第三、四章貨幣資金及應(yīng)收款項ppt課件

1、第三章貨幣資金及應(yīng)收款項. 第一節(jié) 貨幣資金一、貨幣資金的概念 企業(yè)在買賣過程中處于的形狀的資金二、貨幣資金的內(nèi)容 1、現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金外地存款、銀行匯票、銀行本票、信譽證三、現(xiàn)金一現(xiàn)金管理制度P107二現(xiàn)金的核算 第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.1、收現(xiàn)： 借：現(xiàn)金 貸：有關(guān)科目2、付現(xiàn)： 借：有關(guān)科目 貸：現(xiàn)金3、備用金1支付備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金2補付備用金 借：制造費用 管理費用 貸：現(xiàn)金3調(diào)動、換人時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.四庫存現(xiàn)金的核算1、長款核算1出現(xiàn)長款時： 借：現(xiàn)金 貸：待處置財富損益2找緣由 a 退還他人 借

2、：待處置財富損益 貸：現(xiàn)金 b 沒找到緣由 借：待處置財富損益 貸：營業(yè)外收入 2、短款核算1出現(xiàn)短款時 借：待處置財富損益 貸：現(xiàn)金2找緣由 a 收回 借：現(xiàn)金 貸：待處置財富損益 b 找不到緣由 借：其他應(yīng)收款人 貸：待處置財富損益第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項. 四、 銀行存款一銀行存款管理收銀、付銀、結(jié)轉(zhuǎn)二銀行存款核算1、收銀 借：銀行存款 貸：有關(guān)科目2、付銀 借：有關(guān)科目 貸：銀行存款第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.三結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬1、結(jié)算貨幣收付行為2、結(jié)算種類1)按地點分：同城、異地、國內(nèi)、國際2按方式分：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式P112-116) 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支

3、票、信譽卡、匯兌、委托收款、托收承付、 信譽證第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項. 五、銀行存款余額的核對一企業(yè)記賬銀行存款日記賬 銀行記賬銀行存款對賬單二雙方余額不相等 緣由：記賬錯誤、未達賬項三未達賬項概念 一方已記帳，另一方未記帳第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.四未達賬項種類1、企業(yè)記收，銀行未記收企收行未收2、企業(yè)記付，銀行未記付企付行未付3、銀行記收，企業(yè)未記收行收企未收4、銀行記付，企業(yè)未記付行付企未付第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.五編制余額調(diào)理表企業(yè) 銀行項目 余額項目余額日記賬余額A對賬單余額B加銀收企未收加企收銀未收減銀付企未付減企付銀未付調(diào)解后余額C調(diào)解后余額C第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項

4、. 六、其他貨幣資金一其他貨幣資金的內(nèi)容：1、外埠存款 2、銀行匯票存款 3、銀行本票的存款 4、信譽證二會計分錄1、購買票據(jù) 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款2、采購 借：物資采購 貸：其他貨幣資金3、余款退回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.第二節(jié) 應(yīng)收款項一、內(nèi)容1、應(yīng)收帳款 2、應(yīng)收票據(jù) 3、其他應(yīng)收款 4、預(yù)付帳款二、應(yīng)收帳款一應(yīng)收帳款的核算內(nèi)容P124二應(yīng)收帳款的入帳價值確實定1、商業(yè)折扣2、現(xiàn)金折扣2/10、1/20、N/30第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.三應(yīng)收帳款的帳務(wù)處置例13、例14、例15P126-129四壞帳的核算其他部分自學(xué)1、壞帳確實認條件2、

5、核算的方法債務(wù)人死亡債務(wù)人破產(chǎn)超越3年直接轉(zhuǎn)銷法備抵法第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.1直接抵消法 a、發(fā)生壞賬時 借：管理費用 貸：應(yīng)收賬款 b、壞賬收回 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：管理費用 貸：應(yīng)收賬款第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.2備抵法A 增設(shè)一個科目壞賬預(yù)備借方：發(fā)生壞賬，運用；貸方：計提，收回壞賬；余額：在貸方，與應(yīng)收賬款年末余額時3%-5%的比例B 分錄1、提取壞賬預(yù)備 借：管理費用 貸;壞賬預(yù)備2、發(fā)生壞賬 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款3、收回壞賬 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款4、多提退回 借：壞賬預(yù)備 貸：管理費用第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.三、應(yīng)收票

6、據(jù)不帶利息，自學(xué)帶息票據(jù)一核算的結(jié)算方式 商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票二分錄例20、21、231、出賣產(chǎn)品，收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)含稅 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金2、票據(jù)到期 a、收到款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) b、款未收到 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.三票據(jù)貼現(xiàn) 1、 貼現(xiàn)至匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼息，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)，作為銀行對企業(yè)的一種短期貸款。 2、貼息銀行扣除的那部分款 3、貼現(xiàn)計算 1貼息=本金利率時間=pIn 2企業(yè)實收金額=本金貼息第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項. 4、分錄

7、1辦理貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù)2貼現(xiàn)票據(jù)到期 a、付款方無款支付 借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款 b、貼現(xiàn)方有款退還給銀行 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.四、預(yù)付帳款1、概念是企業(yè)根據(jù)購貨合同，應(yīng)付給供貨企業(yè)的貨款，如應(yīng)付的資料款、商品采購貨款等。2、分錄 a、付錢 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 b、收回資料 借：原資料 應(yīng)交稅金 貸：預(yù)付帳款第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.五、其他應(yīng)收款一內(nèi)容1、應(yīng)付給企業(yè)內(nèi)部職能部門、科室、車間、職工個人的備用金2、應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向過失人和保險公司收取的資料物資等翻番的賠償款項3、應(yīng)收的各種罰款4、應(yīng)收包裝物租金5、

8、存儲的保證金，如包裝物押金等6、應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項7、應(yīng)收、暫付上級單位，所屬單位的款項等第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.二分錄1、資料物資自然毀壞，保險公司賠償 借：其他應(yīng)收款 貸：待處置財富損益2、預(yù)借差旅費 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金3、由于管理不善呵斥資料物資短缺 借：其他應(yīng)收款 貸：待處置財富損益4、租入包裝物，支付包裝物押金 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項.第四章 存 貨. 第一節(jié)概述 一、存貨的概念存貨是指企業(yè)在消費運營為銷售或耗用而貯藏的有形資產(chǎn)，包括庫存的、加工的和在途中的各種原資料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半廢品、產(chǎn)廢

9、品以及發(fā)出商品等。 二、分類一流轉(zhuǎn)存貨二銷售存貨 三、存貨發(fā)出的計價一按實踐本錢計價二按方案本錢計價第第四章 存 貨.四、按實踐本錢計價的存貨核算一科目設(shè)置1、原資料 2、在途物資 3、應(yīng)付帳款4、預(yù)付帳款 5、應(yīng)交稅金二原資料購入的會計處置P157例1、2、3、4、5、6、7第四章 存 貨.收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額期初結(jié)存1001010005日購入12011132022018日領(lǐng)用150？7024日購入16012192023024日領(lǐng)用90？14031日合計280240140日期摘要.三原資料發(fā)出的會計處置1、存貨盤存制永續(xù)盤存制、實地盤存制2、詳細發(fā)出方法1個別計價

10、法 優(yōu)點：本錢數(shù)字真實；缺陷：管理繁瑣 適用于：進貨批量少，件大的2加權(quán)平均法A、月末加權(quán)平均單價=數(shù)量單價/數(shù)量B、優(yōu)點：簡便、管理方法簡單；缺陷： 不能計算月中的發(fā)出本錢數(shù)字第四章 存 貨.C、挪動加權(quán)平均法 優(yōu)點：可以計算平常的本錢 ；缺陷：費事、 任務(wù)量大；適用于：進貨量少D、先進先出法優(yōu)點：計算簡單；缺陷：a物價上漲，發(fā)出本錢降低，利潤上升，所得稅上升；b物價下跌，降低，所得稅降低。發(fā)出本錢上升，利潤E、后進先出法優(yōu)點：計算簡單；缺陷： A、物價上漲，降低，所得稅降低。發(fā)出本錢上升，利潤 。B、物價下跌，發(fā)出本錢降低，利潤上升，所得稅上升第四章 存 貨. 3 、會計處置 借：消費本錢

11、根本消費本錢 輔助消費本錢 制造費用 管理費用 貸：原資料第四章 存 貨. 二、包裝物一包裝物核算的內(nèi)容 1、消費過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組 成部分的包裝物。 2、伴隨產(chǎn)品出賣、不單獨計價的包裝物。 3、伴隨產(chǎn)品出賣單獨計價的包裝物。 4、出租或出借給購買單位運用的包裝物。第四章 存 貨.二包裝物的核算1、消費領(lǐng)用包裝物的會計處置 借：消費本錢 貸：包裝物2、伴隨產(chǎn)品出賣的包裝物的會計處置1不單獨計價 2單獨計價 借：營業(yè)費用 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 貸：包裝物 第四章 存 貨.3、出租、出借的包裝物 1攤銷方法一次攤銷法價值低、運用期短分期攤銷法價值高、運用期相對長五五攤銷法領(lǐng)用時5

12、0%，報廢時50%2會計核算出租： 出借：借：其他業(yè)務(wù)支出 借：營業(yè)費用 貸：包裝物 貸：包裝物第四章 存 貨. 三、 低值易耗品一、什麼是低值易耗品 單位價值低、容易損耗二、低值易耗品與固定資產(chǎn)區(qū)別一從價值看：低值易耗品價值低；固定資產(chǎn)價值高二從運用時間看：低值易耗品運用時間短；固定資產(chǎn)長三從折舊看：低值易耗品叫攤銷；固定資產(chǎn)叫折舊四低值易耗品屬于存貨，是流動資產(chǎn)；固定資產(chǎn)屬于資本性支出，是非流動資產(chǎn)聯(lián)絡(luò)：他們都屬于消費資料，都可以反復(fù)運用第四章 存 貨.四、攤銷方法一一次攤銷法適用于價值低1、購入時入庫 借：低值易耗品 應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)2、領(lǐng)用 借： 制造費用 管理費用 貸

13、：低值易耗品第四章 存 貨.二分期攤銷法 分月 1、購入時 借：低值易耗品 應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)2、領(lǐng)用 借：待攤費用 貸：低值易耗品 第一次攤銷 借：制造費用 管理費用 貸：待攤費用第四章 存 貨. 四、委托加工物資一委托加工物資核算的內(nèi)容1、加工中實踐耗用物資的實踐本錢；2、支付加工費用；3、支付的稅金增值稅、消費稅二委托加工物資的會計處置1、發(fā)出原料 借：委托加工物資 貸：原資料2、支付加工費 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金 貸：銀行存款第四章 存 貨.3、收回委托加工物資 借：原資料 貸：委托加工物資 五、庫存商品一庫存商品核算的內(nèi)容1、加工制造的產(chǎn)品 2、來料加工代制品3、加

14、工修繕的代修品二庫存商品會計處置1、完工入庫 借：庫存商品 貸：消費本錢2、分期收款 借： 分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 .收到第一筆款時 結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：銀行存款 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：分期收款發(fā)出商品 應(yīng)交稅金3、非對外出賣借：在建工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷 庫存商品第四章 存 貨.第四節(jié) 存貨盤盈、盤虧的核算一、存貨盤盈核算一出現(xiàn)盈余帳存 實存 借：原資料、半廢品、產(chǎn)廢品、包裝物 貸：待處置財富損益二查緣由1、計量錯誤 借：待處置財富損益 貸：管理費用2、過賬錯誤 用錯帳更正法第四章 存 貨.二、存貨盤虧的核算一出現(xiàn)盤虧帳存實存1、保管不善呵斥 A 不讓賠 借：管理費用 貸：待處置財富損益B 讓賠 借：其他應(yīng)收款保管員 貸：待處置財富損益2、自然災(zāi)禍 借：其他應(yīng)收款保險公司 營業(yè)外支出 貸：待處置財富損益第四章 存 貨. 習(xí) 題 課1、采購員張某出差預(yù)借差旅費600元，開出現(xiàn)金支票支付。2、廠部管理人員參與市內(nèi)業(yè)務(wù)會議，報銷交通費30元。3、開出轉(zhuǎn)帳支票付給興華工廠資料費共7020元，其中資料價款6000元，增值稅1020元。4、購輔料，價款200元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。5、出賣廢料收到現(xiàn)金200元，當(dāng)日存入銀行。6、紅星工廠8月1日撥付備用