審計計劃重要性和審計風(fēng)險最新課件

1、第五章審計計劃、重要性和審計風(fēng)險第一節(jié)審計計劃第二節(jié)審計重要性第三節(jié)審計風(fēng)險第一節(jié) 審計計劃一、審計計劃的含義三、審計計劃的種類和內(nèi)容總體審計計劃含義內(nèi)容和編制編制要求：全面性、概要性時間預(yù)算具體審計計劃內(nèi)容四、步驟第二節(jié)審計重要性一、審計重要性的概念 美國財務(wù)會計準則委員會(FASB)對重要性的定義是：“一項會計信息的錯報或漏報是重要的，指在特定環(huán)境下，一個理性的人依賴該信息所做的決策可能因為這一錯報或漏報得以變化或修正。” 英國會計準則委員會(ASB)對重要性的定義是：“錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策即為重要性。重要性可能在整個會計報表范圍內(nèi)、單個會計報表或會計報表的單個項目中加

2、以考慮?！庇纱丝磥恚鲊鴮χ匾缘恼J識基本是一致的，即信息的錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策是重要的。我國的定義獨立審計具體準則第10號審計重要性，所謂重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。 定義注意事項1、重要性概念是對“錯報或漏報”嚴重程度的界定。2、重要性概念是針對會計報表而言。 3、重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。如一項錯報或漏報足以改變或影響報告使用者的判斷或決策，則該項錯報或漏報就是重要的，否則就是不重要。4、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。5、對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。6、重要性和可容

3、忍誤差之間的關(guān)系密切。審計人員應(yīng)根據(jù)編制審計計劃時對審計重要性的評估，確定實質(zhì)性測試的可容忍誤差。 二. 運用重要性原則的目的1是為了提高審計效率。2是為了保證審計質(zhì)量。三.運用重要性的情形審計人員在審計過程中需要運用重要性原則的情形有兩方面：1是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時運用。2是在評價審計結(jié)果時運用。四.重要性的層次審計重要性包括兩個層次：會計報表層次的重要性帳戶和交易層次的重要性五.審計重要性水平的確定確定審計重要性水平應(yīng)考慮的因素1、以往審計經(jīng)驗。2、國家有關(guān)法律法規(guī)對財務(wù)會計的要求。3、被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)。4、被審計單位的內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果。5、會計報表

4、各項目的重要程度及其相互關(guān)系。6、會計報表各項目的金額及其波動幅度。7、錯報或漏報的金額和性質(zhì)。會計報表層次重要性水平的確定1、判斷基礎(chǔ)和計算方法。固定比率法和變動比率法兩種。（1）固定比率法。目前，除澳大利亞外，其他國家的會計準則和審計準則都沒有做出規(guī)定，也無法做出規(guī)定。以下是實務(wù)中用來判斷重要性水平的一些參考數(shù)值：A凈利潤的5%-10%（凈利潤較小時用10%，較大時用5%）；B資產(chǎn)總額的0.5%-1%；C凈資產(chǎn)的1%；D營業(yè)收入的0.5%-1%。2、會計報表層次重要性水平的選取。 3、會計報表尚未編制完成時重要性水平的確定。交易或賬戶層次的重要性水平的確定分配法 平均分配法 不平均分配法不

5、分配法 百分比法 比例法 舉例說明賬戶層次的重要性水平的確定方法。例如XYZ股份有限公司2003年末資產(chǎn)總額10037.6萬元，該年度利潤表列示的營業(yè)收入總額為7930萬元，要求確定審計重要性水平。 六.評價審計結(jié)果時對審計重要性的考慮評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平1.錯報或漏報的匯總 2.匯總數(shù)超過重要性水平的處理 3.匯總數(shù)接近重要性水平的處理第三節(jié)審計風(fēng)險一.概念（一）審計風(fēng)險涵義的界定 1、未能覺察出重大錯誤或舞弊的風(fēng)險：最狹義的審計風(fēng)險 2、發(fā)表了一個不適當?shù)囊庖姷娘L(fēng)險：狹義的審計風(fēng)險 3、審計職業(yè)風(fēng)險：廣義的審計風(fēng)險（二）審計風(fēng)險的特征 1、審計風(fēng)險存在的客觀性 2、審計風(fēng)險的潛

6、在性 3、審計風(fēng)險形成的全過程、多因素性 4、審計風(fēng)險的可控性 （三）審計風(fēng)險是審計本質(zhì)的核心1、信息論認為審計本質(zhì)在于增進財務(wù)信息的價值 2、代理理論認為審計本質(zhì)在于促進股東和企業(yè)管理人員的利益最大化 3、保險論認為審計本質(zhì)在于分擔(dān)風(fēng)險（四）審計風(fēng)險在審計理論體系中所處的地位二.構(gòu)成要素傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型AR=IR*CR*DR固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險現(xiàn)代審計風(fēng)險模型AR=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險審計風(fēng)險模型的作用 三.審計風(fēng)險的評估期望審計風(fēng)險及其評估 有幾種情況會影響經(jīng)營風(fēng)險，從而影響可接受的審計風(fēng)險，其中以下兩個方面尤其值得注意：（1）外部使用者對財務(wù)報表的信賴程度被審計單位的規(guī)模所有權(quán)分布 負債的性質(zhì)和數(shù)額 （2）審計報告日后被審計單位陷入財務(wù)困境的可能性IR的評估1、被審計單位的管理水平，包括管理人員的誠信和能力；2、管理人員和財會人員的異常變動情況；3、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)；4、與被審計單位有關(guān)的法律法規(guī)的調(diào)整變化情5、影響被審計單位所在部門或行業(yè)的環(huán)境因素；6、會計人員進行會計處理時專業(yè)判斷的幅度范7、需要利用外部專家工作予以佐證的重要交易事項的復(fù)雜程度； 8、是否存在容易損失或被挪用的資產(chǎn)；9、是否屬于容易發(fā)生差錯的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；10、在會計期間，特別是臨近會計期末時，發(fā)生的異?；驈?fù)雜的會計處理情況；11、以前年度審計的結(jié)果