第四章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

1、第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記 二、變更稅務(wù)登記二、變更稅務(wù)登記 三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 四、注銷稅務(wù)登記四、注銷稅務(wù)登記 一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于修改關(guān)于修改的決定的決定（國(guó)家稅務(wù)總局令第國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)號(hào)），對(duì)），對(duì)稅務(wù)登記管理辦法稅務(wù)登記管理辦法多條多條法規(guī)進(jìn)行修改，自法規(guī)進(jìn)行修改，自2015年年3月月1日起施行日起施行。 稅務(wù)登記代碼改為稅務(wù)登

2、記代碼改為“納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)”，共，共15位。位。納稅人識(shí)別納稅人識(shí)別號(hào)號(hào)具有唯一性具有唯一性。 國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理屬地管理，采取，采取聯(lián)合登記聯(lián)合登記或或分別分別登記登記的方式辦理稅務(wù)登記。有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局（分的方式辦理稅務(wù)登記。有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市各區(qū)分散受理、全市集中處理集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。的原則辦理稅務(wù)登記。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的聯(lián)合

3、辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)對(duì)同一納稅人同一納稅人發(fā)放發(fā)放同一份同一份加蓋國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方加蓋國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）印章的稅務(wù)登記證。稅務(wù)局（分局）印章的稅務(wù)登記證。 一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記 （一）稅務(wù)登記管理規(guī)程（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程 1.設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記從事從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，向，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 注意：注意： （1）時(shí)限）時(shí)限30日日； （2）核發(fā)稅務(wù)）核發(fā)稅務(wù)登記證登記證、臨時(shí)臨時(shí)稅務(wù)稅務(wù)登記證的情況登記證的情況納稅人類型納稅人類型設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)限設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)

4、限 稅務(wù)登記證類型稅務(wù)登記證類型領(lǐng)取工商領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照營(yíng)業(yè)執(zhí)照的的 自自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起之日起30日內(nèi)日內(nèi) 稅務(wù)稅務(wù)登記證及登記證及副本副本未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的的 自自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起之日起30日內(nèi)日內(nèi) 稅務(wù)稅務(wù)登記證及副本登記證及副本未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的， 自自納稅義務(wù)發(fā)生之日納稅義務(wù)發(fā)生之日起起30日日內(nèi)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記 臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本納稅人類型納稅人類型設(shè)立

5、稅務(wù)登記時(shí)限設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)限 稅務(wù)登記證類型稅務(wù)登記證類型有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包費(fèi)或租金的承包承租承包承租人人 自自承包承租合同簽訂之承包承租合同簽訂之日起日起30日內(nèi)日內(nèi)，向，向其承包承租其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記理稅務(wù)登記 臨時(shí)臨時(shí)稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證及副本及副本境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的探工程和提供勞務(wù)的 自自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日

6、起之日起30日內(nèi)日內(nèi)，向，向項(xiàng)目所在項(xiàng)目所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記記 臨時(shí)臨時(shí)稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證及副本及副本其他納稅人，除國(guó)家機(jī)其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外商販外 自自納稅義務(wù)發(fā)生之日起納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)日內(nèi)，向，向納稅義務(wù)發(fā)生地納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)登記證及副本稅務(wù)登記證及副本 2.申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的資料申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的資料 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 有關(guān)合同、章程、

7、協(xié)議書；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； 法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。他合法證件。納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)通知其補(bǔ)正或重新填報(bào)當(dāng)場(chǎng)通知其補(bǔ)正或重新填報(bào)。 3.稅

8、務(wù)登記表的主要內(nèi)容稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容 4.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容 （1）稅務(wù)登記證件的內(nèi)容）稅務(wù)登記證件的內(nèi)容 （2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)日內(nèi)，向稅務(wù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人：稅務(wù)登記地稅務(wù)登記地 可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人：機(jī)構(gòu)所在地機(jī)構(gòu)所在地（二）代理稅務(wù)登記操作規(guī)范（二）代理稅務(wù)登記操作規(guī)范1.代理稅務(wù)登記申報(bào)代理稅務(wù)登記申報(bào)按按法定期限即法定期限即30日內(nèi)日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。申報(bào)登

9、記，時(shí)間不能滯后。2.代理填報(bào)稅務(wù)登記表代理填報(bào)稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)稅務(wù)登記表分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人。體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人。 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的類型領(lǐng)取相應(yīng)表格，填寫完畢后注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的類型領(lǐng)取相應(yīng)表格，填寫完畢后將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件二、變更稅務(wù)登記二、變更稅務(wù)登記 納稅人納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

10、。 注意注意改變改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)涉及涉及主管稅務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記。 （一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程（一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程納稅人基本情況納稅人基本情況申報(bào)辦理稅務(wù)申報(bào)辦理稅務(wù)登記登記時(shí)限時(shí)限需要提供的資料需要提供的資料 已已在工商行政管在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記理機(jī)關(guān)辦理變更登記的的 自自工商行政管理機(jī)工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起關(guān)變更登記之日起30日日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記辦理變更稅務(wù)登記（1）工商登記變更表及工商）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的）納稅人變更登

11、記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記證件（登記證正、副本和登記表等）；登記表等）；（4）其他有關(guān)資料其他有關(guān)資料 按照按照規(guī)定不需要規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的工商登記內(nèi)容無關(guān)的 自自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起際發(fā)生變化之日起30日日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登

12、記登記（1）納稅人變更登記內(nèi)容的）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；有關(guān)證明文件；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；稅務(wù)登記表等）；（3）其他有關(guān)資料）其他有關(guān)資料 注意：注意： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理當(dāng)日受理當(dāng)日辦理變更稅務(wù)登記。辦理變更稅務(wù)登記。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13、報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 企業(yè)所得稅的所得來源地確定原則：企業(yè)所得稅的所得來源地確定原則：權(quán)益性投資資產(chǎn)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（二）（二）代理變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn)（了解）代理變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn)（了解） 1. 代理變更稅務(wù)登記申報(bào)代理變更稅務(wù)登記申報(bào) 2. 代理填寫代理填寫變更稅務(wù)登記表變更稅務(wù)登記表 3. 領(lǐng)取變更領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料 【例題例題 多選多選】企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）。企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）。A. 改變納稅人名稱、法定代表人的改變納稅人名稱、法定代表人的B. 改變經(jīng)濟(jì)性

14、質(zhì)或企業(yè)類型的改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的C. 改變注冊(cè)資金的改變注冊(cè)資金的D. 因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 【正確答案正確答案】ABC 【例題單選例題單選】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。更稅務(wù)登記。A.15B.30 C.10 D.45 【正確答案正確答案】B三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記三

15、、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 （一）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)程（一）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)程 1. 實(shí)行實(shí)行定期定額定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得停業(yè)期不得超過一年超過一年。2. 納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)登記表，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)登記表，結(jié)清結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完

16、的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。3. 納稅人在納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)的，應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款依法申報(bào)繳納稅款。 4. 納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理理復(fù)業(yè)登記復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫，如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書，領(lǐng)回并啟用領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。 5.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記，并如實(shí)填寫，并如實(shí)填寫

17、停業(yè)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書復(fù)業(yè)報(bào)告書。 （二）代理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記操作要點(diǎn)（了解）（二）代理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記操作要點(diǎn)（了解） 1. 代理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記申報(bào)代理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記申報(bào) 2. 代理填報(bào)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記表代理填報(bào)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記表 3. 代理領(lǐng)取企業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的有關(guān)批件代理領(lǐng)取企業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的有關(guān)批件 【例題單選例題單選】下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。（）。A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C.納

18、稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本本，納稅人保留副本D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存予以收存 【正確答案正確答案】D四、注銷稅務(wù)登記四、注銷稅務(wù)登記 （一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程（一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程 一般情況一般情況先稅務(wù)，后工商先稅務(wù)，后工商； 特殊情況特殊情況15日日具體情形具體情形辦理注銷稅務(wù)登記的要求辦理注銷稅務(wù)登記的要求 發(fā)生發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形以及其他情形 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其在向工商行政管理

19、機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記登記 按規(guī)定按規(guī)定不需要在工商行不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的理注冊(cè)登記的 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起之日起15日內(nèi)日內(nèi) 被被工商行政管理機(jī)關(guān)吊工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的予以撤銷登記的 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起登記之日起15日內(nèi)日內(nèi)具體具體情形情形 辦理注銷稅務(wù)登記的要求辦理注銷稅務(wù)登記的要求

20、 納稅人納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的登記機(jī)關(guān)的 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 境外境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、承包建筑、安裝、裝配、勘探工

21、程和提供勞務(wù)的勘探工程和提供勞務(wù)的 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)日內(nèi) 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： 納稅人辦理納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 區(qū)分變更稅務(wù)登記與注銷稅務(wù)登記區(qū)分變更稅務(wù)登記與注銷稅務(wù)登記 稅務(wù)登記的各種時(shí)限要求稅務(wù)登記的各種時(shí)限要求 【例題單選例題單選】下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。有稅務(wù)登記的是（）。A.某企業(yè)由國(guó)

22、有企業(yè)改制為股份制企業(yè)某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照某企業(yè)被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表李某接替張某擔(dān)任公司法人代表 【正確答案正確答案】B（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)（了解）（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)（了解） 1. 代理注銷稅務(wù)登記申報(bào)代理注銷稅務(wù)登記申報(bào) 2. 代理填報(bào)代理填報(bào)注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表 注冊(cè)稅務(wù)師將已領(lǐng)購的或已領(lǐng)購未使用的發(fā)票、注冊(cè)稅務(wù)師將已領(lǐng)購的或已領(lǐng)購未使用的發(fā)票、發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿票領(lǐng)購簿、稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證等稅收票證等稅收票證交回稅務(wù)機(jī)關(guān)審交回稅務(wù)

23、機(jī)關(guān)審驗(yàn)核銷驗(yàn)核銷。 3. 代理領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記的有關(guān)批件代理領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記的有關(guān)批件第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 一、增值稅一般納稅人登記一、增值稅一般納稅人登記 （一）增值稅一般納稅人登記管理規(guī)程（一）增值稅一般納稅人登記管理規(guī)程（變化變化） 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定改為登記制增值稅一般納稅人資格認(rèn)定改為登記制政策速遞：政策速遞：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第18號(hào)號(hào) 按照按照國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決國(guó)務(wù)院關(guān)

24、于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定定（國(guó)發(fā)國(guó)發(fā)201511號(hào)號(hào)）精神（）精神（取消取消“對(duì)增值稅一般納稅對(duì)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定審批人資格認(rèn)定審批”），），國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人管國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下： 一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格實(shí)一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格實(shí)行行登記制登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）向其向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。辦理。 二、納稅人辦理一般納稅人二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程

25、序資格登記的程序如下：如下： （一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)填報(bào)增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人資格登記表資格登記表，并，并提供提供稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記證件； （二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記當(dāng)場(chǎng)登記； （三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。的內(nèi)容。 三、納稅人年三、納稅人年應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)

26、超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。 個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。 四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手按照本公告第二條或第三條

27、的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)規(guī)定期限結(jié)束后束后10個(gè)工作日內(nèi)個(gè)工作日內(nèi)制作制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人應(yīng)，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。說明：說明： 年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過連續(xù)不超過12個(gè)月個(gè)月的經(jīng)的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額納稅申報(bào)銷售額、稽查稽查查補(bǔ)銷售額查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售稅務(wù)機(jī)關(guān)

28、代開發(fā)票銷售額額和和免稅銷售額免稅銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額）報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額）具體標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)50萬元；商業(yè)企業(yè)萬元；商業(yè)企業(yè)80萬元。萬元。 【注意注意】營(yíng)改增行業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)銷售額為營(yíng)改增行業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)銷售額為500萬元。萬元。 五、除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人五、除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其自其選擇的一般納稅人資格生效之日起選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅

29、額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。 六、本公告六、本公告自自2015年年4月月1日起施行日起施行。增值稅一般納稅增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)號(hào)）第四）第四條第二款第（一）項(xiàng)、第七條、第八條、第九條、第十條第二款第（一）項(xiàng)、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應(yīng)條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新一條暫停執(zhí)行，相應(yīng)條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。予以公布。 【例題單選例題單選】某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，售，2013年銷售額年銷售額100萬元，但未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定；萬元，但未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定；2014年年1月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款40萬元，取得專用發(fā)票上萬元，取得專用發(fā)票上的稅金為的稅金為68000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）702000元，元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.34000B.33960.23C.136000 D.102000 【正確答案正確答案】D 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=702000 （1+17%）