”欄是以有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額為基礎(chǔ)填列的，具體填列方法有：1.根據(jù)某一損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。如“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“投資收益”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等項目都按此法填列。2.根據(jù)某幾個相關(guān)損益賬戶的

13、發(fā)生額分析計算填列。如“其他業(yè)務(wù)利潤”項目由“其他業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)支出”這兩個賬戶的發(fā)生額分析計算填列。3.根據(jù)利潤表中各項目的數(shù)量關(guān)系在表上直接計算填列。如“主營業(yè)務(wù)利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目均采用此法填列。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、 現(xiàn)金流量表的概念、作用及現(xiàn)金流量的分類（一）現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金：廣義的現(xiàn)金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 現(xiàn)金等價物：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。如短期債券等。（二）現(xiàn)金流量表的概念和作用1、現(xiàn)金流量表的基本概念 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)來編制的，反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流

14、出信息的會計報表。通過對企業(yè)現(xiàn)金流入量、流出量和現(xiàn)金凈流量的反映，具體說明現(xiàn)金項目從期初到期末的變化過程，便于會計報表的使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。 2、現(xiàn)金流量表的作用（1） 說明現(xiàn)金流入和流出的原因（2） 表明企業(yè)償債能力（3 ）表明支付股利的能力（4 ）未來的獲利能力（5） 提高會計信息的可比性（6 ）是連接資產(chǎn)負債表和損益表的橋梁（7 ）補充資料可以提供不涉及現(xiàn)金的投資與籌資活動的信息（三）現(xiàn)金流量的分類1 、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）稅費返還（3）收到其他經(jīng)營活動的現(xiàn)金（4）購買商品、勞務(wù)支付的現(xiàn)金（

15、5）支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金（6）稅費支出（7）其他支出2、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）收回投資所收到的現(xiàn)金（2）投資收益的現(xiàn)金流入（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其他資產(chǎn)收回的現(xiàn)金（4）收到其他與投資活動無關(guān)的現(xiàn)金（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（6）投資所支付的現(xiàn)金（7）其他支出3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）吸收投資所收到的現(xiàn)金（2）借款（3）其他收入（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（5）分配股利、利潤和利息支付的現(xiàn)金（6）其他支出（7）匯率變動引起的收支二、現(xiàn)金流量表的格式與編制（一）現(xiàn)金流量表的格式（二）現(xiàn)金流量表的編制項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品

16、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅收返還：3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計 4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金： 5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6、支付的各項稅費 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金2、取得投資收益而收到的現(xiàn)金3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金4、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 5、構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金6、投資所支付的現(xiàn)金 7、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn) 現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

17、金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金 2、借款所收到的現(xiàn)金 3、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金5、分配股利和償付利息所支付的現(xiàn)金 6、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-54958355000018975093100320567-40000400000-440000508500-508500-68500-500000-50000010000-560000-307933 現(xiàn)金流量表編制單位：北方公司 2003年度 單位：元補充資料： 項目金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

18、凈利潤 加：（1）計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （2）固定資產(chǎn)折舊 （3）無形資產(chǎn)攤銷 （4）長期待攤費用 （5）待攤費用減少（減：增加 ） （6）預(yù)提費用增加（減：減少） （7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 （8）固定資產(chǎn)報廢損失 （9）財務(wù)費用 （10）投資損失（減：收益） （11）遞延稅款貸項增加 （12）存貨的減少 （13）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 （14）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 （1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 （2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 （3）融資租入固定資產(chǎn)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況（1） 現(xiàn)金的期末余額 （2）減：現(xiàn)金的期初余額 （3）加：現(xiàn)金等價物的期末余額 （4）減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 14370038250120000800005000037000-70000-56500-4000099007788332056700-307933第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)與作用二、所有者權(quán)益變動表的編制第六節(jié) 會計報表附注一、會計報表附注的作用會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解