貨幣資金循環(huán)審計資料ppt課件

1、貨幣資金內(nèi)控循環(huán)小職員20217/10/20221.目錄2現(xiàn)金管理3銀行存款4票據(jù)管理5銀行印鑒6其他應(yīng)收其他應(yīng)付7不兼容崗位相分別表審計總體把握1.循環(huán)審計大項審計勾選 抽查比例審計方法及重點貨幣資金循環(huán)1現(xiàn)金100%1、現(xiàn)金盤點(包括零用金、備用金、周轉(zhuǎn)金和其他性質(zhì)的現(xiàn)金)2、盤點保險柜 3、抽查現(xiàn)金支付2銀行存款100%1、盤點開戶銀行情況； 2、核對各帳戶余額；3、抽查銀行存款付款3支票管理30%1、盤點支票的完整性 2、支票簽收管理4印鑒管理100%印鑒保管單、現(xiàn)有印鑒蓋章確認(rèn)5發(fā)票/收據(jù)管理30%1、核實某天開票及收款入銀行情況是否一致；2、發(fā)票的完整性，填寫的正確性。6其他應(yīng)收款

2、（預(yù)付賬款）管理100%個人借款金額及時間貨幣資金審計總體情況把握.根底資料現(xiàn)金管理根底知識和作業(yè)流程審計作業(yè)流程參考表單案例分析.根底知識現(xiàn)金類型和來源現(xiàn)金運用范圍現(xiàn)金的監(jiān)管現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金、備用金等。庫存現(xiàn)金由出納擔(dān)任管理。備用金普通由出納、司機(jī)、采購等保管并運用，備用金半年清零一次。庫存現(xiàn)金規(guī)定金額上限，超越需繳存銀行。普通日清月結(jié)，當(dāng)天的營業(yè)收入當(dāng)日村存入銀行。零錢缺乏時不得私人墊付。出納備用金普通保管3-5天的零用，收支兩條線，不得坐支。坐支即將營業(yè)收入直接作費用支出。出納需求制造現(xiàn)金日記賬，同時每天清點作清點記錄，并得到財務(wù)主管簽字確認(rèn)。財務(wù)主管需求每月對現(xiàn)金進(jìn)展抽盤，并確認(rèn)清點差別

3、。.現(xiàn)金收款普通作業(yè)流程.現(xiàn)金付款普通作業(yè)流程.現(xiàn)金保管普通作業(yè)流程.庫存現(xiàn)金審計普通作業(yè)流程現(xiàn)金清點確認(rèn)清點結(jié)果檢查出納每天的清點報表和財務(wù)主管的清點報表。經(jīng)過將現(xiàn)金日記賬加上應(yīng)收未入賬減去應(yīng)收未入賬得到實踐的賬面金額，然后與清點金額進(jìn)展確認(rèn)普通采用現(xiàn)場監(jiān)視清點的方式，大金額的清點可以運用點鈔機(jī)，零星的紙幣和硬幣可以手工清點。Tip：現(xiàn)金清點運用突擊清點的方式。復(fù)核清點記錄.保險柜審計要點1、保險柜鑰匙和密碼能否分別保管？2、保險柜密碼能否認(rèn)期改換，出納輪崗后能否改換密碼？3、保險柜內(nèi)能否存在其他物品，如出納個人現(xiàn)金？4、保險柜內(nèi)能否存在大量現(xiàn)金？.現(xiàn)金收款付款審計要點1、能否規(guī)定了現(xiàn)金支付

4、的上限？2、現(xiàn)金支付款相應(yīng)的單據(jù)能否蓋“現(xiàn)金收訖、“現(xiàn)金付訖等字樣？3、現(xiàn)金收據(jù)能否聯(lián)號。4、作廢的收款收據(jù)應(yīng)加蓋作廢章后全聯(lián)粘貼在存根上，確保開出的收據(jù)無一脫漏地收到款項？.審計所需參考表單.審計所需參考表單.案例分析現(xiàn)金案例某公司一出納對沒有保管現(xiàn)金清點表的解釋為：由于每天清點沒有差別，所以在核對賬面金額與實踐相符后，就不制造清點表。某公司一出納對現(xiàn)金清點差別的解釋為：由于在支付款時沒有零錢或者受款方不需求零錢，最后導(dǎo)致金額差別。某公司出納對墊付現(xiàn)金的解釋為：由于公司在銀行的存款較少，所以為了便于找零就用本人的零錢墊付了。某公司出納對坐支現(xiàn)金的解釋為：由于公司與銀行較遠(yuǎn)，所以出現(xiàn)暫時缺現(xiàn)金

5、的情況，即經(jīng)過與財務(wù)主管溝通，坐支現(xiàn)金。.根底資料銀行存款根底知識與作業(yè)流程審計作業(yè)流程案例分析審計表單.根底知識銀行賬戶的開設(shè)、注銷銀行對賬單的管理網(wǎng)上銀行的控制。.根底知識銀行賬戶管理銀行余額調(diào)理網(wǎng)上銀行銀行存款賬戶分根本戶、普通戶、暫時戶、公用戶。不得以個人名義開設(shè)公司賬戶。當(dāng)月的銀行對賬單普通于次月的第一個星期即可獲取。銀行對賬單普通由銀行郵寄，不方便郵寄的，可以由出納領(lǐng)取。銀行余額調(diào)理表不得由出納編制，普通由會計編制并經(jīng)會計主管復(fù)核。網(wǎng)上銀行的支付有3個關(guān)鍵控制點，分別為密鑰保管、制單和復(fù)核。根本戶只需1個，主要擔(dān)任辦理企業(yè)日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金支付的賬戶，如日常運營活動的資金支付，工資

6、、獎金等現(xiàn)金的支取等 。普通戶為辦理企業(yè)的借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，此賬戶只可辦理現(xiàn)金繳存，不可辦理現(xiàn)金支付 。.銀行存款普通作業(yè)流程.銀行存款內(nèi)審作業(yè)流程1234獲取銀行存款臺賬和內(nèi)審查核日前一月的銀行余額調(diào)理表和銀行對賬單。仔細(xì)銀行存款臺賬，查看能否存在長期不活動賬戶，如3個月，能否存在個人名義的賬戶。與銀行余額調(diào)理表核對，提早結(jié)賬的需求提供結(jié)賬結(jié)點。長期未調(diào)整賬項能否進(jìn)展了闡明。對于無法闡明的長期未調(diào)整賬項，記錄下詳細(xì)的金額和詳細(xì)的事項。.網(wǎng)上銀行審計不得由一人擔(dān)任一切網(wǎng)上銀行的支付業(yè)務(wù)。制單和復(fù)核人需職責(zé)分別。支付密鑰由專人定期保管。.銀行存款審計所需表單.案例分析銀行存

7、款案例某審計員于15日對銀行存款進(jìn)展審計，出納解釋由于銀行未將對賬單提供，所以尚未編制。出納對公司多個閑置的賬戶解釋為，為了防止公司的匯率問題，所以多開設(shè)幾個賬戶。財務(wù)主管對出納拿銀行對賬單又編制銀行余額調(diào)理表解釋為人手不夠，但是本人有進(jìn)展復(fù)核。.根底資料票據(jù)管理根底知識審計作業(yè)流程案例分析.根底知識票據(jù)管理普通票據(jù)分支票、本票、匯票、收據(jù)，出納日常任務(wù)中以支票運用居多。此類票據(jù)普統(tǒng)統(tǒng)過向銀行進(jìn)展購買，普通5元一本，每本25張。票據(jù)普通保管于保險柜內(nèi)。.票據(jù)審計普通作業(yè)流程核對票據(jù)登記簿，查看詳細(xì)的登記簿能否含有領(lǐng)用人，運用事由和詳細(xì)的運用人。抽查近期運用的票據(jù)，查看能否符合公司規(guī)定，存在跳號

8、運用的情況。抽查空白票據(jù)能否聯(lián)號，能否存在提早蓋章的情況，另外作廢票據(jù)是如何進(jìn)展保管。.案例分析3、出納未登記一切的票據(jù)，解釋是按照實踐運用情況登記即可，不需求每個票據(jù)都按照號碼登記。4、由于從購買記錄顯示來看，有一本票據(jù)存在遺失，但是出納解釋曾經(jīng)有報備了。1、會計將作廢的票據(jù)直接扔掉，解釋沒用了。2、出納保管了支票，出于運用方表，提早蓋好一切印章。.根底資料銀行印鑒管理根底知識普通作業(yè)流程案例分析.根底知識印鑒管理預(yù)留印鑒是由財務(wù)章和+法人章組成 印鑒普通需求懇求方可蓋章，懇求需求注明蓋章緣由。 印章保管人需求現(xiàn)場監(jiān)視蓋章情況印鑒運用印章外借需求保管人伴隨并復(fù)核實踐用印情況。.審計作業(yè)流程要

9、求提供印鑒表。要求印章保管人現(xiàn)場在印鑒表蓋章查閱印章運用懇求單。假設(shè)存在兩枚以上的法人章和公章那么查看審批表，原那么上不應(yīng)該存在多枚?？陬^訊問實踐印章運用情況。.案例分析印鑒保管由于財務(wù)經(jīng)理經(jīng)常出差，所以出納保管了兩個章。由于搬家的緣故，原公章掉落，在刻制新的印章后，又發(fā)現(xiàn)原來的公章。由于印章?lián)p壞，財務(wù)經(jīng)理讓出納去自行刻制了一枚印章。.根底資料其他應(yīng)收應(yīng)付根底知識普通作業(yè)流程案例分析.審計作業(yè)流程1、從財務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出其他應(yīng)收和其他應(yīng)付款的明細(xì)賬。2、檢查其他應(yīng)付款的活動事宜能否終了，能否存在不合理事宜。3、檢查其他應(yīng)收款，特別是員工借款的詳細(xì)情況，能否存在大量的借條的情況。4、與財務(wù)人員再次確認(rèn)

10、詳細(xì)的情況。.案例分析1、某市場部在1個月前借支款項一筆用于某次活動，但是活動終了，市場部尚未來報銷。2、會計在檢查員工借款的時候，發(fā)現(xiàn)有筆員工借款于5個月開場，而借款人解釋由于對方不斷不給予發(fā)票故無法報銷。3、某審計人員在檢查員工借款的時候，發(fā)現(xiàn)有一筆業(yè)務(wù)是一離任員工辦理，而該員工離任后，款項仍掛在其名下。4、某審計員發(fā)如今其他應(yīng)付款里有筆款項是客戶借用設(shè)備的費用且長期掛賬，但是根據(jù)固定資產(chǎn)清點是無此資產(chǎn)的。.一級流程二級流程三級流程不相容職責(zé)日常資金營運銀行存款銀行賬戶開戶銀行賬戶開戶申請銀行賬戶開戶申請的審批銀行賬戶銷戶銀行賬戶銷戶申請銀行賬戶銷戶申請的審批銀行余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表制作銀行余額調(diào)節(jié)表審核票據(jù)管理票據(jù)保管票據(jù)保管賬務(wù)處理票據(jù)盤點票據(jù)盤點票據(jù)監(jiān)盤印鑒銀行印鑒保管支票保管法人章保管財