北京工商大學(xué)商學(xué)院審計(jì)學(xué)第三章ppt課件

1、 第三章 審計(jì)責(zé)任.本章的主要內(nèi)容本章內(nèi)容主要包括審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系；審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的內(nèi)容；審計(jì)法律責(zé)任的成因、特性、界定與防備。. 學(xué)習(xí)本章要求學(xué)生掌握：了解審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的內(nèi)容，審計(jì)法律責(zé)任的成因；掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、審計(jì)職業(yè)品德準(zhǔn)那么與審計(jì)法律責(zé)任的特性、界定與防備方法。.本章的知識(shí)點(diǎn)審計(jì)準(zhǔn)那么、職業(yè)謹(jǐn)慎，審計(jì)職業(yè)品德，審計(jì)責(zé)任、審計(jì)期望差距、深口袋實(shí)際.教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)那么體系，審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎的詳細(xì)表現(xiàn)，審計(jì)責(zé)任的詳細(xì)界定與斷定。 難點(diǎn)：審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的關(guān)系，審計(jì)責(zé)任的構(gòu)成機(jī)理，審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；審計(jì)法律責(zé)任的界定。.中心內(nèi)容審計(jì)

2、準(zhǔn)那么與審計(jì)責(zé)任.第一節(jié) 審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系.一、審計(jì)準(zhǔn)那么及普通內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)那么是？規(guī)范；干啥用？審計(jì)過程；如何構(gòu)成的？1.普通準(zhǔn)那么：是指審計(jì)人員資歷條件和職業(yè)行為方面的準(zhǔn)那么。2.現(xiàn)場任務(wù)準(zhǔn)那么： 是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守的準(zhǔn)那么。3.報(bào)告準(zhǔn)那么： 是指審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告，選擇表達(dá)方式和記載必要事項(xiàng)的準(zhǔn)那么。.二、國家審計(jì)準(zhǔn)那么與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么一國家審計(jì)準(zhǔn)那么制定根據(jù) 構(gòu)成二內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么.三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系制定根據(jù)： 制定部門： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擔(dān)任擬訂，報(bào)財(cái)政部同意后施行。 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系：鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么質(zhì)量控制準(zhǔn)那么相關(guān)效力準(zhǔn)

3、那么審計(jì)準(zhǔn)那么審閱準(zhǔn)那么其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)質(zhì)量控制. 1、鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么是總綱；是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)資歷與行為的根本規(guī)范；是制定詳細(xì)準(zhǔn)那么的根本根據(jù)。 鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么38_1.pdf.簽證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么關(guān)鍵詞保證程度： 合理保證與有限保證.2、鑒證業(yè)務(wù)詳細(xì)準(zhǔn)那么包括有： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與普通原那么詳細(xì)準(zhǔn)那么第一號(hào)3_19.pdf 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書 審計(jì)任務(wù)底稿 等等.問題與思索:注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么與國家審計(jì)準(zhǔn)那么有何區(qū)別？.四、審計(jì)職業(yè)品德規(guī)范1)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展職業(yè)品德教育的特殊性和重要性 職業(yè)品德規(guī)范的根本內(nèi)容獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任才

4、干技術(shù)規(guī)范 .審計(jì)職業(yè)品德規(guī)范(2)對(duì)客戶的責(zé)任對(duì)同行的責(zé)任其他責(zé)任中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德規(guī)范指點(diǎn)意見.doc. 案例之一 火炬公司于2007年2月1日成立。李珊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司進(jìn)展了開業(yè)驗(yàn)資，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。隨后，公司因開張后業(yè)務(wù)忙碌，聘請(qǐng)李珊兼任秘書。.案例之一續(xù) 李珊言明，僅作義務(wù)性協(xié)助，不領(lǐng)薪水、補(bǔ)貼，亦不分紅利，僅對(duì)一些稅務(wù)、管理等問題作一些建議，不對(duì)公司財(cái)務(wù)問題作任何干涉。.請(qǐng)思索： 假設(shè)李珊接受約請(qǐng)，但在年底辭去兼職秘書，能否對(duì)火炬公司進(jìn)展08年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)?.案例之二 趙軍注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)立森公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)剛完成一半程序時(shí)，立森公司財(cái)務(wù)經(jīng)理與趙軍發(fā)生矛盾。立森

5、公司立刻中止與趙軍的委托。.案例之二(續(xù)1) 聘請(qǐng)另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的吳宏注冊(cè)會(huì)計(jì)師來替代趙軍。而且還拒付趙軍已開展任務(wù)的那部分報(bào)酬。為此 ,趙軍帶走了一切的任務(wù)底稿。包括立森公司的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、公司的長期開展規(guī)劃等。.案例之二(續(xù)2) 立森公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要求趙軍歸還這部分資料，但趙軍拒不歸還。請(qǐng)問，這樣做能否違背職業(yè)品德行為規(guī)范?趙軍應(yīng)采取何種行動(dòng)？.案例之三 陳靖注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)聯(lián)華公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入。合同規(guī)定裝修費(fèi)為人民幣82287.00元，但發(fā)票金額卻為人民幣28287.00元。.案例之三續(xù)1 聯(lián)華公司接到發(fā)票后未曾發(fā)現(xiàn)與合同有誤，并將

6、款項(xiàng)付訖。以后，執(zhí)行該裝修業(yè)務(wù)的天都公司亦未繼續(xù)來討賬。發(fā)函詢證結(jié)果也證明天都公司不再與聯(lián)華公司發(fā)生往來。假定此款差額對(duì)兩家公司的財(cái)務(wù)情況均相對(duì)重要，請(qǐng)思索:.案例之三續(xù)2陳靖注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取何種行動(dòng)?假定聯(lián)華公司不預(yù)備采取任何矯正行動(dòng)，陳靖注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否堅(jiān)持將此項(xiàng)未付款人民幣5400000元列入資產(chǎn)擔(dān)任表中的負(fù)債工程下，作為簽發(fā)無保管意見審計(jì)報(bào)告的必要條件。.案例之三續(xù)3假定今后天都公司也聘請(qǐng)陳靖注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，陳靖能否利用他掌握聯(lián)華公司的審計(jì)資料，建議天都公司去聯(lián)華公司催討這一差額款?.案例之四 04年某報(bào)紙刊載一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的開業(yè)啟事，其中的部分內(nèi)容為：“本所是在國家工商

7、行政管理局登記注冊(cè)的全國第一家中外協(xié)作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，值此開業(yè)之際，向多年來與我所協(xié)作并給予支持的國內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)為各界人士提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)效力。 .案例之四續(xù)請(qǐng)問，這那么開業(yè)啟事能否有悖于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德根本準(zhǔn)那么的要求?為什么?審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎含義及對(duì)審計(jì)影響.第二節(jié) 審計(jì)責(zé)任相關(guān)名詞：審計(jì)期望差“深口袋理. 一、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任： 建立健全內(nèi)部控制制度，維護(hù)資產(chǎn)的平安、完好，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完好，保證會(huì)計(jì)報(bào)表充分披露有關(guān)的信息。.審計(jì)責(zé)任： 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求，進(jìn)展審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真

8、實(shí)性、合法性。.請(qǐng)思索：審計(jì)責(zé)任能否可以替代、減輕或免除會(huì)計(jì)責(zé)任？.二、審計(jì)法律責(zé)任及成因分析為什么會(huì)產(chǎn)生審計(jì)的法律責(zé)任？未能履行合同條款；未能堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；故意不作充分披露、出具不實(shí)的報(bào)告, 致使審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用者蒙受損失。 .請(qǐng)思索：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任有哪些表現(xiàn)方式？.審計(jì)責(zé)任表現(xiàn)方式之一根據(jù)產(chǎn)生緣由： 違約責(zé)任 過失責(zé)任 欺詐責(zé)任.審計(jì)法律責(zé)任表現(xiàn)方式之二根據(jù)法律規(guī)定： 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任.三、法律責(zé)任的界定與承當(dāng)1民事責(zé)任清查與否與以結(jié)果為根據(jù)的判別直接相關(guān)。行政責(zé)任清查與否與以過程為根據(jù)的判別直接相關(guān)。.三、法律責(zé)任的界定與承當(dāng)2刑事責(zé)任清查與否有賴于結(jié)果和過程的雙重判別。普通而言，只需當(dāng)審計(jì)結(jié)果的偏向給信息運(yùn)用者帶來了較大損失，并且審計(jì)過程存在較為嚴(yán)重的缺陷的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才承當(dāng)刑事責(zé)任。. 過程結(jié)果ABCD（1）不承擔(dān)責(zé)任行政責(zé)任行政責(zé)任行政責(zé)任（2）不承擔(dān)責(zé)任行政責(zé)任行政責(zé)任行政責(zé)任（3）民事責(zé)任民事責(zé)任、行政責(zé)任 民事責(zé)任、行政責(zé)任民事責(zé)任、行政責(zé)任（4）民事責(zé)任民事責(zé)任、行政責(zé)任民事責(zé)任、行政責(zé)任（刑事責(zé)任）民事責(zé)任、行政責(zé)任（刑事責(zé)任）法律責(zé)任的界定與承當(dāng)?shù)脑敿?xì)方式.四、審計(jì)人員審計(jì)法律責(zé)任的防