注冊會計師管理規(guī)章制度與法律責任

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2、一種技術方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時刻是()。 A.18世紀的意大利 B.1844年至20世紀初的英國 C.20世紀初的美國 D.第一次世界大戰(zhàn)以后 2.中國第一家會計師事務所是（）。 A.潘序倫會計師事務所 B.正則會計師事務所 C.立信會計師事務所 D.安永會計師事務所 3.我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是（）。 A.會計師條例 B.注冊會計師條例 C.會計師暫行章程 D.注冊會計師法 4.1980年12月，標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復蘇的是財政部公布的（）。 A.會計師條例 B.中華人民共和國注冊會計師法 C.關于成立會計事務所的通知 D.關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定 5.按

3、照審計的主體不同，審計能夠分為（）。 A.整體審計和局部審計 B.財務報表審計和合規(guī)性審計 C.詳細審計和資產負債表審計 D.政府審計、內部審計和注冊會計師審計 6.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（ ）方面是差不多相似的。 A.審計中取證的權限 B.審計要實現的目標 C.對內部審計的利用 D.審計所依據的準則 7.下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（）。 A.二者的經費和收入來源相同 B.二者的審計目標差不多一致 C.二者差不多上外部審計，都具有較強的獨立性 D.二者對發(fā)覺問題的處理方式相同 8.注冊會計師進行年度財

4、務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并能夠利用內部審計的工作成果，這是因為（）。 A.內部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的 B.利用內部審計工作成果能夠提高注冊會計師的工作效果 C.內部審計的獨立性比注冊會計師審計差 D.內部審計是被審計單位內部操縱的重要組成部分 二、多項選擇題 1.二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的要緊特點有（）。 A.審計的要緊目的是查錯防弊，愛護企業(yè)資產的安全和完整 B.審計報告使用人是股東和債權人 C.以操縱測試為基礎使用抽樣審計 D.審計對象是以資產負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料 2.由于審計環(huán)境的變化,注冊會計師的審計方法一

5、直隨著審計環(huán)境的變化而變化,審計方法包括（）。 A.報表基礎審計 B.制度基礎審計 C.風險導向審計 D.賬項基礎審計 3.注冊會計師審計從形成到進展經歷了（）。 A.政府審計時期 B.詳細審計時期 C.資產負債表審計時期 D.財務報表審計時期 4.注冊會計師提供的審計業(yè)務能夠分為()。 A.財務報表審計 B.經營審計 C.合規(guī)性審計 D.政府審計 5.下列關于審計方法的表述中，正確的有（）。 A.賬項基礎審計方法是指以操縱測試為基礎的抽樣審計 B.制度基礎審計方法是指以操縱測試為基礎的抽樣審計 C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計 D.審計方法從賬項基礎審計進展到風險導向審計

6、，差不多上注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調整 6.下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有（）。 A.由于政府審計機構屬于國家機關，因此較注冊會計師審計更具有獨立性 B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的 C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相關于內部審計而言，具有較強的獨立性 D.注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務 7.下列有關注冊會計師審計的講法中，正確的有()。 A.注冊會計師在執(zhí)行審計時能夠利用內部審計的工作成果 B.注冊會計師審計的獨立體現為雙向獨立 C.注冊會計師審計實提供的是一種有償服務 D.政府審計比注冊會計師

7、審計更具有獨立性 8.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。 A.對發(fā)覺問題的處理方式 B.對內部審計進行了解 C.審計中取證的權限 D.審計要實現的目標 9.下列表述中，正確的有（）。 A.注冊會計師在審計時，必須了解內部審計的設置和工作情況 B.政府審計是獨立性最強的一種審計，其審計意見更可靠 C.內部審計在審計內容、審計方法等方面與外部審計具有相似之處 D.注冊會計師審計與政府審計所獵取的證據可靠程度是相同的 10.關于注冊會計師審計與其他審計的關系的講法中，下列表述中錯誤的有（）。 A.內部審計屬于單向獨立，注冊會

8、計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者 B.注冊會計師審計和政府審計在取證權限上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調查；注冊會計師審計需要獵取被審計單位及其相關單位的配合和協助，沒有行政強制力 C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)不要緊在于審計目標、審計標準、審計經費和收入來源、取證權限、發(fā)覺問題的處理方式等方面 D.注冊會計師審計的過程中，能夠直接相信內部審計的結論，因為兩者的工作上存在一定的一致性 答案部分 一、單項選擇題1. 【正確答案】：C【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計開始面向社會公眾，審計的范圍擴大到測試相關的內部操縱，并以操縱測試為基礎

9、進行抽樣審計?！驹擃}針對“中、西方注冊會計師審計的起源與進展”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：B【答案解析】：謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務所正則會計師事務所獲準成立?！驹擃}針對“中、西方注冊會計師審計的起源與進展”知識點進行考核】 3. 【C【答案解析】：1918年9月，北洋政府農商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)會計師暫行章程?！驹擃}針對“中、西方注冊會計師審計的起源與進展”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：D【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與進展”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：D【答案解析】：按照審計的主體不同，審計能夠分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計

10、?！驹擃}針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 6.【C】任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用內部審計的工作成果?！踞槍Α白詴嫀煂徲嬇c政府審計的關系”知識點考核】 7. 【正確答案】：C【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】 8.【D】：注冊會計師審計與內部審計盡管存在專門大的差不，然而注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。要緊緣故有三點：內部審計是單位內部操縱的一個重要組成部分、內部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內部審計工作成果能夠提高工作效率、節(jié)約審計費用。

11、【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】 二、多項選擇題1. 【正確答案】：CD【答案解析】：選項A是1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的要緊特點之一，選項B為20世紀初美國注冊會計師審計的要緊特點之一。 【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與進展”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：BCD【答案解析】：隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。 【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 3. 【BCD】：注冊會計師審計從形成到進展經歷了詳細審計時期、資產負債表審

12、計時期、財務報表審計時期。 【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：ABC【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務能夠分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計?！驹擃}針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 5. 【：BCD【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 6. 【BC【答案解析】：政府審計體現為專門強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，因此選項A是錯誤的；政府審計依據國家制定的相關準則，注冊會計師依據的是中華人民共和國會計師法和中國注冊會計師審計

13、準則，因此選項D錯誤。【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】 7. 【ABC【答案解析】：政府審計體現為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現為雙向獨立。因此，選項D不正確?！驹擃}針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】 8. 【正確答案】：ACD【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)不在于審計目標的不同、審計標準的不同、經費和收入來源的不同、取證權限的不同、發(fā)覺問題處理方式的不同?！驹擃}針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】 9.【AC

14、】：政府審計體現為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現為雙向獨立，注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計；國家審計機關有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，有關單位和個人應如實反映并提供相關資料。而注冊會計師在獵取證據時，專門大程度上有賴于被審計單位及相關單位積極配合和協助，對被審計單位沒有強制力。因此兩者的取證權限不同，其獵取的證據可靠程度也不相同?！踞槍Α白詴嫀煂徲嬇c內部審計的關系”知識點進行考核】 10. 【正確答案】：AD【答案解析】： 內部審計為組織內部服務，同意總經理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內部審計。注冊會計師審計的過程中，能夠利用內部審計的工作成

15、果，提高工作效率，然而并不能夠直接相信內部審計的結論。 【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】 第二章注冊會計師治理制度一、單項選擇題 1.參加注冊會計師全國統一考試成績合格的中國公民，假如要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（），并符合其他有關條件要求。 A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經驗 B.加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上 C.從事會計或審計工作兩年以上 D.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經驗 2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計業(yè)務的是（）。 A.審計年度財務報表的合法性和公允性 B.驗證企業(yè)資本 C.審計簡要財務報表 D.設計企業(yè)內部操縱制

16、度 3.下列講法中正確的是（）。 A.有限責任會計師事務因此其全部資產對其債務承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限 B.申請設立有限責任會計師事務所，應當有3名以上的股東 C.假如取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師 D.注冊會計師的相關服務業(yè)務中包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、治理咨詢以及會計服務等 4.注冊會計師同意托付人的托付，從事的下列業(yè)務中屬于服務業(yè)務的是（）。 A.中期財務報表批閱 B.驗資 C.預測性財務信息審核 D.對財務信息執(zhí)行商定程序 5.下列業(yè)務中與財務報表審計相容的業(yè)務是（）。 A.代

17、編財務報表 B.內部操縱設計 C.驗資業(yè)務 D.財務會計咨詢 6.以下不屬于申請設立有限責任會計師事務所應當具備的條件是()。 A.有3名以上的股東 B.有許多于人民幣30萬元的注冊資本 C.有固定的辦公場所 D.有股東共同制定的章程 二、多項選擇題 1.下列表述中正確的有（）。 A.依照注冊會計師法的規(guī)定，我國同意設立有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所 B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專業(yè)服務 C.中國注冊會計師協會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種 D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所并具有兩

18、年以上的審計工作經驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊 2.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務的有（）。 A.對預測性財務信息進行審核，出具審核報告 B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C.審計簡要財務報表，出具審計報告 D.設計內部操縱制度 3.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有（）。 A.對財務信息執(zhí)行商定程序 B.驗證企業(yè)資本 C.簡要財務報表審計 D.代編財務信息 4.注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業(yè)務的有（）。 A.審查企業(yè)內部操縱制度，提出治理建議書 B.參與企業(yè)破產清算審計，出具清算審計報告 C.依照借款合同，出具合同遵守情況的審計報告 D.參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財務報表

19、5.縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的進展，會計師事務所要緊的組織形式有（ ）。 A.一般合伙會計師事務所 B.獨資會計師事務所 C.有限責任合伙會計師事務所 D.有限責任公司會計師事務所答案部分 一、單項選擇題1. 【正確答案】：A【答案解析】：依照注冊會計師法的規(guī)定，參加注冊會計師全國統一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作兩年以上的，能夠向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會申請注冊?！驹擃}針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：D【答案解析】：設計企業(yè)內部操縱制度為會計咨詢、會計服務業(yè)務。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 3. 【正確答案】：A

20、【答案解析】：選項B，申請設立有限責任會計師事務所，應當有5名以上的股東；選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗是成為注冊會計師的差不多條件，假如具備這兩個條件，但出現了不予注冊情形的，也不能被批準注冊；選項D，預測性財務信息審核屬于其他鑒證業(yè)務，并不屬于相關服務業(yè)務。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：D【答案解析】：注冊會計師的業(yè)務包括鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務兩大類。鑒證業(yè)務包括審計、批閱和其他鑒證業(yè)務。非鑒證業(yè)務包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、治理咨詢、稅務服務等相關服務業(yè)務。預測性財務信息審核屬于其他鑒證業(yè)務。 【

21、該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：C【答案解析】：驗資業(yè)務與審計業(yè)務并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，因此屬于相容業(yè)務。關于財務會計咨詢、內部操縱設計和代編財務報表業(yè)務均屬于審計業(yè)務過程中涉及的內容，存在自我評價的威脅，阻礙獨立性，因此屬于不相容業(yè)務。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 6. 【正確答案】：A【該題針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協會 ”知識點進行考核】 二、多項選擇題1. 【正確答案】：BD【答案解析】：選項A，注冊會計師法不容許設立個人獨資會計師事務所；選項C，中國注冊會計師協會的會員有個人會員和團體會

22、員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 2.【ABC】選項D屬于相關服務業(yè)務。【針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點考核】 3.【BC】選項AD均屬于相關服務業(yè)務?！驹擃}針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”考核】 4. 【正確答案】：BC【答案解析】：選項A、D屬于相關服務業(yè)務，并不屬于審計業(yè)務。【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：目前會計師事務所的組織形式要緊有四種，即：獨資會計師事務所；一般合伙會計師事務所；有限責任公司會計師事務所；有限責任合伙會計師事務所。【該題

23、針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協會 ”知識點進行考核】 第三章注冊會計師法律責任一、單項選擇題 1.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現下列（）情形，能夠作為減責事由。 A.差不多遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)覺被審計單位會計資料錯誤 B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的 C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用” D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資 2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內部操縱健全有效，因此注冊會計師決定依靠其內部操縱，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風

24、險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發(fā)覺由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項阻礙財務報表的重大舞弊行為沒有查出，因此注冊會計師可能被認為負有（）的責任。 A.一般過失 B.重大過失 C.推定欺詐 D.欺詐 3.審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)覺一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于（）

25、。 A.重大過失 B.沒有過失 C.一般過失 D.欺詐 4.對注冊會計師而言，假如注冊會計師全然沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的差不多要求執(zhí)行審計，應當認定為（）。 A.一般過失 B.重大過失 C.欺詐 D.推定欺詐 5.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，同時保持了應有的職業(yè)慎重，仍未能發(fā)覺庫存現金等資產短缺，現在應認定注冊會計師（）。 A.負有違約責任B.沒有過失 C.負有重大過失 D.負有一般過失 6.依照審計風險的概念，下列屬于審計風險規(guī)定的情形是（ ）。 A.審計人員遵循了審計準則，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況 B.由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論

26、，提出了錯誤的意見 C.確實完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見 D.財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見 7.下列有關經營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是（）。 A.經營失敗不一定會導致審計失敗 B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見 C.經營失敗是企業(yè)由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的治理決策或出現意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期 D.審計風險不是審計失敗 二、多項選擇題 1.屬于注冊會計師幸免法律訴訟的對策有（）。 A.建立職業(yè)風險基金 B.出具治理建議書 C.審慎選擇被審計單位 D.深入了解被審計單位業(yè)務

27、 2.依照相關司法解釋的規(guī)定，假如會計師事務所能夠證明（），不承擔民事責任。 A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業(yè)務報告中予以指明 B.差不多遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)覺被審計單位的會計資料錯誤 C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，同時出資人在登記后仍未補足出資的 D.差不多遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金 3.在審計業(yè)務中，對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的差不多要求。A注冊會計師在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。假如注冊會計師協會在例行業(yè)務抽查中注

28、意到了這一情況，但并沒有認定違反審計準則，你認為可能的緣故有（）。 A.A不明白準則中有關監(jiān)盤的要求 B.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例專門低 C.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失 D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他中意的替代程序 4.下列講法不正確的有（ ）。 A.假如被審計單位治理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)覺某項重大舞弊行為，然而注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任 B.證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，不管何種緣故

29、均應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任 C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任 D.注冊會計師明知托付單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失 5.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發(fā)覺小額銀行存款被貪污，因而控告注冊會計師工作有過失。對此，注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。 A.按照審計準則進行財務報表審計，并不能保證發(fā)覺所有的錯誤與舞弊，注冊會計師并無過失 B.注冊會計師所提供的服務是財務報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計 C.注冊會計師未能發(fā)覺舞弊

30、是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失 D.防止發(fā)生和及時發(fā)覺錯誤與舞弊，是甲公司治理層的責任 6.下列關于會計師事務所和注冊會計師法律責任的講法恰當的有（）。 A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要緣故 B.對會計師事務所來講，民事責任一般是指經濟賠償 C.對注冊會計師來講，行政責任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款 D.一般來講，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任 7.注冊會計師法律責任的種類有（）。 A.民事責任 B.刑事責任 C.過失 D.行政責任 答案部分 一、單項選擇題1

31、. 【B】：選項B是減責事由；A選項是免責事由；C選項是無效免責事由；D選項是免責事由?！驹擃}針對“相關司法解釋和注冊會計師幸免法律訴訟的措施”知識點進行考核】 2. 【A【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有一般過失?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 3. 【正確答案】：A【答案解析】：假如財務報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā)覺，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：B【該題針對“注

32、冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 5.【正答案】：B【答案解析】：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業(yè)慎重性，那么即使沒有發(fā)覺錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 6. 【正確答案】：C【答案解析】：選項B是審計失敗；選項D中沒有講明審計人員是否遵循了審計準則。【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 7.【B】審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。【對“注冊會計師的法律環(huán)境”進行考核】 二、

33、多項選擇題1.【ACD】治理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體體現，它并不能減輕注冊會計師的審計責任?！踞槍Α跋嚓P司法解釋和注冊會計師幸免法律訴訟的措施”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：BD【答案解析】：司法解釋規(guī)定：“會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：（一）差不多遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)覺被審計單位的會計資料錯誤；（二）審計業(yè)務所必須依靠的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)慎重下仍未能發(fā)覺其虛假或者不實；（三）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；（四）差不多

34、遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；（五）為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資?！薄！驹擃}針對“相關司法解釋和注冊會計師幸免法律訴訟的措施”知識點進行考核】 3. 【正確答案】：BD【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見是正確的。假如選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾；假如選項C正確，就不應出具無保留意見，與前提矛盾；選項D也是可能的，因為現行審計準則認為監(jiān)盤程序可能存在中意的替代程序。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 4. 【ABCD【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制阻礙注冊會計

35、師發(fā)覺重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獵取絕對保證，關于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)覺，現在注冊會計師沒有過失，也不需承擔法律責任。選項B證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，然而能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術和被審計單

36、位內部操縱制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)覺和披露財務報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項 AD是對審計責任和被審計單位治理層和治理層責任的講明，應當選擇。選項B應重點考慮，由于注冊會計師只關注和發(fā)覺那些對發(fā)表審計意見有阻礙的嚴峻錯弊，因此講，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，選項B正確。運用往常章節(jié)的知識，專門容易推斷注冊會計師應對其助理人員的工作負責，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用人確定已審報表的可信賴程度，他不是財務報表的保證人。由于審計

37、測試技術和被審計單位內部操縱的局限性，注冊會計師只能將財務報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位治理層和治理層本身就應對其編制的財務報表負責?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 6. 【正確答案】：ABD【答案解析】：罰款只適用于會計師事務所，不適用于注冊會計師，因此選項C錯誤。 【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 7. 【正確答案】：ABD【答案解析】：注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的緣故中源于注冊會計師自身的三種緣故?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 第四章注冊

38、會計師執(zhí)業(yè)準則一、單項選擇題 1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過（）年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取（）項進行檢查。 A.3；2 B.2；3 C.1；1 D.3；1 2.會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控,包括對已完成的業(yè)務進行檢查,以下講法正確的是（）。A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年 B.在每個周期內，對每個項目負責人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查 C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，能夠不事先告知相關項目組 D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量操縱復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務 3.會計師事務所在確定項目質

39、量操縱復核對象時，下列敘述正確的是（）。 A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質量操縱復核 B.對所有業(yè)務均實施項目質量操縱復核 C.對所有上市公司財務報表實施項目質量操縱復核；對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質量操縱復核 D.對所有上市公司財務報表實施項目質量操縱復核；對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質量操縱復核 4.對會計師事務所的質量操縱制度承擔最終責任的是（）。 A.項目經理 B.項目合伙人 C.主任會計師 D.被鑒證單位治理層 5.依照會計師事務所質量操縱準則，會計師事務所應當每年至少（）次向所有受獨立性要求約束的人員獵取其遵守

40、獨立性政策和程序的書面確認函。 A.4 B.3 C.1 D.2 6.注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是（ ）。 A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準 B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師能夠在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定 C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師能夠在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定 D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告 7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性,下列有關充分性和適當性的講法中不正確的是（）。 A.鑒證對象特征會阻礙證據的充分性和適當性 B.在評價

41、證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)推斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.注冊會計師能夠考慮獵取證據的成本與所獵取信息有用性之間的關系，假如獵取證據比較困難、成本也專門高，則能夠以此減少不可替代的程序 D.注冊會計師在推斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益 8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業(yè)務標準的講法中錯誤的是（ ）。 A.標準能夠是正式的規(guī)定也能夠是某些非正式的規(guī)定 B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的，包括企業(yè)內部制定的行為準則、確定的績效水

42、平或商定的行為要求等 C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準 D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師能夠依照這把“尺子”對鑒證對象進行“度量” 9.注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后,符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是（）。 A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務特征之一時 B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時 C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求時 D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關

43、職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時 10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。209年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產治理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關該項業(yè)務的講法中，不正確的是（）。 A.北京市國有資產治理局為鑒證對象信息負責 B.乙公司治理層應對持續(xù)經營報告負責 C.乙公司治理層應當對鑒證對象負責 D.北京市國有資產治理局為該業(yè)務的責任方 11.中國注冊會計師鑒證業(yè)務差不多準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨

44、在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。在該差不多準則確定的適用范圍中，不包括（）。 A.中國注冊會計師批閱準則 B.會計師事務所質量操縱準則 C.中國注冊會計師審計準則 D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則 二、多項選擇題 1.不管業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子依舊其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當的操縱，以實現（ ）。 A.同意項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿 B.防止未經授權改動業(yè)務工作底稿 C.在業(yè)務的所有時期，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，愛護信息的完整性 D.使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時刻和人員 2

45、.除特定情況外,會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。特定情況包括（）。 A.取得客戶的授權 B.未取得客戶的授權,但依照法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟預備文件或提供證據 C.同意注冊會計師協會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查 D.未取得客戶的授權，但會計師事務所向監(jiān)管機構報告發(fā)覺的違反法規(guī)行為 3.以下關于保存工作底稿期限的講法中，不正確的有（）。 A.關于相關服務業(yè)務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存8年 B.關于批閱業(yè)務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年 C.對鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存l0年 D.關于其他鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少

46、保存7年 4.監(jiān)督是質量操縱的一個重要因素，項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督內容具體包括的方面有（）。 A.追蹤業(yè)務進程 B.考慮項目組各成員的素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時刻執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照打算的方案執(zhí)行工作 C.解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)覺的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原打算的方案 D.識不在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項 5.丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核打算中，你認可的有（）。 A.由已工作四年的業(yè)務助理復核本年剛參加工作的業(yè)務助理的

47、工作 B.由已工作一年的業(yè)務助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作 C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作 D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作 6.作為某企業(yè)年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，注冊會計師甲對審計業(yè)務實施監(jiān)督的內容，應包括（）。 A.解決在審計過程中發(fā)覺的重大問題，考慮其重要程度并適當修改審計打算 B.考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行 C.獵取的審計證據是否充分、適當，已實施的審計工作是否支持形成的結論 D.識不在審計過程中需要咨詢或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項 7.會計師事務所應當制定程序，評價職員的素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。在委派項

48、目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務所應當從（）方面考慮職員是否具有的素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。 A.掌握會計師事務所質量操縱政策和程序 B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定 C.具有職業(yè)推斷能力 D.通過適當的培訓和參與業(yè)務，獲得執(zhí)行類似性質和復雜程度業(yè)務的知識和實務經驗 8.由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會計師事務所應當采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。會計師事務所能夠提高人員素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的途徑包括（ ）。 A.職業(yè)教育 B.職業(yè)進展，包括培訓 C.工作經驗 D.由經驗更豐富的職員提供輔導 9.會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要

49、素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。會計師事務所人力資源治理的核心包括（ ）。 A.人員年齡是否在60歲以下 B.人員數量是否足夠 C.人員素養(yǎng)是否達到標準 D.人員學歷是否為本科或以上 10.會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括的要求有（ ）。 A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及緣故 B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據 C.假如確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當的，會計師事務所應當就解除的情況及緣故，與客戶適當級不的治理層和治理層討論 D.

50、與客戶適當級不的治理層和治理層討論會計師事務所依照有關事實和情況可能采取的適當行動 11.會計師事務所在同意鑒證業(yè)務時，應當考慮客戶的誠信情況?？紤]的要緊事項包括（）。 A.客戶的經營性質 B.變更會計師事務所的緣故 C.工作范圍是否受到不適當的限制的跡象 D.客戶要緊股東、關鍵治理人員及治理層對內部操縱環(huán)境和會計準則等的態(tài)度 12.下列會計師事務所制定的有關職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有（ ）。 A.會計師事務所應將已識不的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員 B.會計

51、師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關系，以便會計師事務所采取適當行動 C.所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所 D.會計師事務所應重視及時向適當人員傳達收集的相關信息，以關心其滿足獨立性要求 13.假如注冊會計師獲知他人不恰當地將其姓名與鑒證對象相關聯，則下列注冊會計師的做法中正確的有（ ）。 A.要求其停止這種行為 B.不用采取任何措施 C.將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者 D.征詢法律意見 14.注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況有（）。 A.在承接業(yè)務后，假如發(fā)覺標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受

52、到重大而廣泛的限制 B.在承接業(yè)務后，假如發(fā)覺標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者 C.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達 D.在承接業(yè)務后，發(fā)覺由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨（被鑒證單位的重要資產）實施監(jiān)盤，同時無其他恰當替代程序 15.關于基于責任方認定業(yè)務和直接報告業(yè)務，下列敘述正確的有（）。 A.在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獵取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獵取有關鑒證對象信息 B.在基于責任方認定業(yè)務中，預期使用者能夠直接獵取鑒證對象信息（責任方認定），而不一定要通過閱讀鑒證報告 C.在直接

53、報告業(yè)務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論 D.在基于責任方認定業(yè)務中,注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定,也可能是鑒證對象 16.下列有關證據收集程序的性質、時刻和范圍的講法中不正確的有（ ）。 A.在財務報表審計業(yè)務中，假如注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論 B.財務報表審計業(yè)務是一項有限保證的鑒證業(yè)務，在該業(yè)務中，注冊會計師要緊通過詢問和分析程序來獵取充分、適當的證據 C.在財務報表批閱業(yè)務中，注冊會計師要緊通過函證和觀看來獵取充分適當的證據 D.在財務報表批閱業(yè)務中，假如注冊

54、會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論 17.按照審計風險模型，阻礙審計風險的因素包括（）。 A.檢查風險 B.財務報表層次的重大錯報風險 C.操縱風險 D.固有風險 18.下列有關鑒證對象的講法中正確的有（ ）。 A.當鑒證對象為企業(yè)以后的盈利能力時，它的特征是主觀的、預測的 B.假如鑒證對象的特征表現為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性相對較高，注冊會計師獵取證據的講服力相對較強,相應地，對鑒證對象信息提供的保證程度也較高 C.當鑒證對象為企業(yè)的歷史財務狀況時，它的特征確實是客觀的、歷史的

55、D.當鑒證對象為企業(yè)內部操縱過程時，它的特征是時點的 19.鑒證對象具有不同的特征，可能表現為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列（ ）方面產生阻礙。 A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性 B.證據的講服力 C.財務報表的公允性 D.財務報表的可靠性 20.下列項目中能夠作為注冊會計師鑒證對象的有（）。 A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量 B.財務報表 C.企業(yè)的運營情況 D.企業(yè)的內部操縱 21.關于鑒證業(yè)務三方關系，下列敘述正確的有（）。 A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、托付人和預期使用者 B.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任

56、方和預期使用者 C.托付人通常是預期使用者之一，托付人也可能由責任方擔任 D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任方可能會是唯一的預期使用者 22.下列有關鑒證業(yè)務標準不適當時的處理方式中正確的有（ ）。 A.假如擬承接的鑒證業(yè)務所采納的標準不適當，注冊會計師必須拒絕承接該業(yè)務 B.假如標準不適當，但托付人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采納的標準，注冊會計師能夠針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務，但在鑒證報告中應當講明該報告的內容并非針對鑒證對象整體 C.假如擬承接的鑒證業(yè)務所采納的標準不適當，但滿足一定條件時，注冊會計師能夠考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務予以承接 D.假如鑒證對象是某一都市報

57、的運營情況，其本身缺乏相關的評價標準?，F在，注冊會計師能夠選擇報紙發(fā)行總量、所在都市每百戶平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業(yè)協會公布的有關報社效率或效果的關鍵指標作為標準予以承接該業(yè)務 23.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務類型的合理理由的有（）。 A.業(yè)務范圍存在限制 B.業(yè)務環(huán)境變化阻礙到預期使用者的需求 C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會專門大 D.預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解 24.下列有關基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的講法中正確的有（ ）。 A.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接講明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結論 B.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師提出結論的對象可

58、能是責任方認定，也可能是鑒證對象 C.在直接報告業(yè)務中，由于責任方差不多將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息（即責任方認定）。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責 D.在直接報告業(yè)務中，不管責任方認定是否存在、注冊會計師能否獵取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論 25.下列鑒證業(yè)務中，屬于基于責任方認定業(yè)務的有（）。 A.財務報表批閱業(yè)務 B.驗資業(yè)務 C.內部操縱審核業(yè)務（無責任方認定） D.財務報表審計業(yè)務 26.下列有關鑒證業(yè)務三方關系的表述中，不正確的有（）。 A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者

59、B.責任方與預期使用者不可能是同一方 C.責任方可能是鑒證業(yè)務的托付人 D.責任方一定不是托付人 27.下列關于鑒證業(yè)務的講法正確的有（）。 A.鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證 B.鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務 C.鑒證業(yè)務分為基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務 D.合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可同意的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎 28.中國注冊會計師業(yè)務準則包括（）。 A.鑒證業(yè)務準則 B.職業(yè)道德守則 C.質量操縱準則 D.相關服務準則 答案部分 一、單項選擇題1.【D】事

60、務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查,周期最長不得超過三年。在每個周期內,應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”考核2. 【C】：選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進行檢查；選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。【該題針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】 3. 【正確答案】：C【該題針對“人力資源和業(yè)務執(zhí)行”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：C【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量操縱制度承擔最終責任?！驹擃}針對“對業(yè)務質量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】 5. 【C】：事務所應當每年至少一