初級會計學——財務會計報告課件

1、初級會計學中國人民大學出版社主編：朱小平 徐泓7/11/20221學習目標掌握財務報告的組成，資產負債表和利潤表的定義、結構和編制方法。理解財務報告的定義、分類、設計原則，財務報告分析的必要性、分析內容、分析方法。了解財務報告的審批、報送程序。7/11/20222第九章 財務會計報告第一節(jié) 財務會計報告概述第二節(jié) 資產負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 財務報表的報送、匯總和審批第五節(jié) 財務會計報表的分析7/11/20223第一節(jié) 財務會計報告概述編制財務會計報告的意義財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是財務會計部門提供財務會計信息資料的

2、一種重要手段。7/11/20224第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：是企業(yè)的投資者、債權人、銀行、供應商等會計信息使用者了解企業(yè)單位的財務狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟效益，進而了解投資風險和投資報酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來源。是投資者進行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應商決定銷售策略的重要依據(jù)。也是國家經(jīng)濟管理部門制定宏觀經(jīng)濟管理政策、經(jīng)濟決策重要的信息來源。還是企業(yè)內部管理人員了解企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟信息來源。7/11/20225第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告的組成對外報送的會計報表報表附注其他需要披露的資料財務會計報表的分類報表按編

3、制時期可分為：日報、周報、旬報、月報、季報和年報。報表按編制單位分為：單位報表和匯總報表。報表按編制內容分為：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。7/11/20226第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報表設計的原則報表提供的會計信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關各方面了解本單位財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況變動情況的需要，滿足本單位加強內部經(jīng)營管理的需要。報表提供的會計信息應當全面反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果，對重要的經(jīng)濟業(yè)務應當單獨反映。報表應當清晰明了，便于理解和利用。7/11/20227第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報表設計的內容經(jīng)濟指標體系的設計報表基本內容設計

4、報表編報程序的設計財務會計報表列報的基本要求列報基礎重要性判斷正常營業(yè)周期終止經(jīng)營7/11/20228第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報表的編制要求數(shù)字真實內容完整計算準確編報及時指標可比7/11/20229第二節(jié) 資產負債表資產負債表的概念資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。某一特定日期是指編制報表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產負債表是靜態(tài)報表。財務狀況主要是指企業(yè)資產、負債、所有者權益的總額、構成以及各項目之間的合理組合。7/11/202210第二節(jié) 資產負債表資產負債表的作用有助于分析、評價、預測企業(yè)的短期償債力；有助于分析、評價、預測企業(yè)的長期償債能力和資本結構；

5、有助于分析、評價、預測企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務彈性；有助于分析、評價、預測企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。7/11/202211第二節(jié) 資產負債表資產負債表的結構資產類項目資產項目：按其資產的流動性排列，流動性強的排在前，流動性弱的排在后。流動資產項目包括：現(xiàn)金、各種存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等。非流動資產項目包括：長期投資、固定資產、無形資產和其他資產等。7/11/202212第二節(jié) 資產負債表資產負債表的結構負債類項目負債項目：按其償還期限長短排列，近期要償還的排在前，遠期才償還的排在后。流動負債項目包括：應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款、預提費用等。長期負債項

6、目包括：長期借款。所有者權益類項目所有者權益項目：按其永久性排列，永久強的排在前，永久性弱的排在后。按其來源劃分為：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。7/11/202213第二節(jié) 資產負債表資產負債表的理論依據(jù)是：資產負債所有者權益資產負債表項目的數(shù)據(jù)來源是：各有關總賬賬戶及明細分類賬戶的期末余額。7/11/202214第二節(jié) 資產負債表資產負債表的格式報告式資產負債表采用垂直分列的形式排列于表格上下兩段資產總額負債總額所有者權益總額賬戶式資產負債表將資產類項目排列在表的左方；負債類和所有者權益類項目排列在表的右方。7/11/202215報告式的資產負債表編制單位： 年 月 日 貨幣

7、單位：元項 目金 額資產 資產合計負債 負債合計所有者權益 所有者權益合計負債及所有者權益總計7/11/202216賬戶式的資產負債表編制單位： 年 月 日 貨幣單位：元流動資產 非流動資產 流動負債 長期負債 所有者權益 資產總計負債及所有者權益總計7/11/202217第二節(jié) 資產負債表資產負債表的編制資產負債表各項目的填列“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、賬戶期末余額合計數(shù)填列；“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”兩賬戶所屬明細賬的期末借方余額的合計數(shù)填列；“預付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”等賬戶所屬的明細賬借方余額的合計數(shù)填列；“其他應收

8、款”項目，應根據(jù)“其他應收款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù)填列；7/11/202218第二節(jié) 資產負債表資產負債表的編制資產負債表各項目的填列“存貨”項目，應根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額的合計數(shù)填列；“待攤費用”項目，應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額直接填列，如“預提費用”賬戶所屬明細賬有借方余額的，也應填列在本項目中；“其他流動資產”項目，反映企業(yè)除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本；7/11/202219第二節(jié) 資產負債表資產負債表的編制資產負債表各項目的填列“流動資產合計”項目，應根據(jù)上述各流動資產項目的合計數(shù)填列；“固定資產”項目

9、，應根據(jù)“固定資產”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額計算填列；“無形資產”項目，應根據(jù)“無形資產”賬戶和“累計攤銷”賬戶的期末余額計算填列；“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產；“資產合計”項目，應根據(jù)流動資產合計數(shù)和固定資產合計數(shù)計算填列；7/11/202220第二節(jié) 資產負債表資產負債表的編制資產負債表各項目的填列“短期借款”項目，應根據(jù)“短期借款”賬戶的貸方余額填列；“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”賬戶所屬明細賬的貸方余額的合計數(shù)填列；“預收賬款”項目，應根據(jù)應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”賬戶所屬明細賬的貸方余額的合計數(shù)填列；“應付職工薪酬”項目，應

10、根據(jù)“應付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列；“應交稅費”項目，應根據(jù)“應交稅費”賬戶的期末貸方余額填列；7/11/202221第二節(jié) 資產負債表資產負債表的編制資產負債表各項目的填列“應付股利”項目，應根據(jù)“應付股利”賬戶的貸方余額填列；“其他應付款”項目，應根據(jù)“其他應付款”賬戶的貸方余額填列；“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債；“流動負債合計”項目，應根據(jù)各流動負債項目的合計數(shù)填列；“其他長期負債”項目，反映除以上負債項目外的其他長期負債；7/11/202222第二節(jié) 資產負債表資產負債表的編制資產負債表各項目的填列“實收資本”項目，應根據(jù)“實收資本”賬戶的期末余額

11、填列；“盈余公積”項目，應根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列；“未分配利潤”項目，111月應根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額填列；“所有者權益合計”項目，應根據(jù)各所有者權益項目的合計數(shù)填列；“負債和所有者權益總計”項目，應根據(jù)“負債合計”項目和“所有者權益合計”項目計算填列。7/11/202223第二節(jié) 資產負債表資產負債表的編制資產負債表項目的填列方法直接根據(jù)總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列；根據(jù)有關明細科目的余額分析計算填列；根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列

12、。7/11/202224第三節(jié) 利潤表利潤表概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的作用通過利潤表可以了解企業(yè)利潤（或虧損）的形成情況，據(jù)以分析企業(yè)利潤增減變動的原因；通過利潤表和其他報表有關資料，可以分析、評價企業(yè)的經(jīng)濟效益、獲利能力，預測企業(yè)在未來期間的盈利趨勢。7/11/202225第三節(jié) 利潤表利潤表的理論依據(jù)是：收入費用利潤利潤表的數(shù)據(jù)來源是：有關損益類賬戶的發(fā)生額利潤表的結構和內容利潤表的格式：多步式和單步式利潤表報表項目之間的關系：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費用所得

13、稅費用利潤總額適用的所得稅稅率7/11/202226多步式利潤表項 目年初數(shù)本期數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益編制單位： 年 月 單位：元7/11/202227項 目本期數(shù) 收入 營業(yè)收入 收入合計 費用 營業(yè)成本 費用合計 凈利潤 每股收益單步式利潤表編制單位： 年 月 單位：元7/11/202228第三節(jié) 利潤表利潤表的編制利潤表各項目的填列“營業(yè)收入”項目，應根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的本期發(fā)生額分析填列；“營業(yè)成本”項目，應根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的本期發(fā)生額分析填列；“營業(yè)稅金及附加”項目，應根據(jù)“營

14、業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列；“銷售費用”項目，應根據(jù)“銷售費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列；7/11/202229第三節(jié) 利潤表利潤表的編制利潤表各項目的填列“管理費用”項目，應根據(jù)“管理費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列；“財務費用”項目，應根據(jù)“財務費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列；“營業(yè)利潤”項目，應根據(jù)公式“營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金銷售費用管理費用財務費用營業(yè)利潤”計算填列；“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，應根據(jù)“營業(yè)外收入” 、“營業(yè)外支出”賬戶的本期發(fā)生額分析填列；7/11/202230第三節(jié) 利潤表利潤表的編制利潤表各項目的填列“利潤總額”項目，可按公式：“營業(yè)利潤營業(yè)外

15、收入營業(yè)外支出利潤總額”填列，也可以根據(jù)“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計算填列；“所得稅費用”項目，根據(jù)“所得稅費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列；“凈利潤”項目，可根據(jù)公式：“利潤總額所得稅費用凈利潤”計算填列，也可根據(jù)“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計算填列。7/11/202231第三節(jié) 利潤表利潤表的編制利潤表項目的填列方法根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)報表項目之間的關系計算填列7/11/202232例9-1：某公司2003年度有關會計科目的累計發(fā)生額見右表：要求根據(jù)上述資料編制利潤表。會計科目1-12月累計發(fā)生額（單位：元）主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本

16、制造費用管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用425 000273 00042 00039 90023 10019 95089 25029 400-1 05063 0007 65015 75065 7107/11/202233利潤表編制單位： 年 月 單位：元報表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“”號填列） 投資收益（損失以“”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（

17、虧損總額以“”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）五、每股收益： 448 100292 95039 90042 00029 400-1 05063 000107 9007 65015 75099 80065 71034 0907/11/202234第四節(jié) 財務報表的報送、匯總和審批為了充分發(fā)揮財務會計報表的作用，應當依照法律、行政法規(guī)和會計準則的等有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。7/11/202235第五節(jié) 財務會計報表的分析財務報表分析的意義財務報表分析是以財務報表為主要依據(jù)，對經(jīng)濟活動與財務收支情況進行全面、系統(tǒng)分析。財務報表能為國家經(jīng)濟管理部

18、門、投資者、債權人和本單位內部提供該單位財務狀況和經(jīng)營成果的概括性資料7/11/202236第五節(jié) 財務會計報表的分析財務報表分析的目的和內容目的：希望從報表中獲得對其決策有用的信息。分析內容：分析企業(yè)資產、負債的分布和構成的變動情況；分析企業(yè)利潤計劃的完成情況和盈利水平的變化趨勢；分析企業(yè)的現(xiàn)金流動增減變動的原因；分析企業(yè)資金保全和增值情況，評價企業(yè)的財務狀況。7/11/202237第五節(jié) 財務會計報表的分析總結和評價企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標評價企業(yè)償債能力的財務指標資產負債率負債總額/全部資產總額流動比率流動資產/流動負債速動比率速動資產/流動負債速動資產流動資產-存貨7/11/202238第五節(jié) 財務會計報表的分析總結和評價企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標評價企業(yè)盈利能力的指標總資產報酬率（利潤總額利息支出）/平均資產總額100% 平均資產總額（期初資產總額期末資產總額）/2凈資產收益率凈利潤/平均凈資產100%營業(yè)利潤率利潤總額/營業(yè)收入凈額100%營業(yè)成本