審計技術(shù)方法（五號令）講座ppt課件

1、審計技術(shù)方法五號令講座審計署審計科研所 潘 博2005年7月. 概述 國家審計準那么 國家審計準那么體系是審計法律規(guī)范體系的組成部分，由三個層次組成： 國家審計根本準那么 通用審計準那么和專業(yè)審計準那么 審計指南。.一號令2000年1月28日審計署發(fā)布根本準那么是制定其他審計準那么和審計指南的根據(jù)，是國家審計準那么的總綱。根本準那么是衡量審計質(zhì)量的根本尺度，即根本規(guī)范。 .的內(nèi)容普通準那么、作業(yè)準那么、報告準那么、審計報告處置準那么等。作業(yè)準那么是編制年度審計工程方案、審計預(yù)備階段和審計實施階段該當遵照的行為規(guī)范。. 2號令 2000年8月7日審計署發(fā)布 5個準那么 .3號令2001年8月1日

2、審計署發(fā)布審計機關(guān)等。.5號令2003年12月15日審計署發(fā)布5個準那么. 2003年12月15日發(fā)布， 2004年2月1日施行。六號令2月10日發(fā)布，4月1日試行。相互配合。. 5號令的特點 第一，五個準那么的共同特點是技術(shù)性極強，準那么條款與技術(shù)方法有機地結(jié)合起來，是個很大的困難。第二，技術(shù)性強，很枯燥。第三，時間短，只能精講。. 第一講 審計重要性準那么是重要性和審計風險，共有29條。二者聯(lián)絡(luò)不多，分開講。重要性部分211條，共10條。風險評價部分，第1226條， 共15條。. 第一講 審計重要性 一、審計重要性的概念定義：錯弊的嚴重程度，足以影響運用者的判別，以及審計目的的實現(xiàn)。 金額

3、和性質(zhì) 重要性程度.一、審計重要性的概念(二)金額和性質(zhì) 重要性程度 1有特殊披露要求的事項 2涉及舞弊和違法行為的事項 3導(dǎo)致收益和其他報表工程逆趨勢 的工程 4不期望出現(xiàn)錯報或漏報的工程 5累計能夠?qū)媹蟊懋a(chǎn)生艱苦影響.一、審計重要性的概念(三)重要性在三個審計階段的運用1審計預(yù)備階段三種方法2審計實施階段可容忍誤差 3審計報告階段. 重要性概念的特征一 1從報告運用者的 角度判別 2針對會計報表 3特定環(huán)境 . 重要性概念的特征二 4專業(yè)判別第一，憑仗專業(yè)知識和專業(yè)技術(shù)閱歷；第二，判別是客觀分析結(jié)果，能否 正確，要有現(xiàn)實驗證5與可容忍誤差的關(guān)系6重要性程度與審計證據(jù) 成反向關(guān)系. 二、

4、報表層次重要性程度 確實定方法預(yù)備階段1確定的步驟 2判別的根底關(guān)鍵 總收入或總支出 資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn)或權(quán)益 稅前凈利潤. 二、報表層次重要性程度 確實定方法二3固定比率法百分比法 在選定判別根底之后，乘上固定百分比，作為報表層次的重要性程度。 參考數(shù)值表一.二、報表層次重要性程度 確實定方法三 4絕對數(shù)額法根據(jù)專業(yè)判別，確定一個絕對數(shù)額作為重要性程度 5變動比率法閱歷數(shù)據(jù)法根據(jù)以往的閱歷數(shù)據(jù)，確定重要性程度的方法見表. 三、賬戶層次重要性程度 確實定方法1分配法重要性程度按一定 比例分配到資產(chǎn)負債表賬戶 2不分配法 各賬戶占13 163實例. 四、重要性概念在報告 階段的運用一1預(yù)備階段：確定重點范圍、 領(lǐng)域以及本質(zhì)性測試的范圍 和重點 2實施階段：確定賬戶層次的重要性程度，決議抽樣規(guī)模. 四、重要性概念在報告 階段的運用二1報告階段與預(yù)備階段的重要性程度不同 實施方案程度低，報告程度高