Ch12財(cái)務(wù)報(bào)告課件

1、第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告 主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告的概述 資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、財(cái)務(wù)報(bào)告的定義： 是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某 一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間 經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文 件。 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成：財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映財(cái)務(wù)狀況方面的信息利潤(rùn)表反映經(jīng)營(yíng)成果方面的信息現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金流量方面的信息報(bào)表附注以文字說(shuō)明的方式對(duì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行的解釋 所有者權(quán)益變動(dòng)表反映股東權(quán)益增減變動(dòng)方面的信息編制的基本要求： 一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的定義： 反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。理論依

2、據(jù)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債表的格式： 報(bào)告式：（又稱(chēng)垂直式）分上中下三段， 資產(chǎn)總額負(fù)債總額所有者權(quán)益總額 賬戶(hù)式：分左右兩方 左邊：資產(chǎn)； 右邊：負(fù)債及所有者權(quán)益 左邊右邊目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定采用的是賬戶(hù)式。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：項(xiàng)目分為三類(lèi)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 資產(chǎn)：按變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱自上而下排列； （或：按流動(dòng)性的強(qiáng)弱自上而下排列） 項(xiàng)目包括：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債：按償債的強(qiáng)弱自上而下排列能力； （或：按流動(dòng)性的強(qiáng)弱自上而下排列） 項(xiàng)目包括：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益：按永久性的強(qiáng)弱自上而下排列。 資產(chǎn)負(fù)債表的編制：年初數(shù)：根據(jù)上年的“期末數(shù)”填列；期末數(shù)：A.合并填列的項(xiàng)目： （1

3、）貨幣資金 現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 （2）存貨 材料采購(gòu)原材料在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本） 庫(kù)存商品包裝物低值易耗品等 若“存貨”有計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)減去“跌價(jià)準(zhǔn)備”后的余額計(jì)算合計(jì)； 若“原材料”按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，應(yīng)加或減“材料成本差異”后的余額計(jì)算合計(jì)。 B.分析計(jì)算填列的項(xiàng)目： （1）按明細(xì)賬借、貸方余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 待攤費(fèi)用 資產(chǎn)類(lèi) 預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)提費(fèi)用 負(fù)債類(lèi) 借方余額合計(jì)填在資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目； 貸方余額合計(jì)填在負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目。 注：對(duì)于應(yīng)收賬款項(xiàng)目，還應(yīng)減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的余額。 即它反映的是應(yīng)收賬款的凈值。 例：某企業(yè)3月末部分會(huì)計(jì)科目

4、余額如下： 總賬科目 所屬明細(xì)賬科目應(yīng)收賬款：(借） 8 000 A公司：（借）10 000 B公司：（貸） 2 000預(yù)付賬款:（借） 3 000 C公司：（借） 3 500 D公司：（貸） 500待攤費(fèi)用：(借) 1 000 應(yīng)付賬款: (貸） 7 000 E公司：（貸） 7 800 F公司：（借） 800預(yù)收賬款：(貸） 2 500 E公司：（貸） 2 800 F公司：（借） 300預(yù)提費(fèi)用：(借） 400 根據(jù)資料，計(jì)算該月末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額。（2）按總分類(lèi)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目：111月： 若“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)是借方余額未分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方余額 “利潤(rùn)分配”賬戶(hù)

5、的借方余額若0,表示有盈利，則直接填列；若0,表示有未彌補(bǔ)的虧損，則以“”號(hào)填列；若“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)是貸方余額未分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方余額 “利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的貸方余額；12月末： 根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的余額直接填列。 (3)按總賬所屬明細(xì)賬的余額分析計(jì)算填列 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等賬戶(hù)扣除明細(xì)賬中反映的1年內(nèi)到期的款項(xiàng)部分后填列。 (4)按明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額分析填列的項(xiàng)目：“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失” 若為借方余額直接填列 若為貸方余額以“”號(hào)填列 (5)計(jì)算凈值的項(xiàng)目： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊 -固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的余額 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶(hù)減去“減值準(zhǔn)備”后的余額填列。 “短期投資”賬戶(hù)減去“跌價(jià)準(zhǔn)備”后的余額填列。 （6）可能帶“”號(hào)的項(xiàng)目： 應(yīng)付職工薪酬 ：若為借方余額，以“”表示；應(yīng)交稅金：根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)，若為借方余額，以“”表示； 應(yīng)付股利：根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶(hù)，若為借方余額，以“”表示；（7）計(jì)算合計(jì)的項(xiàng)目C.直接填列的項(xiàng)目： 其余的項(xiàng)目均按各賬戶(hù)的余額直接填列。 最后，賬戶(hù)的左、右兩方應(yīng)相等， 即： 左方右方 以練習(xí)為例，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”。 二、利潤(rùn)表（又稱(chēng)損益表）利

7、潤(rùn)表的定義：利潤(rùn)表的理論依據(jù) “收入-費(fèi)用利潤(rùn)”利潤(rùn)表的格式： 多步式 單步式 多步式：我國(guó)采用 從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，分三步完成。 第一步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益 +投資收益 第二步：利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 第三步：凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅 利潤(rùn)表年月 項(xiàng) 目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額 減：所得稅四、凈利潤(rùn)1 2 3 4 7 9 10

8、11 14 15 16 17 20 22 25 2 580 0001 460 00080 000120 000192 00048 00000160 00030 00019 000280 83024 080 00010 860 0001 580 0001 420 0001 732 000908 000001 360 0008 940 000480 000164 0009 256 0003 054 7806 201 220851 000570 170P.218 例11-2840 000單步式： 分三步完成。 第一步： 營(yíng)業(yè)收入合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入 第二步： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用管