公共組織財(cái)務(wù)管理 第八章 凈資產(chǎn)管理ppt課件

1、第八章 凈資產(chǎn)管理.凈資產(chǎn)的含義公共組織的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即“凈資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債。它闡明公共組織的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，顯示了該組織的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。政府組織的凈資產(chǎn)包括固定基金和結(jié)余；非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)那么包括事業(yè)基金、固定基金、公用基金、留本基金和結(jié)余。.公共組織凈資產(chǎn)的特征 公共組織的凈資產(chǎn)不同于企業(yè)的一切者權(quán)益。公辦非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)表達(dá)了一切者，以及資產(chǎn)占有、運(yùn)用者的合法權(quán)益；民辦非營(yíng)利組織不存在現(xiàn)實(shí)的一切者，其凈資產(chǎn)在法律上屬于社會(huì)，不表達(dá)一切者權(quán)益。 .公共組織凈資產(chǎn)的特征凈資產(chǎn)的構(gòu)成來(lái)源： 1、國(guó)家撥款構(gòu)成2、出資者出資構(gòu)成 3、按規(guī)定提取構(gòu)成

2、4、結(jié)余分配構(gòu)成。 .凈資產(chǎn)的分類(lèi)限定性?xún)糍Y產(chǎn)非限定性?xún)糍Y產(chǎn).事業(yè)基金的管理 概念：事業(yè)基金是指非營(yíng)利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，可由非營(yíng)利組織自主調(diào)配運(yùn)用，包括普通基金和投資基金兩部分。來(lái)源：普通基金的來(lái)源：結(jié)余分配轉(zhuǎn)入。以流動(dòng)資產(chǎn)方式收回的對(duì)外投資。投資基金的來(lái)源：非營(yíng)利組織對(duì)外投資所占用的資金 。.事業(yè)基金的核算“事業(yè)基金下設(shè)“普通基金和“投資基金兩個(gè)明細(xì)科目。“普通基金主要核算滾存結(jié)余資金；“投資基金用于核算對(duì)外投資部分的基金。年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本賬戶(hù)，借記“結(jié)余分配賬戶(hù)，貸記“事業(yè)基金普通基金賬戶(hù)。對(duì)于工程曾經(jīng)完成的撥入專(zhuān)款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位運(yùn)用的，轉(zhuǎn)入本賬戶(hù)核算

3、，借記“撥入專(zhuān)款賬戶(hù)，貸記“事業(yè)基金普通基金賬戶(hù)。.事業(yè)基金的核算例1：假設(shè)某事業(yè)單位年終確定的未分配結(jié)余為155752.62元，將其轉(zhuǎn)“事業(yè)基金賬戶(hù)。請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄：借：結(jié)余分配 155752.62 貸：事業(yè)基金普通基金 155752.62.事業(yè)基金的核算某事業(yè)單位承當(dāng)一項(xiàng)“十五重點(diǎn)工程，現(xiàn)已經(jīng)過(guò)專(zhuān)家鑒定。原撥入專(zhuān)項(xiàng)資金50000元，總計(jì)發(fā)生支出45000元，結(jié)余按規(guī)定留歸本單位運(yùn)用，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金賬戶(hù)。撥入專(zhuān)款結(jié)余借：撥入專(zhuān)款 5000 貸：事業(yè)基金普通基金 5000.公用基金的管理公用基金的概念公用基金是指非營(yíng)利組織按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。公用基金是非營(yíng)利組織擁有的限定

4、用途的凈資產(chǎn)。主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、醫(yī)療基金和其他基金。.公用基金的管理公用基金的特點(diǎn)1、公用基金具有專(zhuān)門(mén)的來(lái)源和用途； 2、公用基金要獨(dú)立核算 ；3、種類(lèi)多，政策性強(qiáng)。.公用基金的管理公用基金管理的原那么 ：1、先提后用 ；2、專(zhuān)設(shè)賬戶(hù) ；3、專(zhuān)款公用 。.修購(gòu)基金的管理修購(gòu)基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取轉(zhuǎn)入的用于固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。事業(yè)單位的修購(gòu)基金的來(lái)源主要包括兩部分：一是按事業(yè)收入和運(yùn)營(yíng)收入的一定比例提取轉(zhuǎn)入的資金；二是由固定資產(chǎn)變價(jià)收入轉(zhuǎn)入的資金。 為什么要設(shè)置修購(gòu)基金呢？.修購(gòu)基金的計(jì)提 非營(yíng)利組織修購(gòu)基金的計(jì)提，主要采用按照事業(yè)收入和運(yùn)營(yíng)收入的一定比例在相

5、應(yīng)支 出中列支的方法。 修購(gòu)基金提取額事業(yè)收入提取比例+運(yùn)營(yíng)收入提取比例 .修購(gòu)基金的核算賬戶(hù)設(shè)置 例1：某事業(yè)單位年度事業(yè)收入為800000元，運(yùn)營(yíng)收入為1000000元，修購(gòu)基金的提取比例均為5%。年終根據(jù)提取比例增設(shè)修購(gòu)基金。請(qǐng)計(jì)算提取額并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄 提取額：800000*5%+1000000*5%=40000+50000=90000.修購(gòu)基金的核算借：事業(yè)支出修繕費(fèi) 20000 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 20000 運(yùn)營(yíng)支出修繕費(fèi) 25000 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 25000 貸：公用基金修購(gòu)基金 90000.固定基金和留本基金的管理 固定基金 某行政單位以預(yù)算撥款購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值150000元，貨款從銀

6、行支付：借：固定資產(chǎn) 150000 貸：固定基金 150000借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 150000 貸：銀行存款 150000.固定基金和留本基金的管理留本基金的概念和種類(lèi) 純留本基金 定期留本基金 準(zhǔn)留本基金 .核算 例2：某事業(yè)單位報(bào)廢儀器一臺(tái)，原價(jià)100000元，固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入為10000元，支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元。根據(jù)規(guī)定，固定資產(chǎn)變價(jià)收入轉(zhuǎn)為修購(gòu)基金。請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。 .核算 借：固定基金 100000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：銀行存款 10000 貸：公用基金修購(gòu)基金 10000 借：公用基金修購(gòu)基金 2000 貸：銀行存款 2000

7、 .結(jié) 余結(jié)余是指公共組織年度收入與支出相抵后的余額，它反映了各單位年度財(cái)務(wù)收支的結(jié)果。其平衡公式為： 結(jié)余全部收入全部支出結(jié)余與企業(yè)利潤(rùn)相比有何區(qū)別？.政府組織結(jié)余的計(jì)算和分配 計(jì)算 政府組織的結(jié)余是單位全部收入與全部支出相抵后的余額。其計(jì)算公式為: 結(jié)余財(cái)政預(yù)算撥款收入+預(yù)算外資金收入+其他收入經(jīng)常性支出+專(zhuān)項(xiàng)支出+自籌根本建立支出.政府組織結(jié)余的計(jì)算和分配分配經(jīng)常性結(jié)余的分配專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余的分配.政府組織結(jié)余的計(jì)算和分配結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。一年計(jì)算一次，是全年資金運(yùn)轉(zhuǎn)后的余額。行政單位設(shè)置“結(jié)余科目，和“經(jīng)常性結(jié)余和“專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余明細(xì)科目。本科目借方記年終各支出賬戶(hù)余額的轉(zhuǎn)入

8、數(shù)，貸方記年終各收入賬戶(hù)余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，其貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。.政府組織結(jié)余的計(jì)算和分配某行政單位年終將“撥入經(jīng)費(fèi)貸方余額967000元，“預(yù)算外資金收入貸方余額114000元，“其他收入貸方余額143100元，“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出借方余額638338元，“撥出經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)借方余額470000元，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借方余額4000000元，轉(zhuǎn)入“結(jié)余。請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。.政府組織結(jié)余的計(jì)算和分配借：撥入經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 967000 預(yù)算外資金收入經(jīng)常性收入 114000 其他收入 143100貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 1224100同時(shí)借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 5108338貸：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 63

9、8338 撥出經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 470000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 4000000.事業(yè)單位結(jié)余的計(jì)算和分配 事業(yè)單位的結(jié)余是其全部收入與全部支出相抵后的余額。其計(jì)算公式為： 結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 運(yùn)營(yíng)收入 附屬單位上繳收入 其他收入事業(yè)支出 運(yùn)營(yíng)支出 自籌基建支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出 .事業(yè)單位結(jié)余的計(jì)算和分配內(nèi)容事業(yè)結(jié)余 專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余 運(yùn)營(yíng)結(jié)余 .事業(yè)單位結(jié)余的計(jì)算和分配分配：結(jié)余分配的來(lái)源只是當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余和運(yùn)營(yíng)結(jié)余。分配順序：首先，按當(dāng)年的運(yùn)營(yíng)結(jié)余所確定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算并交納所得稅，然后，按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和稅后運(yùn)營(yíng)結(jié)余提取職工福利基金，最后把分配的結(jié)余額全部轉(zhuǎn)入事

10、業(yè)基金。 .事業(yè)單位結(jié)余的計(jì)算和分配對(duì)專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余的處置：對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余，只需工程完工，撥入專(zhuān)款和專(zhuān)款支出或撥出專(zhuān)款相抵后歸事業(yè)單位的余額才是專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)余，而且該結(jié)余直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金科目，不進(jìn)展結(jié)余分配。 .結(jié)余的核算 設(shè)置“事業(yè)結(jié)余、“運(yùn)營(yíng)結(jié)余和“結(jié)余分配賬戶(hù)例3：某事業(yè)單位培訓(xùn)中心承接一次學(xué)術(shù)會(huì)議，獲得收入200000元，為此而發(fā)生的直接支出120000元。交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加等記11000元。培訓(xùn)中心未實(shí)行獨(dú)立核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)收支， .結(jié)余的核算 借：運(yùn)營(yíng)收入 200000 貸：運(yùn)營(yíng)結(jié)余 200000 借：運(yùn)營(yíng)結(jié)余 131000 貸：運(yùn)營(yíng)支出 120000 銷(xiāo)售稅金 11000.結(jié)余的核算“運(yùn)營(yíng)結(jié)余賬戶(hù)的貸方余額為69000元，運(yùn)營(yíng)結(jié)余 120000 11000 200000 本期發(fā)生額 131000 本期發(fā)生額 200000 期末余額 69000 .結(jié)余的核算例4：假設(shè)該單位有事業(yè)結(jié)余70000元，將事業(yè)結(jié)余和運(yùn)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配賬戶(hù)。請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄借：事業(yè)結(jié)余 70000 運(yùn)營(yíng)結(jié)余 69000