試論我國社會保障稅的開征

1、試論我國社會保障稅的開征內(nèi)容摘要：近年來，我國社會保障制度的改革獲得了較大的進展，但在現(xiàn)行繳費方式的理論中仍存在諸多問題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以取代現(xiàn)有的籌資形式。本文在分析開征社會保障稅必然性的根底上，初步討論我國開征社會保障稅的根本設想。關(guān)鍵詞：社會保障籌資方式,社會保險稅,構(gòu)成要素,相關(guān)問題研究隨著我國經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌和市場經(jīng)濟的開展，社會保障作為整個經(jīng)濟體系中重要的一部分，其制度的改革與完善已經(jīng)刻不容緩。當前，我國社會保障基金的籌集形式不標準，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導致社會保障負擔不公平，不利于國家對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，而開征社會保障稅無疑是完善我國社會保障

2、制度的必然選擇。開征社會保障稅的必然性分析通常興隆國家的社會保障稅都由多個稅種組成，這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向，不同的稅種針對不同的社會保障工程設立。因此，興隆國家的社會保障稅是獨立的一個稅類。其主要特點是該類稅收自成收支體系，雖然劃入財政收支范圍，但?？顚Ｓ?。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的繼續(xù)深化，以及工業(yè)化、城市化、科技現(xiàn)代化、人口老齡化速度的加快，我國面臨宏大的社會保障資金需求?；谶@種國情的存在，開征社會保障稅無疑是具有諸多積極意義的。有利于籌資的強迫性，保障社會保障資金來源穩(wěn)定可靠。我國現(xiàn)行社會保障資金的籌集主要采用由各地區(qū)、各部門、各行業(yè)自行制定詳細籌資方法和比率的

3、方式。其弊端是：由于籌資的方式、制度多以部門、行業(yè)規(guī)章的形式出現(xiàn)，我國現(xiàn)有社會保障資金籌集缺乏應有的法律保障，因此，拖欠、不繳或少繳統(tǒng)籌金的現(xiàn)象比較普遍。而社會保障稅的開征為社會保障資金籌集提供了法律保證。采用稅收征管形式，有助于打破地區(qū)、部門、行業(yè)間的條塊分割，實現(xiàn)人力資源的合理流動和有效配置。在全國范圍內(nèi)使用同一稅率征收社會保障稅，既可以抑制不同地區(qū)、企業(yè)、職工之間苦樂不均，待遇有別的弊端，又可為建立統(tǒng)一的社會保障制度創(chuàng)造條件，為勞動力在全國范圍內(nèi)流動提供物質(zhì)保障，為經(jīng)濟體制的進一步改革營造良好的外部環(huán)境。開征社會保障稅，可以標準保障資金的籌集，有利于對社會保險基金管理實行收、支、管理三條

4、線，建立社會保險基金管理的監(jiān)視機制，保證社會保險基金營運的平安性。有助于降低制度運行本錢。在我國，開征社會保障稅可以利用現(xiàn)有稅務部門的組織機構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進展征管，充分利用稅務部門在征管經(jīng)歷、人員素質(zhì)、機構(gòu)系統(tǒng)方面的優(yōu)勢，從而可以大大進步社會保障資金的籌資效率。我國社會保障稅的構(gòu)成要素我國社會保障稅的納稅人。納稅人包括企業(yè)、機構(gòu)、城鎮(zhèn)勞動者個人和農(nóng)民個人。養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險的納稅人包括企業(yè)、行政機關(guān)、事業(yè)單位及其成員和個體勞動者。世界各國的工傷保險稅一般都由雇主負擔，對不同行業(yè)規(guī)定不同的稅率，從而到達福利中的本錢分攤到相對的行業(yè)和產(chǎn)品中去，以及鼓勵雇主創(chuàng)造更為平安的工作環(huán)境的

5、目的。相應地，我國工傷保險的納稅人包括企業(yè)、行政機關(guān)、事業(yè)單位。我國社會保障稅的稅基。我國社會保障稅的稅基是工資總額。詳細分為單位納稅稅基、個人納稅稅基。單位納稅稅基為全部職工應稅工資之和；個人納稅稅基為月實際工資額。為防止產(chǎn)生稅收爭議，月實際工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額的工程計算。對收入較難核實的個體勞動者和農(nóng)民個人采用定額稅率，根據(jù)月平均收入程度和稅率計算出應納稅額。參照世界各國社會保障稅的做法，對個人工資收入超過平均工資一定限度的部分，免于征稅。目前我國應稅工資的最高限額可以規(guī)定為平均工資的3倍。我國社會保障稅的適用稅率。世界各國社會保障稅的稅率大多按不同的保險工程設置不同的差異稅率

6、。作為一個開展中國家，目前我國的社會保障稅率不宜過高。據(jù)有關(guān)人士測算，社會保障稅的企業(yè)總負擔設定20%，個人負擔總數(shù)設定7%，是比較合理的。對于收入較難核實的個體勞動者和農(nóng)民個人，可以參照美國的做法采用定額稅率。我國社會保障稅的征收管理。職工應負擔的稅款，由所在單位在支付工資、薪金時進展源泉扣繳，最后連同單位所應負擔的稅款一并向稅務機關(guān)申報納稅；個體勞動者和農(nóng)民個人的應納稅款，須自行申報，同個人所得稅一并繳納。企業(yè)繳納的社會保障稅列入企業(yè)財務費用，可進入本錢；行政事業(yè)單位需繳納的社會保障稅列入當年經(jīng)費預算，納入同級財政預算；個人繳納的社會保障稅可以從個人所得額中扣除，免交個人所得稅。轉(zhuǎn)貼于論文

7、聯(lián)盟.ll.我國開征社會保障稅后，由稅務機關(guān)負責稅款征收，將有利于降低社會保障基金的征收本錢。利用現(xiàn)有稅務部門的組織機構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進展征管，充分利用稅務部門在征管經(jīng)歷、人員素質(zhì)、機構(gòu)系統(tǒng)方面的優(yōu)勢，可以大大進步社會保障資金的籌資效率。我國社會保障基金的管理機構(gòu)應為財政部。社會保障基金的留存部分可用于國債投資，以使這部分社會保障稅保值增值。開征社會保障稅的相關(guān)建議健全相關(guān)法制，保證社會保障功能的實現(xiàn)。我國社會保障法制建立先天缺乏，因此，社會保險立法勢在必行。完善的社會保障立法，是制定社會保障政策法規(guī)的根底，是社會保障管理機構(gòu)、經(jīng)辦機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)的設置，及其職責權(quán)限劃分的根據(jù)，也是對社會

8、保障基金實行監(jiān)管的前提條件。加強征收管理，以滿足社會保障財源需要。可以預見，社會保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，工資制度的不標準，也加大了社會保障稅征管的難度。要解決以上問題，首先必須深化工資制度的改革。在開征社會保障稅的同時對國家公務員、財政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出；而對企業(yè)類工資不必調(diào)整，因為20世紀80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負擔；由于目前社會中的分配差異主要表達在發(fā)放給職工的各種補貼上，宜將已固定化的補貼參加工資的基數(shù)，作為征收的稅基，表達量能負擔原那么。其次，應實現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立

9、實名制的個人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務部門的稽核。完善預算制度，優(yōu)化支出管理。社會保障稅的開支，應當與社會保障預算制度的完善結(jié)合起來。社會保障稅收入是一種基金性收入，與一般預算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途，其收支應自成體系，單獨管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預算和建立性預算組成的復式預算根底上，增加一項社會保障預算，將社會保障的收支全部納入社會保障預算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會保障基金的籌集和運用，置于國家法律的制約和監(jiān)視之下，更好地保證社會保障基金的平安和有效使用。即使在社會保障預算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專門用于相應的支付工程。盤活社會保障基金，實現(xiàn)保值增值。由于社會保障基金是勞動者在喪失勞動才能，或失業(yè)之后的最后保障，也是維護社會平安穩(wěn)定的資金保證，因此，社會保障基金的保值一定要防止風險，基金投資應當兼顧平安性、流動性和效益性的原那么。當前，我國社會保障基金