6審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿ppt課件

1、第6章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)任務(wù)底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿.教學(xué)目的和要求經(jīng)過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)證據(jù)的特性與鑒定，審計(jì)任務(wù)底稿的編制、復(fù)核；熟習(xí)審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)及其與詳細(xì)審計(jì)目的的關(guān)系，審計(jì)檔案的管理；了解審計(jì)證據(jù)的定義和作用，審計(jì)證據(jù)的搜集與綜合，審計(jì)任務(wù)底稿的定義、分類(lèi)和作用。.教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 教學(xué)重點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)、審計(jì)證據(jù)的特性、審計(jì)證據(jù)的搜集、鑒定，審計(jì)任務(wù)底稿的編制、復(fù)核及審計(jì)檔案的管理；難點(diǎn)是了解不同類(lèi)型審計(jì)證據(jù)與詳細(xì)審計(jì)目的的關(guān)系，審計(jì)證據(jù)的鑒定。.第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)一審計(jì)證據(jù)的定義和作用定義：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中獲取的用來(lái)闡明被審事項(xiàng)真相

2、的一切憑據(jù)。審計(jì)結(jié)論的根底或1301審計(jì)準(zhǔn)那么：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)而運(yùn)用的一切信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。參見(jiàn)2021注會(huì)117頁(yè)意義：整個(gè)審計(jì)任務(wù)過(guò)程，就是審計(jì)證據(jù)的搜集、鑒定和綜合的過(guò)程。.二審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)1按存在方式實(shí)人證據(jù)書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)情況證據(jù).實(shí)人證據(jù)指經(jīng)過(guò)審計(jì)人員清查清點(diǎn)確實(shí)存在的實(shí)物普通說(shuō)來(lái)，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等均應(yīng)獲得實(shí)人證據(jù)獲取方法：清查清點(diǎn)或察看優(yōu)點(diǎn)：對(duì)實(shí)物的存在性具有最強(qiáng)的證明力缺陷：不能證明實(shí)物的一切權(quán)和價(jià)值另行審計(jì)，配合運(yùn)用.書(shū)面證據(jù)針對(duì)書(shū)面資料審查而獲取的證據(jù)作為證據(jù)存在的主要方式，根

3、本在于其可靠性大小實(shí)人證據(jù)、口頭證據(jù)等均要以書(shū)面證據(jù)的方式存在但本質(zhì)不是書(shū)面證據(jù).口頭證據(jù)或稱(chēng)言詞證據(jù)、陳說(shuō)證據(jù)，是指針對(duì)審計(jì)人員的調(diào)查訊問(wèn)，有關(guān)人員的回答如訊問(wèn)筆錄口頭證據(jù)本身不具備可靠性，主要是提供審計(jì)線(xiàn)索.環(huán)境證據(jù)或稱(chēng)情況證據(jù)，指對(duì)被審事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境要素狹義的環(huán)境證據(jù)主要就是指內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)、管理?xiàng)l件和管理程度環(huán)境證據(jù)不是根本證據(jù)，主要是協(xié)助審計(jì)人員對(duì)已獲取證據(jù)的判別和利用。.2按來(lái)源 親歷證據(jù) 內(nèi)部證據(jù) 外部證據(jù) 關(guān)聯(lián)單位證據(jù).親歷證據(jù)審計(jì)人員本人編制的計(jì)算表、分析表、調(diào)整表等可靠性較大關(guān)注親歷時(shí)的環(huán)境.外部證據(jù)從被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)或人員編制的資料中獲取強(qiáng)調(diào)書(shū)面資料的編制

4、者是外部包括1直接從外部獲取 2從內(nèi)部獲取如購(gòu)貨發(fā)票對(duì)1主要關(guān)注資料提供者的品行、才干、資歷。對(duì)2主要關(guān)注資料被涂改的能夠性及難易程度。.內(nèi)部證據(jù)指從被審計(jì)單位內(nèi)部構(gòu)成的資料中獲取，包括1從內(nèi)部獲取證據(jù)獲取的主要渠道。如： 會(huì)計(jì)記錄 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū) 其他書(shū)面文件 2從外部獲取如銷(xiāo)售發(fā)票主要關(guān)注產(chǎn)生資料的內(nèi)部控制3.其他分類(lèi)按相關(guān)程度：直接證據(jù)/間接證據(jù)按能否經(jīng)過(guò)加工：自然證據(jù)/加工證據(jù)按重要性：根本證據(jù)/輔助證據(jù)/矛盾證據(jù).二、審計(jì)證據(jù)的特性 一審計(jì)證據(jù)的充分性足夠性數(shù)量要求二審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性質(zhì)量要求 1審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性有用性 2審計(jì)證據(jù)的可靠性真實(shí)性三充分性與適當(dāng)性的關(guān)系 留意：雖

5、然審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但假設(shè)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)能夠無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。.三、審計(jì)證據(jù)的獲取一主要影響要素重要性要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本錢(qián)效益原那么 留意：審計(jì)人員可以思索獲取證據(jù)的本錢(qián)與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和本錢(qián)為由減少不可替代的程序。抽樣決策.二獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序檢查記錄和文件檢查有形資產(chǎn)察看訊問(wèn)函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序.四、審計(jì)證據(jù)的鑒定一充分性鑒定審計(jì)證據(jù)的整體鑒定二可靠性鑒定單個(gè)審計(jì)證據(jù)的鑒定三相關(guān)性鑒定單個(gè)審計(jì)證據(jù)的鑒定.一充分性鑒定1.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需求的審計(jì)證據(jù)能夠越多 。2.審計(jì)證

6、據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需求的審計(jì)證據(jù)能夠越少。.二可靠性鑒定1.看來(lái)源從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠； 2.看相應(yīng)的內(nèi)部控制:內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠； 3.結(jié)合證據(jù)本身的性質(zhì)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件記錄方式無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可以相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)那么具有更強(qiáng)的壓服力。4.獲取審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)環(huán)境。.三相

7、關(guān)性鑒定特定的審計(jì)程序能夠只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 .五、審計(jì)證據(jù)的綜合利用經(jīng)過(guò)分類(lèi)、計(jì)算、比較、小結(jié)、綜合構(gòu)成審計(jì)證據(jù)組 一樣證據(jù)組 相關(guān)證據(jù)組留意：排除偽證 區(qū)別景象與本質(zhì) 按重要性對(duì)證據(jù)進(jìn)展取舍.第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿一、涵義審計(jì)任務(wù)底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)任務(wù)過(guò)程中所采用的方法、步驟和搜集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計(jì)任務(wù)底稿是審計(jì)證據(jù)的聚集，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證明，也是構(gòu)成審

8、計(jì)結(jié)論的根據(jù)。審計(jì)任務(wù)底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。二、分類(lèi)1.根本分類(lèi)按性質(zhì)和作用分：綜合類(lèi)；業(yè)務(wù)類(lèi)；備查類(lèi)含義、主要方式思索：一張任務(wù)底稿上半頁(yè)登記的是被審單位的領(lǐng)料制度流程規(guī)定，下半頁(yè)登記的執(zhí)行情況。上半頁(yè)是備查類(lèi)，下半頁(yè)是業(yè)務(wù)類(lèi)。讓他選擇歸檔的時(shí)候算備查類(lèi)還是業(yè)務(wù)類(lèi)？2.其他分類(lèi)編制主體：被審計(jì)單位或第三者提供的資料；審計(jì)人員本人編制的；被審計(jì)單位與審計(jì)單位共同編制審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū) .三、作用1.有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)任務(wù)。2.有利于審計(jì)任務(wù)質(zhì)量控制。3.有利于考核審計(jì)任務(wù)業(yè)績(jī)。4.便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告。5.便于制

9、定以后各期的審計(jì)方案。四、審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容和格式 1.審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容。審計(jì)任務(wù)底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和搜集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于詳細(xì)的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)底稿也不盡一樣。詳細(xì)每一審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容與審計(jì)任務(wù)底稿的不同種類(lèi)有著親密關(guān)系。 .2.審計(jì)任務(wù)底稿的根本要素10個(gè)方面 3.審計(jì)任務(wù)底稿的格式。審計(jì)任務(wù)底稿的格式和繁簡(jiǎn)程度是審計(jì)任務(wù)詳略程度的詳細(xì)表現(xiàn)，合理確定其格式和繁簡(jiǎn)程度是保證審計(jì)任務(wù)質(zhì)量不可忽視的方面。在確定審計(jì)任務(wù)底稿格式和內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)踐任務(wù)需求，針對(duì)不同情況，采用多種格式。.五、復(fù)核1.復(fù)核要點(diǎn)

10、 援用資料能否翔實(shí)、可靠 利用證據(jù)能否充分、適當(dāng) 審計(jì)判別能否有理、有據(jù) 結(jié)論能否恰當(dāng)2.復(fù)核要求 構(gòu)成復(fù)核記錄 書(shū)面表示復(fù)核意見(jiàn) 簽名、日期闡明復(fù)核責(zé)任 .3.三級(jí)復(fù)核制度是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、工程擔(dān)任人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)展逐級(jí)復(fù)核的一種制度。第一級(jí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)復(fù)核， 逐張復(fù)核；第二級(jí)， 工程擔(dān)任人工程經(jīng)理、審計(jì)組長(zhǎng)普通復(fù)核， 對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)、重要審計(jì)程序、重要調(diào)整事項(xiàng)的復(fù)核；第三級(jí)，主任會(huì)計(jì)師合伙人，重點(diǎn)復(fù)核，對(duì)艱苦會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、艱苦審計(jì)調(diào)整、重要審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核。.六、歸檔管理審計(jì)任務(wù)底稿經(jīng)過(guò)分類(lèi)整理、聚集歸檔后，就構(gòu)成了審計(jì)檔案。新準(zhǔn)那么規(guī)定：從審計(jì)終了60天內(nèi)必需歸檔1.審計(jì)檔案的分類(lèi)永久性檔案當(dāng)期檔案 新準(zhǔn)那么規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管十年。2.審計(jì)檔案的一切權(quán)與保管3.審計(jì)檔案的嚴(yán)密與調(diào)閱 .嚴(yán)密的例外情況辦理了相