應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(31頁(yè))ppt課件

1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)第二節(jié) 應(yīng)收賬款第三節(jié) 預(yù)付賬款第四節(jié) 其他應(yīng)收款.第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、 應(yīng)收票據(jù)的概述1 應(yīng)收票據(jù)的概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。票據(jù)是一種載有一定的付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付的流通證券。2 應(yīng)收票據(jù)的分類(lèi)1商業(yè)匯票按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌；或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌懇求人簽發(fā)，并由承兌懇求人向銀行懇求，經(jīng)由銀行審查贊同承兌的匯票。2票據(jù)按照能否計(jì)息，商業(yè)匯票分為帶息商業(yè)匯票和不帶商業(yè)匯票兩種。帶息商業(yè)匯票是指票據(jù)注明利率及付息

2、日期的票據(jù)；不帶息商業(yè)匯票是指票據(jù)到期時(shí)按票面金額支付。.二、 應(yīng)收票據(jù)的核算為了總括核算和監(jiān)視應(yīng)收票據(jù)的獲得、轉(zhuǎn)讓、兌現(xiàn)、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)科目，核算應(yīng)收票據(jù)的本金和利息。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。其借方登記獲得應(yīng)收票據(jù)的面值及計(jì)提的利息，貸方登記到期收回或未到期向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的面值，期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收票據(jù)的面值和應(yīng)計(jì)利息。1 不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算【例6-1】某企業(yè)向甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。貨款200000元，增值稅34000元。按合同商定3個(gè)月以后付款，甲公司交給該企業(yè)一張不帶息3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額234000元。.1收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 234

3、000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 34 0002應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 234 000貸：應(yīng)收票據(jù) 234 0003假設(shè)該票據(jù)到期，甲公司無(wú)力歸還票款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 234 000貸：應(yīng)收票據(jù) 234 0002 帶息應(yīng)收票據(jù)的核算帶息票據(jù)，應(yīng)于中期期末和年度終了，按規(guī)定計(jì)提票據(jù)利息，并添加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，同時(shí)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)。.到期應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額票面利率期限公式中利率指年利率，期限指簽發(fā)日到到期日的時(shí)間間隔。票據(jù)期限有兩種表示方式：一是以“天數(shù)表示，即采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日“算頭不算尾或“算尾不算頭的方法 ，按照實(shí)踐天數(shù)計(jì)算

4、到期日。例如7月1日簽發(fā)90天到期的票據(jù)，那么其到期日應(yīng)為9月29日。二是以“月數(shù)表示。在這一方式中，票據(jù)到期日以簽發(fā)日數(shù)月后的對(duì)日計(jì)算。例如7月5日簽發(fā)的3個(gè)月到期的票據(jù)，到期日為10月5日。假設(shè)票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，不論各月份實(shí)踐日歷天數(shù)多少，其到期日應(yīng)為假設(shè)干月后的最后一天。如11月30日簽發(fā)的、3個(gè)月期限的商業(yè)匯票，到期日為下一年2月28日或29日；2月28日簽發(fā)的、5個(gè)月期限的商業(yè)匯票，到期日為7月31日，依此類(lèi)推。.【例6-2】某企業(yè)2004年10月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司，貨已發(fā)出，增值稅公用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為100000元，增值稅額為17000元。收到乙公司交來(lái)的商

5、業(yè)承兌匯票一張，期限是6個(gè)月，票面利率為10%。1收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17 0002年度終了計(jì)提票據(jù)利息時(shí)：票據(jù)利息=11700010%3/12=2925元借：應(yīng)收票據(jù) 2 925 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 9253票據(jù)到期收回貨款時(shí)：收回金額=1170001+10%6/12=122850元借：銀行存款 122 850 貸：應(yīng)收票據(jù) 119 925 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 925.【例6-3】某企業(yè)2004年7月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給丙公司，貨已發(fā)出，增值稅公用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為300000元，增值稅額51000元。收到丙公司

6、交來(lái)的銀行承兌匯票一張，期限為90天，票面利率為10%。1收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 51 0002票據(jù)到期收回貨款時(shí)：收款金額=3510001+10%90/360=359775元借：銀行存款 359 775 貸：應(yīng)收票據(jù) 351 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 775.3 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)，背書(shū)后送交開(kāi)戶(hù)銀行，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定的貼現(xiàn)息后的余額付給企業(yè)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，其本質(zhì)是以該票據(jù)作為抵押向銀行舉借短期貸款的一種融資活動(dòng)。這是由于貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期如承兌人不能兌付，那么由貼現(xiàn)企業(yè)承

7、當(dāng)付款的責(zé)任。所以票據(jù)貼現(xiàn)后，即構(gòu)成企業(yè)的或有負(fù)債。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程如下：第一步，計(jì)算票據(jù)的到期值。不帶息票據(jù)的到期值即是票據(jù)的面值。帶息票據(jù)到期值：應(yīng)收票據(jù)到期值=票據(jù)面值(1+票面利率票據(jù)期限)如無(wú)特別指明，應(yīng)收票據(jù)上注明的利率普通指年利率，全年按360天計(jì)算，每個(gè)月不分實(shí)踐天數(shù)，均按30天計(jì)算。第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)踐天數(shù)-1.第三步，計(jì)算貼現(xiàn)所得金額貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息?！纠?-4】某企業(yè)因資金緊張，將2004年5月20日獲得面值為234000元、6個(gè)月到期的不帶息應(yīng)收票據(jù)，于當(dāng)年8月12日向銀行懇求貼現(xiàn)

8、，銀行年貼現(xiàn)率為12%。第一步，計(jì)算票據(jù)到期值票據(jù)到期值=票據(jù)面值234000元第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=23400012%100/360=7 800元其中： 8月19天3112；9月30天；10月31天；11月20天共100天。第三步，計(jì)算貼現(xiàn)所得金額貼現(xiàn)凈額=2340007800=226200元借：銀行存款 226 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 800 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000.【例6-5】某企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品于2004年4月8日獲得面值為200000元、期限為4個(gè)月、票面利率6%的銀行承兌匯票，因資金周轉(zhuǎn)需求于當(dāng)年7月21日，企業(yè)持該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為10%。第一步，計(jì)算票據(jù)到期值票

9、據(jù)到期值=2000001+6%4/12=204 000元第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=20400010%18/360=1020元第三步，計(jì)算貼現(xiàn)所得金額貼現(xiàn)凈額=2040001020=202980元借：銀行存款 202 980 貸：應(yīng)收票據(jù) 202 766.67財(cái)務(wù)費(fèi)用 213.33其中，應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值=面值+4月8日到6月30日的利息=200000+2000006%83/360=202766.67元.【例6-6】某企業(yè)2004年2月1日向甲公司銷(xiāo)售商品一批，產(chǎn)品價(jià)款40000元，增值稅6800元，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)匯票一張，面值為46800元，期限為4個(gè)月，于當(dāng)年5月2日向銀行貼

10、現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)利率為8%。6月1日企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人甲公司銀行存款賬戶(hù)缺乏支付，貼現(xiàn)銀行退回應(yīng)收票據(jù)，因貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款戶(hù)也缺乏支付，銀行作逾期貸款處置。第一步，計(jì)算票據(jù)到期值票據(jù)到期值=46800元第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=468008%30/360=312元第三步，計(jì)算貼現(xiàn)所得金額貼現(xiàn)凈額=46800312=46488元借：銀行存款 46 488財(cái)務(wù)費(fèi)用 312 貸：應(yīng)收票據(jù) 46 800銀行作逾期貸款處置時(shí)：借：應(yīng)收賬款 46 800 貸：短期借款 46 800.4 應(yīng)收票據(jù)的管理企業(yè)該當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票

11、面利率、買(mǎi)賣(mài)合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位稱(chēng)號(hào)等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷(xiāo)。第二節(jié) 應(yīng)收賬款一、 應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng) 。應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)踐發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，包括：銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。計(jì)價(jià)時(shí)還應(yīng)思索商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等要素。1 商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，對(duì)商品價(jià)目單中所列的價(jià)錢(qián)給予的扣除。.2 現(xiàn)金折扣它是債務(wù)人為了鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣普通用符號(hào)“折

12、扣率/付款期限來(lái)表示。例如，“2/10、1/20、N/30 。現(xiàn)金折扣使銷(xiāo)貨企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)踐數(shù)額隨客戶(hù)的付款時(shí)間而異，其應(yīng)收賬款入賬價(jià)值確實(shí)定有兩種處置方法，一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法。根據(jù)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，該當(dāng)按總價(jià)法確認(rèn)?？們r(jià)法是將未扣減現(xiàn)金折扣前的金額(即總價(jià))作為實(shí)踐售價(jià)，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值的方法。.二、 應(yīng)收賬款的核算為了反映和監(jiān)視企業(yè)應(yīng)收賬款資金增減和占用情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款科目。該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)，借方登記因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)和代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；貸方登記已收回或已結(jié)轉(zhuǎn)的各種應(yīng)收款項(xiàng)；期末余額普

13、通在借方，反映尚未收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。1 沒(méi)有折扣的情況【例6-7】某企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物給甲公司，售價(jià)40000元，增值稅6800元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。貨款及稅款尚未收到。確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款- 甲公司 47 800貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6 800銀行存款 1 000收到貨款和稅款時(shí)：借：銀行存款 47 800 貸：應(yīng)收賬款 47 800企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算方式，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)科目 ，貸記“應(yīng)收賬款科目。.2 有商業(yè)折扣的情況【例6-8】某企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給華訊公司，按價(jià)目表闡明的價(jià)錢(qián)計(jì)算，金額為500000

14、元，由于是成批銷(xiāo)售，銷(xiāo)貨方給購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，金額為50000元，銷(xiāo)貨方應(yīng)收賬款的入賬金額為450000元，增值稅率17%。款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款-華訊公司 526 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 76 500其中：500000-50000010%=450000元2 有現(xiàn)金折扣的情況【例6-9】某企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給甲公司，價(jià)目表上標(biāo)明的金額為300000元，商業(yè)折扣率為10%，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30，增值稅稅率17%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款-甲公司 315 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 270 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

15、銷(xiāo)項(xiàng)稅額 45 900其中：300000-30000010%=270000元.10天之內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 309 582 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 318 貸：應(yīng)收賬款-甲公司 315 90020天之內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 312 741 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 159 貸：應(yīng)收賬款-甲公司 315 90030天之內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 315 900 貸：應(yīng)收賬款-甲公司 315 900. 三、 壞賬及壞賬損失的核算 1 壞賬損失確實(shí)認(rèn)企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)，能夠會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等緣由而無(wú)法收回或收回的能夠性極小。這類(lèi)無(wú)法收回或收回的能夠性極小的各種應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。由

16、于發(fā)生壞賬而蒙受的損失稱(chēng)為壞賬損失。企業(yè)該當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)展全面檢查，估計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)能夠發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握可以收回的應(yīng)收款項(xiàng)，該當(dāng)計(jì)提壞賬預(yù)備。應(yīng)收款項(xiàng)符合以下條件之一者，可以確以為壞賬：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)富或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回；因債務(wù)單位撤銷(xiāo)、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏，確實(shí)不能收回；因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)禍等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超越3年，經(jīng)核對(duì)確實(shí)無(wú)法收回。.2壞賬損失的會(huì)計(jì)處置對(duì)于上述確認(rèn)的壞賬損失，規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。 備抵法是指采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，

17、計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬預(yù)備，待實(shí)踐發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬預(yù)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額的方法。壞賬預(yù)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備當(dāng)期按一定方法計(jì)算應(yīng)提壞賬預(yù)備金額或“壞賬預(yù)備科目的貸方(或借方)余額企業(yè)采用備抵法進(jìn)展壞賬核算時(shí)，應(yīng)按期估計(jì)壞賬損失。在實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。.1應(yīng)收賬款余額百分比法是按照期末應(yīng)收賬款余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬預(yù)備的方法。初次計(jì)提壞賬時(shí)：壞賬預(yù)備的應(yīng)提數(shù)=期末應(yīng)收賬款的余額壞賬率以后計(jì)提時(shí)：假設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的余額大于“壞賬預(yù)備科目貸方余額的，按其差額補(bǔ)提壞賬預(yù)備。

18、假設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的余額小于“壞賬預(yù)備科目貸方余額的，按其差額沖回多提的壞賬預(yù)備。假設(shè)“壞賬預(yù)備科目出現(xiàn)借方余額的，那么按應(yīng)堅(jiān)持的余額與“壞賬預(yù)備科目借方余額之和提取壞賬預(yù)備。2賬齡分析法賬齡分析法應(yīng)先將應(yīng)收賬款和明細(xì)賬戶(hù)按賬齡時(shí)間加以分類(lèi)，然后針對(duì)不同賬齡段的應(yīng)收賬款確定不同的壞賬率，賬齡時(shí)間越長(zhǎng)，所確定的壞賬率越大，將不同賬齡段計(jì)算確定的壞賬損失備抵?jǐn)?shù)匯總，以確定“壞賬預(yù)備賬戶(hù)的期末余額。.3銷(xiāo)貨百分比法銷(xiāo)貨百分比法，就是根據(jù)賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。這個(gè)百分比普通根據(jù)以往的閱歷，按賒銷(xiāo)金額中平均發(fā)生壞賬損失的比率加以確定。(4)個(gè)別認(rèn)定法假設(shè)企業(yè)某期應(yīng)收賬款的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收

19、賬款存在明顯的差別，導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收賬款假設(shè)按照與其他應(yīng)收賬款同樣的方法計(jì)算提取壞賬預(yù)備，將無(wú)法真實(shí)地反映其可收回金額的，可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算提取壞賬預(yù)備。在同一會(huì)計(jì)期間運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收賬款應(yīng)從用其他方法計(jì)算提取壞賬預(yù)備的應(yīng)收賬款中剔除，以免反復(fù)提取。.【例6-10】某企業(yè)2002年末開(kāi)場(chǎng)計(jì)提壞賬預(yù)備，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，壞賬預(yù)備的提取比例為5。2002年末應(yīng)收賬款余額為2000000元；2003年5月發(fā)生壞賬損失6000元，其中甲公司壞賬5000元，乙公司壞賬1000元。2003年末應(yīng)收賬款余額為2200000元；2004年7月已確認(rèn)的甲公司壞賬又收回，2004年末應(yīng)收賬

20、款余額為2800000元。第一年應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為20000005=10000元借：管理費(fèi)用 10 000貸：壞賬預(yù)備 10 000第二年發(fā)生壞賬損失6000元，進(jìn)展沖銷(xiāo)借：壞賬預(yù)備 6 000貸：應(yīng)收賬款-甲公司 5 000 應(yīng)收賬款-乙公司 1 000第二年應(yīng)提取的壞賬預(yù)備11 000元，壞賬預(yù)備賬戶(hù)貸方已有4000元，再提取7000元。借：管理費(fèi)用 7 000貸：壞賬預(yù)備 7 000.第三年，該企業(yè)收回已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款5000元借：應(yīng)收賬款-甲公司 5 000貸：壞賬預(yù)備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款-甲公司 5 000第三年應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為14 000元，壞賬預(yù)備賬

21、戶(hù)貸方已有16 000元，應(yīng)沖銷(xiāo)的壞賬預(yù)備是2 000借：壞賬預(yù)備 2 000貸：管理費(fèi)用 2 000.第三節(jié) 預(yù)付賬款一、 預(yù)付賬款核算的內(nèi)容預(yù)付賬款是指按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)付給供貨單位的購(gòu)貨定金或部分貨款。如預(yù)付的資料采購(gòu)貨款、預(yù)先發(fā)放必需在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。為了反映預(yù)付賬款的支付和結(jié)算情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款科目。該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)。借方登記預(yù)付給供貨單位的貨款，貸方登記收到訂購(gòu)資料物資的增值稅發(fā)票所列金額、代墊款項(xiàng)以及退回多付的金額。期末借方余額，反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付的貨款?！邦A(yù)付賬款科目應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬，組織明細(xì)分類(lèi)核算。預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬

22、款科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款科目的借方。.二、 預(yù)付賬款的核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，按預(yù)付金額借記“預(yù)付賬款科目，貸記“銀行存款科目；收到所購(gòu)物品時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單的金額，借記“原資料、“物資采購(gòu)等科目，按公用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按應(yīng)付的金額，貸記“預(yù)付賬款科目；補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款科目，貸記“銀行存款科目；收到退回的多付貨款時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記“預(yù)付賬款科目?！纠?-12】某企業(yè)預(yù)付給大洋公司的商品貨款200000元。20天后收到商品和增值稅公用發(fā)票，全部貨款為300000元，增值稅51000元，應(yīng)補(bǔ)付貨款151000元。1 預(yù)

23、付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款-大洋公司 200 000貸：銀行存款 200 0002 收到商品時(shí)：借：物資采購(gòu) 300 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 51 000貸：預(yù)付賬款-大洋公司 351 000.3 補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款-大洋公司 151 000貸：銀行存款 151 0004 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品或原資料 300 000 貸：物資采購(gòu) 300 000企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證聽(tīng)闡明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、吊銷(xiāo)等緣由已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，該當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備。.第四節(jié) 其他應(yīng)收款一、 其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等以外，企業(yè)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 其核算內(nèi)容主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)富等蒙受不測(cè)損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租的包裝物租金；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；備用金，如向企業(yè)各有關(guān)部門(mén)撥出的備用金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)；預(yù)付賬款的轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。為了