企業(yè)管理之財務(wù)管理

1、企業(yè)管理之財務(wù)管理 一 導 論 資源計劃管理 物流管理 人力資源管理 3、人力資源市場2、 供 應(yīng) 市 場 4、 銷 售 市 場1、資本市場計劃管理車間管理質(zhì)量管理產(chǎn)品管理供應(yīng)管理儲備管理分銷管理生產(chǎn)管理人事管理工資管理績效管理員工培訓財務(wù)管理和會計 資金管理兼并重組稅收管理財務(wù)信息物料設(shè)計物料供應(yīng)物料計劃物料配送物料保管客戶關(guān)系客戶服務(wù)產(chǎn)品銷售協(xié)調(diào)市場協(xié)調(diào)顧客什么是卓越企業(yè)？獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！贏得持久的競爭優(yōu)勢?。?）贏得顧客-（從經(jīng)營角度）（2）贏得利潤和現(xiàn)金流量（從會計角度）（3）贏得一流人才（從人力資源角度）（4）贏得價值最大化（從財務(wù)角度） 邁克爾.波特：“競爭是企業(yè)成敗的關(guān)

2、鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價值。一是創(chuàng)造價值，決定于產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭地位；另一是低于對手的價格提供同值服務(wù)?！?企業(yè)的首要是創(chuàng)造顧客 剩下的只是成本問題 二、國際慣例與我國財務(wù)與會計發(fā)展財務(wù)與會計關(guān)系1、會計(Accounting) 是一項信息處理工作。 會計人員： 是“信息人員”2、財務(wù)管理(Finance Management) 是一項資金管理工作。 包括籌資、用資、投資管理。 財務(wù)管理人員：是“資金管理員”會計報告是財務(wù)會計的最終結(jié)果。經(jīng)濟活動記帳憑證總帳明細帳會計報告原始憑證(痕跡)1、會計 是一項信息處理工作。 會計人員： 是“信息人員”會計又可分為：（1）財

3、務(wù)會計：事后會計（記賬、算賬、報表） 外部會計（外部使用者使用）（2）管理會計：（a）事中控制會計（責任會計、預 算控制、成本控制會計） （b）事前決策會計 內(nèi)部會計（內(nèi)部管理者使用）案例1某企業(yè)2000年財務(wù)狀況如下：（其中本年增加應(yīng)收帳款8000萬）營業(yè)收入 30000萬營業(yè)成本 26000萬利潤 4000萬 現(xiàn)金流入 22000萬現(xiàn)金流出 26000萬現(xiàn)金利潤 -4000萬 賬面盈利4000萬，但企業(yè)連工資到發(fā)不出來！案例3某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品A、B、C，財務(wù)狀況如下：產(chǎn)品 利潤A產(chǎn)品 2000萬B產(chǎn)品 -1000萬C產(chǎn)品 3000萬合計： 4000萬 虧損產(chǎn)品（B產(chǎn)品）是不要停產(chǎn)？利潤=

4、收入-成本產(chǎn)品 A B C單價 100 200 300單位變動成本 50 180 220單位固定成本 30 40 60單位利潤 20 -20 20固定成本1400萬 不停 停收入 200 0變動成本 180 0 20 0固定成本 -40 -40利潤 -20 -40 1、利潤（利潤1）=收入-成本 2、現(xiàn)金流（利潤2）=流入-流出收益 3、邊際貢獻（利潤3）=收入-變動成本 4、全面收益（利潤4 ）=經(jīng)營利潤+資產(chǎn)增值例如：某摩托車公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，單位變動成本為1.2元/件,每年固定成本為4萬,單位價格為2元/件，今年銷售量為10萬件。分析財務(wù)狀況？當前利潤=收入-（固定成本+變動成本） =2*

5、10萬件-（4萬+1.2*10萬件) =4萬 如何提高企業(yè)經(jīng)濟效益? 三 財務(wù)報表與財務(wù)分析（一）財務(wù)會計與其他工作的關(guān)系 1、會計 是一項信息處理工作。 會計人員： 是“信息人員”2、財務(wù)管理 是一項資金管理工作。 包括籌資、用資、投資管理。 財務(wù)管理人員：是“資金管理員”1 2會計又可分為：（1）財務(wù)會計：事后會計（記賬、算賬、報表） 外部會計（外部使用者使用）（2）管理會計：（a）事中控制會計（責任會計、 成本控制會計） （b）事前決策會計 內(nèi)部會計（內(nèi)部管理者使用）企業(yè)物 流會計信息流財務(wù)會計是一個連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動的信息系統(tǒng)。 股東 債主 政府 其他3會計報告是財務(wù)會

6、計的最終結(jié)果。經(jīng)濟活動記帳憑證總帳明細帳會計報告原始憑證(痕跡)4（二）長期資產(chǎn)（大于1年）1、固定資產(chǎn)2、在建工程3、無形資產(chǎn)4、遞延資產(chǎn)5、長期投資賬戶的種類:一、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)（小于1年）1、現(xiàn)金2、銀行存款3、應(yīng)收帳款（購貨款）4、其他應(yīng)收款（非購貨款）5、存貨（包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等）6、短期投資7、待攤費用（二）長期負債（大于1年）1、長期借款2、應(yīng)付債券3、長期應(yīng)付款賬戶的種類:二、負債（一）流動負債（小于1年）1、短期借款2、應(yīng)付票據(jù)3、應(yīng)付帳款（購貨款）4、其他應(yīng)付款（非購貨款）5、應(yīng)付工資6、應(yīng)交稅金7、應(yīng)付職工福利費8、應(yīng)付利潤9、預提費用賬戶的種類

7、:三、所有者權(quán)益1、實收資本（股本）2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤二、會計報告的構(gòu)成1.會計報表 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表2.會計報表附注 采用會計政策、會計方法的說明 會計政策、會計方法變更的說明 會計報表明細項目附注說明 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的披露 其他披露(重大事項)(一)資產(chǎn)負債表(定義)反映企業(yè)一定時刻(月末、季末、年末)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的一張靜態(tài)報表。(格式) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益 一、流動資產(chǎn) 一、負債 1.貨幣資金 100 (一)短期負債 2.應(yīng)收帳款 200 1.短期借款 100 3.存貨 200 2.應(yīng)付帳款 200 二、長期資產(chǎn) (二)

8、長期負債 1.固定資產(chǎn) 500 1.長期借款 200 2.長期投資 0 二、所有者權(quán)益 3.無形資產(chǎn) 0 1.股本 400 4.遞延資產(chǎn) 0 2.未分配利潤100 合計 1000 合計 1000 (二)損益表(定義)反映企業(yè)一定時期(年度)經(jīng)營成果形成和分配的一張動態(tài)報表。(格式) 損益表 一、主營業(yè)務(wù)收入 2000 減：主營業(yè)務(wù)成本 1200 減 : 銷售稅金及附加 100 二、主營業(yè)務(wù)利潤 700 加: 其他業(yè)務(wù)收入 100 減: 其他業(yè)務(wù)支出 50 減: 管理費用 200 財務(wù)費用 50 銷售費用 200三、營業(yè)利潤 400加：營業(yè)外收入 10減：營業(yè)外支出 60加：投資收益 150四、

9、利潤總額 500減： 所得稅 165五、凈利潤 335 上市公司的收益來源:1.營業(yè)內(nèi)收益 1)主營業(yè)務(wù)收益 2)其他業(yè)務(wù)收益2.營業(yè)外收益 例如：營業(yè)外收入、支出3.投資收益 例如：各種投資收益上市公司利潤形式：1. 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入( 2000)-主營業(yè)務(wù)成本( 1200)-銷售稅金及附加 = 700 2.營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤(700)+其他業(yè)務(wù)收入(100)-其他業(yè)務(wù)支出 (50)-(管理費用200+財務(wù)費用50+銷售費用200)=4003. 利潤總額= 營業(yè)利潤(400)+營業(yè)外收入(10)-營業(yè)外支出(60)+投資收益(150)=5004.凈利潤=利潤總額(500)-所

10、得稅 (165)=335(三)現(xiàn)金流量表(定義)反映企業(yè)一定時期(年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出經(jīng)營成果形成和分配變動情況的一張動態(tài)報表。它可以反映企業(yè)的籌資、用資和投資狀況，因此它又稱為理財表。(格式) 現(xiàn)金流量表 一、經(jīng)營活動中現(xiàn)金流量 (一)現(xiàn)金流入 800 (二)現(xiàn)金流出 1000 小計 -200二、投資活動中現(xiàn)金流量 (一)現(xiàn)金流入 100 (二)現(xiàn)金流出 80 小計 20三、籌資活動中現(xiàn)金流量 (一)現(xiàn)金流入 250 (二)現(xiàn)金流出 50 小計 200 合計 20損益表2000年度主營收入2000主營成本1200凈利潤335資產(chǎn)負債表1999年12/31資產(chǎn)1000負債500 權(quán)益500

11、 資產(chǎn)負債表2000年12/31資產(chǎn)5000負債4000 權(quán)益1000現(xiàn)金流量表2000年度現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出期初 期末反映過程(利潤形成)反映過程(籌資、用資、投資)資產(chǎn)負債率=50% 凈資產(chǎn)500資產(chǎn)負債率=80% 凈資產(chǎn)1000 企業(yè)所得稅年度納稅申請表序號項目說明01收入總額銷售收入（附表1）主營收入+其他業(yè)務(wù)收入+自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入02減：（1）銷售退回03（2）折扣與折讓04加：投資收益（附表2）05投資轉(zhuǎn)讓收入（附表2）“投資收益”賬戶06匯兌收入“財務(wù)費用”賬戶07補貼收入08其他收入（附表）“營業(yè)外收入”賬戶09收入合計主營收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+投資收益

12、企業(yè)所得稅年度納稅申請表 （續(xù)1）序號項目說明12扣除項目銷售成本主營成本+其他業(yè)務(wù)支出+自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入的成本13銷售稅金及附加14管理費用及銷售費用附表315利息支出“財務(wù)費用”賬戶16匯兌損失“財務(wù)費用”賬戶17投資轉(zhuǎn)讓成本“投資收益”賬戶18公益、救濟性捐贈支出營業(yè)外支出賬戶19其他扣除項目營業(yè)外支出賬戶20納稅調(diào)整前所得相當于利潤總額 企業(yè)所得稅年度納稅申請表 （續(xù)2）序號項目說明20應(yīng)納稅所得額的計算納稅調(diào)整前所得相當于利潤總額21加：納稅調(diào)整增加工資、職工福利費等、業(yè)務(wù)招待費、壞賬準備金調(diào)整等22減：納稅調(diào)整減少23納稅調(diào)整后所得24減：彌補以前年度虧損25減：免稅

13、所得國債利息、免稅補貼收入、免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、免稅治理三廢收入、其他26加：應(yīng)補稅投資收益還原27減：研發(fā)費用附加扣除額28應(yīng)納稅所得額為計算所得稅基礎(chǔ)報表造假線索1、稅項分析法 實際稅負非常低，與其主營收入根本不能配比，由此懷疑該公司收入和利潤可能虛假。 2、毛利分析法 識別公司造假采用測試其毛利率，如果這家公司某塊主營業(yè)務(wù)收益大大超過同行業(yè)水平或或者波動較大，就有可能在造假，公司虛構(gòu)收入之后往往還有一些跡象，如毛利高得驚人-銀廣夏，利用這種方法應(yīng)對行業(yè)有個基本了解，包括同行的公司盈利能力。 3、現(xiàn)金流量分析法 如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，將意味著與已經(jīng)確認為利潤相對應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于

14、不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)；必然說明有關(guān)利潤項目可能存在掛帳利潤或虛擬利潤跡象。如每股經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量，如果其每股收益很高，而每股經(jīng)營現(xiàn)金流量是負的，這樣的公司往往在造假。4、資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易分析法 對資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易要特別小心，現(xiàn)在很多資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易不公允的，這些不公允的交易背后往往是欺詐，如果一家上市公司主業(yè)關(guān)聯(lián)交易占較大比重，其業(yè)績往往不可靠；資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易創(chuàng)造投資收益也一定要小心，如果往來賬在增加，這里面也往往蘊含造假。 5、資產(chǎn)質(zhì)量分析法 由于虛構(gòu)收入等原因，公司賬面有很多資產(chǎn)可能是不良資產(chǎn)，如子公司長期虧損或業(yè)績平平，這時就懷疑該長期投資在減值；在建工程一直掛在賬上，

15、這也很可能是不良資產(chǎn)，尤其是工期長及過時的生產(chǎn)設(shè)備等。不良資產(chǎn)要逐項分析，現(xiàn)在公司往往亂投資。長期投資要注意。 會計造假形式陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績 案例1：利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售收入 近年來上市公司財務(wù)報表一個突出的特點是“應(yīng)收賬款“居高不下，呈現(xiàn)出高速增長的態(tài)勢。天津汽車為37億，比上年同期增長60.87。而且，多數(shù)上市公司應(yīng)收賬款增長幅度遠遠超過其主營業(yè)務(wù)收入的增長幅度。如九芝堂的主營業(yè)務(wù)利潤比上年同期增長50.18，但其應(yīng)收賬款卻比上年同期增長318！高額應(yīng)收賬款的背后到底隱藏了什么呢 陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績 案例1：利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售收入 2001年遭受處罰的黎明股份，就是

16、在1999年通過“一條龍”造假手段，假購銷合同、假貨物入庫單、假出庫單假保管賬、假成本核算等，主營業(yè)務(wù)利潤虛增153億元，利潤總額虛增8679萬元。另外還有鄭百文、銀廣夏等公司。 陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績 案例2：利用關(guān)聯(lián)購銷，低買高賣 主要手段是公司從關(guān)聯(lián)公司低價采購原材料，再把產(chǎn)品高價賣給關(guān)聯(lián)公司。尤其在上市公司面臨虧損摘牌的風險時，母公司常常會解囊相救，以不合理的高價大量購買上市公司的產(chǎn)品，并以較低的價格向其銷售原材料，以避免股票被特別處理或停牌等的處罰。 陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績 案例2：利用關(guān)聯(lián)購銷，低買高賣 濟南輕騎多年來產(chǎn)品銷售和原材料采購一直是由大股東實現(xiàn)的。公司的購銷

17、活動有很大一塊來源于關(guān)聯(lián)交易所作的賬面調(diào)整，這些關(guān)聯(lián)交易已成為上市公司粉飾利潤的調(diào)節(jié)器。 陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績 案例3：打銷售收入確認的“時間差 公司常常采用提前確認收入、推遲確認費用；或不以實際收入的發(fā)生為依據(jù)，而是根據(jù)購銷合同協(xié)商確認收入等手段直接操縱利潤。 陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績 案例3：打銷售收入確認的“時間差 ST中燕1999年報雖然顯示公司扭虧，但公司通過年末通過協(xié)議出售庫存商品所得的收入占當年總收入的92。 陷阱二：調(diào)整非主營性收入虛增利潤 案例1：調(diào)整其他業(yè)務(wù)利潤， 主業(yè)虧損副業(yè)補 其他業(yè)務(wù)利潤對公司總體利潤的貢獻卻不可小視。如1997年，ST猴王公司在經(jīng)營急劇下

18、滑的情況下，把自己的原值不過3500萬元的兩處房屋以高達2000萬元的年租金租給集團。1998年，ST猴王其他業(yè)務(wù)利潤高達1833.56萬元，占利潤總額的40.86，利潤作假達到了極點。案例2：調(diào)整營業(yè)外收入，堤內(nèi)損失堤外補 陷阱二：調(diào)整非主營性收入虛增利潤 案例2：調(diào)整營業(yè)外收入， 堤內(nèi)損失堤外補 營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入也常常成為利潤的“調(diào)節(jié)器”，如東方航空公司1999年因成本費用增幅較大，營業(yè)利潤出現(xiàn)虧損，但當年因出售飛機獲得 6.7億元的收益，營業(yè)外收入增長1537.66， 陷阱三：虛減成本和費用 案例1：利用存貨，調(diào)整銷售成本 （1）存貨計價

19、的方法不同，對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響。（2）假領(lǐng)用，加大生產(chǎn)成本。 陷阱三：虛減成本和費用 案例1：利用存貨，調(diào)整銷售成本 如南洋實業(yè)的97年報顯示，由于發(fā)出存貨的計價方法由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，公司的銷售毛利率由1996年的17.6上升到1997年的18.9。 陷阱三：虛減成本和費用 案例2：調(diào)整預提費用，沖減當期成本 預提費用項目反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。有時也會成為公司利潤調(diào)節(jié)的工具。 陷阱三：虛減成本和費用 案例2：調(diào)整預提費用，沖減當期成本 天鴻寶業(yè)公司，2000年呈現(xiàn)出高速發(fā)展的態(tài)勢，其各種盈利指標出現(xiàn)了成倍的增長， 但今年剛上

20、市就發(fā)出業(yè)績大幅下降的預警，其中的“機關(guān)”何在？據(jù)公司2000年報，非經(jīng)常性損益竟然高達0.45億元，占凈利潤0.73億元的62.8。高額的非經(jīng)常性損益主要源于公司采用5414.26萬元預提費用調(diào)整沖減當期成本等原因所致。 陷阱三：虛減成本和費用 案例3：費用“減肥”，利潤“虛胖” 上市公司對當期費用進行調(diào)整，也可實現(xiàn)虛增利潤的目的。在實際處理中，一些公司往往利用“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“在建工程”等科目進行調(diào)賬。如把當期的財務(wù)費用和管理費用列為遞延資產(chǎn)，將本該記入當期費用的利息資本化，都可以達到減少當期費用、增加資產(chǎn)價值、虛增利潤的目的。 陷阱三：虛減成本和費用 案例3：費用“減肥”，利

21、潤“虛胖” 藍田股份2000年在中央電視臺投放的巨額廣告費用是由“中國藍田總公司”投放的，但實際上，藍田股份利用集團公司分攤不合理的高額廣告費用支出的方法，虛增了利潤。從藍田股份現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”欄中看出，2001年上半年人均收入為185元。如此低廉的收入水平，還是對于歷年業(yè)績?nèi)绱藘?yōu)異的藍田股份而言，都難以合乎情理，這里也存在利用工資調(diào)減費用、虛增利潤的嫌疑。 陷阱四：高額收益源于關(guān)聯(lián)交易 案例1：資產(chǎn)賤買貴賣， 獲取投資收益 母公司將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)以超低價賣給上市公司，如果上市公司再把這些資產(chǎn)按正常價格或高價賣出，則可獲得高額價差帶來的投資收益。 陷阱四：高額收益源于關(guān)聯(lián)

22、交易 案例1：資產(chǎn)賤買貴賣， 獲取投資收益 如：2000年年報顯示，陜長嶺以每股1元的價格購買母公司持有的圣方科技1000萬股，隨后以8元/股的價格將這部分股份轉(zhuǎn)讓給了美鷹玻璃實業(yè)公司，獲投資收益7000萬元，占2000年利潤總額13360萬元的52.4。又如世紀中天以人民幣1950萬元受讓第一大股東持有的亞太東方通信網(wǎng)絡(luò)40的股權(quán)，然后以3000萬美元價格轉(zhuǎn)讓，獲投資收益21750萬元，占2000年利潤總額的80.1。 陷阱五：大股東欠款，借米還糠 案例1：實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以劣抵債 欠債大股東在沒有能力或不愿以現(xiàn)金償還上市公司債務(wù)的情況下，常常采用將實物資產(chǎn)出售給上市公司的辦法來充抵債務(wù)。 陷

23、阱五：大股東欠款，借米還糠 案例1：實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以劣抵債 如工益股份的大股東成都無縫鋼管有限責任公司對公司的欠款在1997年和1998年分別高達0.58和1.4億元以上，遠遠大于它對公司的投資額。后來，成都無縫鋼管有限責任公司用它“軋管四廠”的部分流動資產(chǎn)來抵債。 陷阱五：大股東欠款，借米還糠 案例2：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓， 抵償債務(wù)出新招 對于自身實物資產(chǎn)已經(jīng)賣無可賣的欠款股東來說，其與上市公司巨額債務(wù)的解決方案就需要另辟蹊徑。大股東將所謂由集團公司持有的商標、品牌所有權(quán)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給上市公司以抵償債務(wù)。 陷阱五：大股東欠款，借米還糠 案例2：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，bb 抵償債務(wù)出新招 如廈華電子，20

24、00年11月發(fā)布董事會公告稱，擬以3.2億元受讓第一大股東廈門華僑電子企業(yè)的“廈華”系列商標使用權(quán)，價款以上市公司的“應(yīng)收賬款”抵沖，不足部分以現(xiàn)金支付。2000年中期，粵宏遠、萬家樂、粵美雅等公司以巨資受讓控股股東無形資產(chǎn)、抵償債務(wù)事件的情況非常相似。 不四 管理層次與財務(wù)管理 企業(yè)管理控制層次 第一層 決策層=戰(zhàn)略管理 第二層 管理層=管理控制 第三層 作業(yè)層=任務(wù)控制 戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理運營管理企業(yè)管理控制層次 第一層 決策層=戰(zhàn)略管理 CEOCFOCOOCHO.CEO是天生的！信息來自（1）外部市場信息；（2）內(nèi)部企業(yè)信息。 戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理質(zhì)量管

25、理企業(yè)致命因素?蝴蝶效應(yīng)環(huán)境分析(競爭對手、客戶等）內(nèi)部分析（資金、技術(shù)、人員等）識別機會和威脅識別優(yōu)勢和劣勢戰(zhàn)略目標和規(guī)劃使命、目標第一步 問題提出：使命、目標的確定我們的企業(yè)是什么？我們的企業(yè)應(yīng)該是什么？第二步 戰(zhàn)略分析環(huán)境分析、內(nèi)部分析第三步 戰(zhàn)略選擇1、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略2、差別戰(zhàn)略 3、專業(yè)化戰(zhàn)略第三步 戰(zhàn)略制定與實施戰(zhàn)略管理也要規(guī)范化和日常可程序化!企業(yè)管理控制層次 第一層 決策層=戰(zhàn)略管理 第二層 管理層=管理控制 第三層 作業(yè)層=任務(wù)控制 戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理質(zhì)量管理企業(yè)管理控制層 第二層 管理層=管理控制 戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理質(zhì)量管理人流物流資金流企

26、業(yè)管理控制層 第二層 管理層=管理控制 戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理質(zhì)量管理資金流戰(zhàn)略實施工具：=價值增值管理第二層 管理層 管理控制運作管理人力資源管理技術(shù)、質(zhì)量管理企業(yè)文化財務(wù)管理戰(zhàn)略目標（2001-06年）財務(wù)管理：企業(yè)管理控制是以財務(wù)管理為基礎(chǔ)。運作管理和人力資源管理質(zhì)量管理、人力資源管理是企業(yè)管理控制的兩個重要方面。基礎(chǔ) 戰(zhàn)略管理規(guī)劃會計預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表差異控制全面預算實際數(shù)據(jù)部門預算部門預算部門預算部門預算責任會計責任會計責任會計 戰(zhàn)略管理規(guī)劃會計預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表差異控制1、按產(chǎn)

27、品核算2、按責任中心核算3、按項目核算4、按現(xiàn)金流核算全面預算實際數(shù)據(jù)最新管理方法：（ABM、BSC、PM）管理控制層次戰(zhàn)略目標 . 戰(zhàn)略經(jīng)營單位1戰(zhàn)略經(jīng)營單位2戰(zhàn)略經(jīng)營單位x部門計劃和預算1部門計劃和預算2部門計劃和預算x經(jīng)營單位計劃和預算財務(wù)部門財務(wù)預算綜合計劃計劃部門會計系統(tǒng)實際值目標值差異財務(wù)控制實際值目標值差異統(tǒng)計系統(tǒng)項目過程控制業(yè)務(wù)控制 1、全面預算管理（計劃與任務(wù)管理）2、成本管理與合同控制3、關(guān)鍵流程管理4、績效評價與工作日志企業(yè)管理控制層 第二層 管理層=管理控制 戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理質(zhì)量管理人流物流資金流企業(yè)管理控制層 第二層 管理層=管理控制 戰(zhàn)略管理人力

28、資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理質(zhì)量管理人流管理控制的核心：=人力資源管理 1、全面預算管理（計劃與任務(wù)管理）2、成本管理與合同控制3、關(guān)鍵流程管理4、績效評價與工作日志企業(yè)1、建立以崗薪為基礎(chǔ)的“薪酬體系”2、建立有效的“績效評價體系” 3、建立以流程為基礎(chǔ)的（而不是 部門）業(yè)務(wù)流程規(guī)范 4、建立科學的員工手冊與工作職位描述 5、建立末位淘汰機制 6、建立人才引進機制 企業(yè)管理控制層 第二層 管理層=管理控制 戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理質(zhì)量管理物流管理控制的流程：=物流管理企業(yè)管理控制層 第二層 管理層=管理控制 戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財務(wù)管理質(zhì)量管理物流管理控制的流程：=物流管理企

29、業(yè)組織成本巨大!部門1部門部門3按流程！不是按部門！企業(yè)經(jīng)營的目的一、企業(yè)經(jīng)營的目的是什么贏得競爭優(yōu)勢：獲得長期利潤中國：目的復雜-傳宗接代猶太人：目的簡單-盈利企業(yè)經(jīng)營的目的二、如何達到盈利目的追求利潤最大化（但是過于短期化、眼前化）追求客戶價值最大化（過于理想，缺乏生存力）贏得競爭優(yōu)勢：獲得長期利潤-企業(yè)精細化管理，改變粗放管理 揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘現(xiàn)金與資本現(xiàn)金是盈利能力最弱資產(chǎn)而非現(xiàn)金是盈利能力強資產(chǎn)，但是變現(xiàn)能力弱企業(yè)經(jīng)營循環(huán)現(xiàn)金-資產(chǎn)現(xiàn)金（增值） 揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘企業(yè)經(jīng)營的五大奧秘（1）經(jīng)營循環(huán)的安全 兩個方面：企業(yè)生存環(huán)境風險（高風險行業(yè)會有高收益，但投資者難以承擔而放棄

30、）企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)安全（沒有原材料產(chǎn)品賣不出去應(yīng)收帳款能力收回或者收回后，收回虧損） 揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘企業(yè)經(jīng)營的五大奧秘（2）經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值投資低增長率 投機高增長率利潤1 利潤4 ？（3）經(jīng)營循環(huán)的順暢經(jīng)營價值鏈越長，增值環(huán)節(jié)和機會越多；但是，不一定利潤可以取得，因為企業(yè)完成一個經(jīng)營循環(huán)，所需時間和資金越多，遇到問題就越多。因此，不是經(jīng)營價值鏈越長越好，而是能夠控制經(jīng)營循環(huán)，經(jīng)營循環(huán)的順暢 揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘企業(yè)經(jīng)營的五大奧秘（4）經(jīng)營循環(huán)的變現(xiàn)現(xiàn)金為王（5）企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)與財務(wù)管理的結(jié)合 財務(wù)管理的三大要件與企業(yè)經(jīng)營的結(jié)合一、企業(yè)的利益相關(guān)者二、企業(yè)財務(wù)管理的三大要件利潤現(xiàn)金流量財務(wù)體系的健康三、科學合理的財務(wù)管理能夠全面提高企業(yè)