審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試習(xí)題集及考題解析

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試習(xí)題集及考題解析1.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.價(jià)值分析B.回歸分析C.比較分析D.程序分析【答案】:D【解析】:績(jī)效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對(duì)從項(xiàng)目或其他來源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢(shì)和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比較分析法；時(shí)間序列分析法；定量分析；描述性統(tǒng)計(jì)分析；成本效益分析；回歸分析；成本效果法；價(jià)值分析；目標(biāo)評(píng)價(jià)；目標(biāo)成果法；事前事后法；標(biāo)桿法；評(píng)分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：內(nèi)容分析法；程序分析法

2、；案例分析法；邏輯模型法。2.審查材料采購(gòu)成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，以下項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的是（ ）。A.入庫(kù)前整理費(fèi)用B.材料保管費(fèi)用C.招待費(fèi)D.加班費(fèi)【答案】:A【解析】:材料的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等。從國(guó)外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購(gòu)成本。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本；CD兩項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。3.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中一般控制審計(jì)內(nèi)容的有（ ）。2009年中級(jí)真題A.組織控制B.安全控制C.軟硬件控制D.輸入控制E.處理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系

3、統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計(jì)內(nèi)容包括：組織控制；開發(fā)維護(hù)控制；安全控制；軟硬件控制。DE兩項(xiàng)屬于應(yīng)用控制的審計(jì)內(nèi)容。4.當(dāng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期綜合毛利率較前期變動(dòng)較大時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有（ ）。A.產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)B.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)C.產(chǎn)品營(yíng)銷費(fèi)用變動(dòng)D.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)E.產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)【答案】:A|B|D【解析】:毛利率變動(dòng)可能存在的原因有：售價(jià)變動(dòng)；產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。5.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，下列屬于審計(jì)人

4、員應(yīng)執(zhí)行的測(cè)評(píng)程序是（ ）。A.檢查董事會(huì)制度合理性及其實(shí)施情況B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性【答案】:A【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：崗位責(zé)任控制；編制程序的控制；會(huì)計(jì)稽核控制；報(bào)送時(shí)間控制；公司治理層面控制。公司治理層面控制指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。BCD三項(xiàng)屬于對(duì)財(cái)報(bào)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。6.審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有（ ）。2008年中級(jí)真題A.應(yīng)收賬款

5、明細(xì)賬B.銀行存款日記賬C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬E.現(xiàn)金日記賬【答案】:B|C|E【解析】:對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬目進(jìn)行檢查時(shí)，可按結(jié)算方式的不同選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比、核查。以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，可將銷售發(fā)票存根與“營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬”“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”相核對(duì)；以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)“銀行對(duì)賬單”及結(jié)算憑證與“營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬”和“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收票據(jù)備查簿”“應(yīng)收賬款”等賬簿進(jìn)行核對(duì)。7.生產(chǎn)與存貨循環(huán)信息傳遞程序的控制措施包括（ ）。A.業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)B.成本會(huì)計(jì)控制C.永續(xù)盤存制D.關(guān)鍵職務(wù)分離E.限制非授權(quán)人員接近存貨【答案】:A|B|C【

6、解析】:管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本控制、永續(xù)盤存制等對(duì)信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制。D項(xiàng)，職責(zé)分離是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中與信息傳遞程序控制并列的控制環(huán)節(jié)；E項(xiàng)屬于實(shí)物控制，是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中與信息傳遞程序控制并列的控制環(huán)節(jié)。8.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有（ ）。A.函證可用于核實(shí)往來賬目B.函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠D.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證【答案】:A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請(qǐng)求核實(shí)往

7、來賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù)。B項(xiàng)，函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采取積極函證方法。D項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。E項(xiàng)，審計(jì)人員收到復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢證。9.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（ ）。2010年中級(jí)真題A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D

8、.經(jīng)濟(jì)服務(wù)【答案】:A【解析】:審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。10.下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（ ）。A.公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B.缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D.項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大【答案】:D【解析】:A

9、項(xiàng)，預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大、影響力越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而公眾關(guān)注度高的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)大。B項(xiàng)，審計(jì)成本和可操作性越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)小。C項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。D項(xiàng)，資金規(guī)模越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于順查法的說法正確的有（ ）。A.審計(jì)質(zhì)量高B.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位E.審計(jì)的目的性、針對(duì)性比較強(qiáng)【答案】:A|B|D【解析】:順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面

10、細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單，所以易于掌握。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。12.下列各項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。A.計(jì)價(jià)的正確性B.會(huì)計(jì)處理的正確性C.業(yè)務(wù)的合法性D.截止期的正確性【答案】:C【解析】:生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)有：證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；證實(shí)成本形成的合規(guī)性；證實(shí)截止期的正確性；證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性；證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性。13.審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。A.可以控制的B.不可控制的C

11、.具有潛在性的D.可轉(zhuǎn)移的【答案】:C【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，即審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論雖偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。14.對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)，需要查明（ ）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的真實(shí)性B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的合理性C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)記錄的完整性D.本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備披露的正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:通過對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查，查明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的真實(shí)性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會(huì)計(jì)記錄的完整性、期末跌價(jià)

12、準(zhǔn)備余額的正確性及披露的正確性。D項(xiàng)，應(yīng)查明的是期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額，而不是當(dāng)期計(jì)提的金額。15.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款收支進(jìn)行截止期測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性C.檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.查閱決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前的支票是否均已寄出、入賬【答案】:C|D|E【解析】:審計(jì)人員為核實(shí)銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行

13、的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。A項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。16.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制的措施有（ ）。2008年初級(jí)真題A.建立嚴(yán)格的聘用制度B.建立嚴(yán)格的晉升制度C.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D.建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度E.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核【答案】:C|D【解析】:對(duì)審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)

14、行控制的措施包括：在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等；在實(shí)施審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃，制定切實(shí)可行的，以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及以執(zhí)行具體的審計(jì)程序所需時(shí)間為主要內(nèi)容的審計(jì)工作方案；在開始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度，工作底稿層層復(fù)核的目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。17.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（ ）。A.促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理B.促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行C.追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行

15、情況和效果D.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量【答案】:C【解析】:國(guó)家審計(jì)的作用：為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)的作用；D項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。18.確定審計(jì)立卷主體的原則是（ ）。A.審計(jì)組立卷B.審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門立卷C.誰立項(xiàng)，誰立卷D.審計(jì)組主管部門立卷【答案】:A【解析】:審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定立卷人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后立卷歸檔。審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。19.審計(jì)人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制

16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的（ ）。A.自我保護(hù)法B.風(fēng)險(xiǎn)回避法C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法D.風(fēng)險(xiǎn)承受法【答案】:A【解析】:自我保護(hù)法是指對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；保持審計(jì)的獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。20.績(jī)效審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異主要體現(xiàn)在（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)方法E.審計(jì)獨(dú)立性要求【答案】:A|C|D【解析】:績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)

17、方面：審計(jì)目標(biāo)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)?？?jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)目標(biāo)具有多樣性和靈活性的特點(diǎn)。審計(jì)范圍和方向。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)?？?jī)效審計(jì)有可能使用對(duì)未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來提出改進(jìn)建議。所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度。績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。所運(yùn)用的審計(jì)方法。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固定?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方法是無法固定的，幾乎所有社會(huì)科學(xué)研究的方法，在績(jī)效審計(jì)

18、中都有可能用到。21.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有（ ）。A.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證B.抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章C.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例E.函證銀行存款余額【答案】:A|C|D|E【解析】:現(xiàn)金與銀行存款實(shí)質(zhì)性審計(jì)的內(nèi)容包括：運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性。庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a抽查現(xiàn)金日記賬記錄；b原始憑證的審查；c現(xiàn)金收支截止期的審查；d現(xiàn)金溢缺的審查。銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a審核銀行存款日記賬記錄；b運(yùn)用分析方法；c檢查銀行存款賬面余額和銀行存

19、款余額調(diào)節(jié)表。檢查、函證銀行存款余額。核實(shí)貨幣資金收支的截止期。B項(xiàng)，抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。22.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（ ）。A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶【答案】:C【解析】:實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。ABD三項(xiàng)屬于視聽或電子證據(jù)。23.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無法獲得函證的回復(fù)，則審計(jì)人員應(yīng)（ ）。A.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例C.審

20、查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等D.審查應(yīng)收賬款回收情況【答案】:C【解析】:對(duì)于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。24.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（ ）。2010年中級(jí)真題A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C.出納員簽發(fā)支票D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止

21、差錯(cuò)和舞弊；C項(xiàng)，支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支出、貪污或挪用；D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。25.各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有（ ）。A.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作B.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作C.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作D.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作E.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，不向任何機(jī)構(gòu)報(bào)告工作【答案】:A|B|C|D【解析】:由于國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制和治理模式的差異，各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和

22、審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象，國(guó)家審計(jì)劃分為：隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作；隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作；獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作。26.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映（ ）。A.應(yīng)收賬款的減少B.應(yīng)收賬款的增加C.應(yīng)付賬款的減少D.應(yīng)付賬款的增加【答案】:C【解析】:借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項(xiàng)減項(xiàng)記錄。27.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是（ ）。

23、2011年初級(jí)真題A.以虛假發(fā)票入賬B.濫用會(huì)計(jì)政策C.誤報(bào)或隱瞞交易D.對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷【答案】:D【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來偽造企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等。常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式包括：操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。D項(xiàng)，對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。28.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)該反映的事項(xiàng)包括（ ）。A.庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)B.盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)C.庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符D.盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)E.盤點(diǎn)日已開具但未入賬的現(xiàn)金支票【答案】:A|B|C【解析】:出納

24、員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無溢缺等情況。29.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)職責(zé)分工控制要求的有（ ）。A.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C.企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門獨(dú)立完成【答案】:A|E【解析】:BC兩項(xiàng)均屬于“控制活動(dòng)”中的業(yè)務(wù)授權(quán)控制；D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有（ ）。A.對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

25、B.對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C.對(duì)國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D.對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)E.對(duì)國(guó)際貨幣基金組織向我國(guó)政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)【答案】:B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)屬于社會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍。31.被審計(jì)單位對(duì)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有（ ）。A.經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】:A|B|C【解析】:D項(xiàng)，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，不屬于固定資產(chǎn)的范疇；E項(xiàng)，

26、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不能再計(jì)提折舊。32.為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)工作條例B.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則C.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定D.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問題的暫行規(guī)定【答案】:C【解析】:2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（審計(jì)署令2003年第號(hào)），原1995年7月14日發(fā)布的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（審計(jì)署令1995年第1號(hào)）同時(shí)廢止。33.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的表述正確的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法B.描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部

27、控制的方法不同C.信息系統(tǒng)測(cè)試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的D.信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)在終結(jié)階段有很大區(qū)別【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，信息系統(tǒng)的調(diào)查了解與一般審計(jì)的調(diào)查了解一樣，可以采用傳統(tǒng)的方法，如詢問、檢查、觀察等；B項(xiàng)，信息系統(tǒng)的描述方法與一般審計(jì)的描述方法一樣，包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法；D項(xiàng)，信息系統(tǒng)審計(jì)過程與一般的審計(jì)過程一樣，分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，其中審計(jì)準(zhǔn)備和審計(jì)終結(jié)階段的技術(shù)方法與一般審計(jì)并無很大區(qū)別。34.以下處理會(huì)導(dǎo)致虛增營(yíng)業(yè)收入的有（ ）。A.購(gòu)銷雙方以貨易貨、相互串通不開發(fā)票B.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品、直接以成本價(jià)沖減產(chǎn)成品成本C.銷售收入轉(zhuǎn)入

28、往來賬戶掛賬D.期末開具“空頭”發(fā)票作銷售處理、下期作假退貨處理E.委托其他單位代銷商品、商品一經(jīng)發(fā)出作為銷售實(shí)現(xiàn)【答案】:D|E【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售；商品退回不及時(shí)記錄。35.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是（ ）。A.審查12月31日銀行對(duì)賬單B.審查12月份支票存根及銀行存款

29、日記賬C.詢證12月31日銀行存款余額D.審查年末銀行存款總賬【答案】:B【解析】:審計(jì)人員對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。36.下列關(guān)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的表述中，正確的有（ ）。初級(jí)真題A.法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)

30、機(jī)構(gòu)B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有權(quán)檢查有關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)E.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以追究違法違規(guī)的單位和人員的行政責(zé)任和民事責(zé)任【答案】:A|B|D【解析】:C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。E項(xiàng)，我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有查明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。37.針對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計(jì)方法。其中不包

31、括（ ）。A.檢查核對(duì)法B.分析性復(fù)核法C.金額驗(yàn)證法D.審閱法【答案】:D【解析】:現(xiàn)金流量表的審計(jì)方法包括：檢查核對(duì)法。使用這種方法的目的是驗(yàn)證報(bào)表資料來源的可靠性。分析法。它包含趨勢(shì)分析法和比率分析法兩種具體方法。金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法包括檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶資料和利用公式進(jìn)行計(jì)算。38.在第二次國(guó)內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布審計(jì)條例，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，成立了（ ）。A.中央蘇維埃政府審計(jì)委員會(huì)B.山東革命根據(jù)地審計(jì)委員會(huì)C.晉綏革命根據(jù)地審計(jì)委員會(huì)D.陜甘寧邊區(qū)人民政府審計(jì)委員會(huì)【答案】:A【解析】:在第二次國(guó)內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布

32、中華蘇維埃共和國(guó)中央政府執(zhí)行委員會(huì)審計(jì)條例，成立了中央蘇維埃政府審計(jì)委員會(huì)，具體職責(zé)包括：審計(jì)歲入歲出的總預(yù)決算；全國(guó)行政費(fèi)的預(yù)決算；海陸空軍的預(yù)決算；關(guān)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的收支預(yù)決算；由中央政府發(fā)補(bǔ)助費(fèi)的群眾團(tuán)體的預(yù)決算。39.下列屬于國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)B.編制審計(jì)實(shí)施方案C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.編制審計(jì)工作方案【答案】:B【解析】:國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容包括：組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書；進(jìn)行調(diào)查了解；編制審計(jì)實(shí)施方案；獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；檢查重大違法行為。40.對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分析的內(nèi)容包括（ ）。A

33、.將本年度內(nèi)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較B.將本年度營(yíng)業(yè)外收入與上年同期實(shí)際數(shù)比較C.比較本期各月營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)情況D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并分析上期與本期有無明顯變化E.計(jì)算本期重要客戶的銷售額和毛利率，并分析上期與本期有無明顯變化【答案】:A|C|D|E【解析】:對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分析的內(nèi)容包括：將企業(yè)年度內(nèi)各期營(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析；比較本期各月營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況；將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值進(jìn)行比較；分析年末最后一個(gè)月銷售額占總銷售額的比例；銷售折扣占賒銷收入的比例；將被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢(shì)相比較；毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率；計(jì)算本期重

34、要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化；是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象。B項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外收入不屬于營(yíng)業(yè)收入，自然不屬于對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分析的范疇。41.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字C.由出納自行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時(shí)間【答案】:D【解析】:D項(xiàng)，對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。42.下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是（ ）。A.從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B.被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本C.被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴

35、訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D.審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率【答案】:A【解析】:審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通?？紤]下列原則：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。43.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的

36、是（ ）。2009年初級(jí)真題A.對(duì)成本進(jìn)行分析B.審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)C.審查被審計(jì)單位是否制定了成本計(jì)劃D.觀察存貨的盤點(diǎn)【答案】:A【解析】:對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷；抽查成本計(jì)算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)均屬于內(nèi)部控制測(cè)試。44.采用監(jiān)督盤點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位（ ），并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)C.以實(shí)物形態(tài)存在

37、的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在【答案】:D【解析】:檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。45.審計(jì)人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗(yàn)證存貨的（ ）。2009年初級(jí)真題A.真實(shí)性B.所有權(quán)C.完整性D.計(jì)價(jià)正確性【答案】:C【解析】:審計(jì)人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實(shí)存在并歸企業(yè)所有

38、，且記錄的有關(guān)存貨的金額是實(shí)際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的存貨不真實(shí)的問題。46.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是（ ）。A.審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷B.要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)C.將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制D.存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C【解析】:根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量，對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法，審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化并加以控制。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審

39、計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)人員不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。47.為了核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。2008年初級(jí)真題A.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查B.向開戶銀行進(jìn)行函證C.審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前入賬E.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查該序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬【答案】:A|C|D|E【解析】:審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決

40、算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，可采用的方法包括：檢查支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。48.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.完全不信賴內(nèi)部控制B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試D.無論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審

41、查【答案】:A【解析】:本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項(xiàng)，即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度上完全信賴內(nèi)部控制。D項(xiàng)，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。49.以下銷售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對(duì)銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性證明力最強(qiáng)的是（ ）。A.客戶訂貨單B.銷貨單C.發(fā)運(yùn)憑證D.銷貨日記賬【答案】:C【解析】:發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù)，

42、一聯(lián)交給客戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，其說服力比外部審計(jì)證據(jù)弱；A項(xiàng)，“客戶訂貨單”只能證明客戶向被審計(jì)單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷售業(yè)務(wù)已真實(shí)完成。50.編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則中共同的是（ ）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.謹(jǐn)慎性原則C.配比原則D.實(shí)際成本原則【答案】:B【解析】:編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則包括：一貫性原則；實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則；謹(jǐn)慎性原則；重要性原則。編制利潤(rùn)表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；劃分收益性支出和資本性支出原則；謹(jǐn)慎性原則。因此，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則中共同的是謹(jǐn)慎性原則。51.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審

43、計(jì)的表述，正確的有（ ）。2011年初級(jí)真題A.平行模擬法是運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法之一B.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法不適用于計(jì)算機(jī)審計(jì)C.狹義的計(jì)算機(jī)審計(jì)僅指對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的E.計(jì)算機(jī)審計(jì)每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的【答案】:A|D【解析】:B項(xiàng)，在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化；C項(xiàng)，從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)；D項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)

44、審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段，但是每一個(gè)階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對(duì)象形式的不同。52.審計(jì)人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)審查的事項(xiàng)有（ ）。A.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的計(jì)算是否正確B.追查截止日期對(duì)賬單上的在途存款C.審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票D.追查截止日期對(duì)賬單已收、企業(yè)未收款項(xiàng)E.核對(duì)銀行存款總賬與明細(xì)賬【答案】:A|B|C|D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11

45、月中的任何12個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。E項(xiàng)，審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，不需要核對(duì)總賬與明細(xì)賬。53.審計(jì)目標(biāo)確定的決定性因素是（ ）。A.被審計(jì)單位的要求B.審計(jì)環(huán)境C.社會(huì)需求D.審計(jì)對(duì)象【答案】:C【解析】:審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長(zhǎng)期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。54.在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（ ）。A.母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B.母公司與該單位之間的產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)C.母公司對(duì)該單位的持股比例、表決權(quán)比例D.母公司對(duì)該單位的債務(wù)擔(dān)?！敬鸢浮?C【解析】:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，通過母