會計學(xué)基礎(chǔ)-10財務(wù)會計報告課件

1、第十章 財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目的：在于了解財務(wù)會計報告的有關(guān)知識，掌握財務(wù)會計報告編制的基本方法。本章要求：掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的基本格式、項目內(nèi)容和填制方法，以及財務(wù)會計報表分析的一般方法。本章重點：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表編制；財務(wù)會計報表分析的一般方法。本章難點：報表項目的填列。（1）財務(wù)會計報告定義：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動的文件。（2）意義：通過編制財務(wù)報告可以總括、綜合、清晰明了地反映會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及財務(wù)收支情況。 一、編制財務(wù)報告的意義第一節(jié) 概述二、財務(wù)報告的組成1.按對外編報時間不同分類分為：年度財

2、務(wù)報表和中期財務(wù)報表。三、財務(wù)報表的分類2.按編報單位不同分類分為：單位報表、匯總報表3.按經(jīng)濟內(nèi)容不同分類分為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。四、財務(wù)報表的編制要求（1）數(shù)字真實（2）內(nèi)容完整（3）計算準(zhǔn)確（4）編報及時定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，是靜態(tài)報表。財務(wù)狀況主要是指企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項目之間的合理組合，該表又稱為財務(wù)狀況表。 作用：了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況、企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益狀況；評價企業(yè)的償債能力和籌資能力；考察企業(yè)資本的保全和增值情況；分析企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度；預(yù)測企

3、業(yè)未來的財務(wù)狀況和財務(wù)安全程度等。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用（1）資產(chǎn)類項目： 按資產(chǎn)流動性大小由強到弱依次排列。（2）負(fù)債類項目： 按承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)的期限長短由短到長依次排列。（3）所有者權(quán)益類項目： 按項目的穩(wěn)定性或永久性由強到弱依次排列。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目予以適當(dāng)排列編制而成。（二）資產(chǎn)負(fù)債表項目排列 （一）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)原理（三）資產(chǎn)負(fù)債表格式報告式 賬戶式包括（四）資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成表首正表報表補充說明報表名稱編制單位編報時間計量單位報表編號報告式

4、資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 年 月 日 單位：元項 目行次年初數(shù) 期末數(shù)資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積 盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計 2 102 000 4 570 000 6 672 000 243 800 330 000 573 800 6 000 000 70 000 28 200 6 098 200資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 ：流動資產(chǎn)合計 非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費流動負(fù)債合計長期負(fù)債： 長期借款 長

5、期負(fù)債合計所有者權(quán)益： 實收資本 未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 年 月 日 單位：元三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制直接根據(jù)總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列；根據(jù)有關(guān)明細科目的余額分析計算填列；根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列（一） 年初余額 根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表 的“期末余額”欄內(nèi)各項目的金額填列。如果本年度各項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年度各項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。（二） 期末余 額 資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存

6、款”、賬戶期末余額合計數(shù)填列“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收帳款”兩賬戶所屬明細賬的期末借方余額的合計數(shù)填列“預(yù)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付帳款”等賬戶所屬的明細賬借方余額的合計數(shù)填列“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù)填列“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額的合計數(shù)填列“待攤費用”項目，應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額直接填列“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本“流動資產(chǎn)合計”項目，應(yīng)根據(jù)上述各流動資產(chǎn)項目的合計數(shù)填列“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“

7、固定資產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額計算填列“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)“資產(chǎn)合計”項目，應(yīng)根據(jù)流動資產(chǎn)合計數(shù)和固定資產(chǎn)合計數(shù)計算填列“短期借款”項目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬的貸方余額的合計數(shù)填列“預(yù)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的貸方余額的合計數(shù)填列“應(yīng)付職工薪酬”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)交稅金”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)付利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶的貸方余額填列“其他應(yīng)

8、付款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方余額填列“其他流動負(fù)債”項目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債“流動負(fù)債合計”項目，應(yīng)根據(jù)各流動負(fù)債項目的合計數(shù)填列“其他長期負(fù)債”項目，反映除以上負(fù)債項目外的其他長期負(fù)債“實收資本”項目，應(yīng)根據(jù)“實收資本”賬戶的期末余額填列“盈余公積”項目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列“未分配利潤”項目，111月應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額填列“所有者權(quán)益合計”項目，應(yīng)根據(jù)各所有者權(quán)益項目的合計數(shù)填列“負(fù)債和所有者權(quán)益總計”項目，應(yīng)根據(jù)“負(fù)債合計”項目和“所有者權(quán)益合計”項目計算填列

9、舉例說明各項目“期末余額”欄的列示方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)80 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款（略）固定資產(chǎn)清理20 000（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 80 000固定資產(chǎn)清理 余額 20 000 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動

10、資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款60 000 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付票據(jù)30 000 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 60 000應(yīng)付票據(jù) 余額 30 000（3）根據(jù)若干有關(guān)總賬期末余額加計匯總填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 18 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款

11、預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略） 庫存現(xiàn)金 期末余額 3 000 銀行存款 期末余額 10 000其他貨幣資金 期末余額 5 000 相加 （4）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列 “應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款” 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 20 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 4 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計 51 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項目合計 16 000應(yīng)

12、填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 30 000 （應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款 期末余額 3 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款 期末余額 38 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 51 000 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款16 000（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用（略） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 20 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬

13、款W企業(yè) 期末余額 30 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 4 000 （預(yù)付性質(zhì)） 相加相加 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 10 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 15 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 2 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V 企業(yè) 期末余額 7 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額 4 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計 29 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計 9 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)收賬款 期末余額 23 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 期末余

14、額 3 000 （預(yù)收性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶“應(yīng)收賬款” 和“預(yù)收賬款” 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略） 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款 9 000應(yīng)收賬款 29 000存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用（略） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 10 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 15 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額 4 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 2 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額

15、 7 000 （預(yù)收性質(zhì)）相加相加 （5）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列長期借款 期末余額 80 000 長期借款A(yù) 期末余額 50 000 長期借款-B 期末余額 30 000 還款期一年以上一年內(nèi)到期應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目總 賬明細賬 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

16、50 000非流動負(fù)債：長期借款 30 000（略）（略）長期借款 期末余額 80 000 長期借款B 期末余額 30 000 還 款 期一年以上長期借款 A 期末余額 50 000 一年內(nèi)到期 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)45 000其他應(yīng)付款 預(yù)提費用 固定資產(chǎn) 期末余額 90 000 累計折舊 期末余額 40 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末余額 5 000 相減 調(diào)整(備抵)賬戶被調(diào)

17、整賬戶（6）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列 應(yīng)收賬款 、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項目也采用這種方法填列（7）綜合運用上述各種填列方法分析填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨47 000（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 （略） 原材料 期末余額 27 000 生產(chǎn)成本 期末余額 3 000 庫存商品 期末余額 20 000 相減 存貨跌價準(zhǔn)備 期末余額 3 000 相加（8）“合計”數(shù)和“總計”數(shù)等

18、的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計數(shù)：按所包含項目計算填列各總計數(shù)：可按以上各合計數(shù)計算填列第三節(jié) 利潤表定義:是反映企業(yè)在一定會計期間的利潤形成及其分配 情況的會計報表。（動態(tài)報表）一、利潤表及其作用作用：通過利潤

19、表的資料，可以了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利 潤或發(fā)生虧損的情況，評價企業(yè)該時期經(jīng)營業(yè)績的好壞；檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益；了解企業(yè)一定時期利潤的分配或虧損的彌補情況等。（1）構(gòu)成營業(yè)收入的各項要素（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素（3）構(gòu)成利潤總額的各項要素（4）構(gòu)成凈利潤的各項要素（5）每股收益（二）利潤表項目排列二、利潤表的結(jié)構(gòu) 根據(jù)“收入-費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標(biāo)準(zhǔn)和次序，把企業(yè)一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤項目予以適當(dāng)排列編制而成。（一）利潤表結(jié)構(gòu)原理（三）利潤表格式單步式 多步式包括（四）利潤表構(gòu)成表首正表報表補充說明報表名稱編制單位編報時間計量單

20、位報表編號 單步式利潤表是將當(dāng)期收入總額相加，然后將所有費用總額相加，一次計算出當(dāng)期收益。這種格式簡單，便于理解，但不利于分析利潤各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。多步式利潤表是根據(jù)利潤總額的構(gòu)成逐步計算出凈利潤，層次性強，便于使用者對企業(yè)經(jīng)營情況和盈利能力進行比較和分析。編制單位： 年 月 單位：元 項 目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”填列）五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 利潤表多步

21、式利潤表三、利潤表的編制 主要步驟和內(nèi)容如下： 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤； 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）； 第四步，普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)該在利潤表中列示每股收益信息。 2.利潤表的基本內(nèi)容 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)

22、成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素構(gòu)成利潤總額的各項要素構(gòu)成凈利潤的各項要素2.各項目“本期金額”的列報方法（1）根據(jù)當(dāng)期有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 （1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤直接填列損失時用“”填列管理費用 期末余

23、額 40 000營業(yè)稅金及附加 期末余額 75 000銷售費用 期末余額 60 000財務(wù)費用 期末余額 10 000營業(yè)外支出 期末余額 7 500所得稅費用 期末余額 75 625 投資收益 期末余額 140 000營業(yè)外收入 期末余額 30 000 75 000 60 000 40 000 10 000 140 000 30 000 7 500 75 625（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額加計匯總填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 75 000 銷售費用 60 000 管理費用 40 000 財務(wù)費用 10 000 加：投資收益 140

24、 000二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 30 000 減：營業(yè)外支出 7 500三、利潤總額 減：所得稅費用 75 625四、凈利潤 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 500 000其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 120 000主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 225 000其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 70 000620 000295 000匯總填列（3）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 75 000 銷售費用 60 000 管理費用 40 000 財務(wù)費用 10 000 加：投資收益 140 000二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 30 000 減

25、：營業(yè)外支出 7 500三、利潤總額 減：所得稅費用 75 625四、凈利潤 620 000295 000280 000302 500226 875按照本表規(guī)定步驟計算填列虧損時用“”填列營業(yè)利潤利潤總額凈利潤定義：現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容： （1）經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 其中，各現(xiàn)金流量又包括了現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流量表的編制： 現(xiàn)金流量表編制比較復(fù)雜，有關(guān)各項的具體填列方法，將在財務(wù)會計中介紹，在此不予詳及第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 簡介現(xiàn)金

26、流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表，其基本內(nèi)容包括： （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品提供勞務(wù) 購買商品 支付工資 交納稅款等 吸收外資 發(fā)行股票 分配利潤 借入款項 償還債務(wù) （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 對外投資收回投資購建和處置固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額200年月日 會企03表 編制單位： 單位： 元 現(xiàn) 金 流 量 表 表10-5 （續(xù)表） 二、現(xiàn)金流量表的填制方法 （一）直接法通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營

27、活動的現(xiàn)金流量 （二）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。三、現(xiàn)金流量表的主要項目填制（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1銷售商品、提供 勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入 收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項 預(yù)收款項 銷貨退回 2收到的稅費退回3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除上述1、2項收入外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收入 4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括 本期購買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出 支付前期應(yīng)付款項 預(yù)付賬款 購貨退出收回的現(xiàn)金 5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實際支付本期

28、職工工資獎金、補貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6. 支付各種稅費本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預(yù)交稅金 7. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除上述46項支出外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 收回投資所收到的現(xiàn)金 對外長、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購買機器設(shè)備、自建工程等支出5. 投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6. 收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出除上述15項其他投資活動支出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金投資者投入的現(xiàn)金2. 借款所收到的現(xiàn)金各種長、短期借款收到的現(xiàn)金3. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金歸還各種借款支出4. 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出除上述