第08章金融資產(chǎn)(教材)ppt課件

1、INVESTMENTSChapter 88 金融資產(chǎn)第八章 金融資產(chǎn)第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述第二節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)第三節(jié) 持有至到期投資第四節(jié) 可供出賣的金融資產(chǎn)能了解金融資產(chǎn)的分類能掌握金融資產(chǎn)初始計量的核算、采用實踐利率確定金融資產(chǎn)攤余本錢的方法、各類金融資產(chǎn)后續(xù)計量的核算、不同類金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算能處置金融資產(chǎn)減值損失計算及其賬務(wù)處置 工程教學法啟發(fā)式教學案例教學法歸納教學法實際教學6學時實際教學4學時才干目的教學方法教學時間金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)初始計量的核算采用實踐利率確定金融資產(chǎn)攤余本錢的方法各類金融資產(chǎn)后續(xù)計量的核算不同類金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算金融資產(chǎn)減值損失的核算 金融資產(chǎn)初始計量的核

2、算采用實踐利率確定金融資產(chǎn)攤余本錢的方法各類金融資產(chǎn)后續(xù)計量的核算不同類金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算金融資產(chǎn)減值損失的核算教學重點教學難點案 例 分 析股票債券 正確核算 漓江公司于2006年初從二級市場購入一批股票及債券，其中，購入的A公司股票占其表決權(quán)的8，漓江公司預備隨時出賣，賺取價差；購入的B公司股票占其表決權(quán)的35能對B公司施加艱苦影響；購入的C公司股票占其表決權(quán)的15，漓江公司對其的持有意圖尚未明確；購入D公司債券價值60萬元，預備隨時出賣；購入E公司債券價值100萬元，預備持有至到期。 按照現(xiàn)行會計準那么規(guī)定，漓江公司對其購入的上述有價證券應(yīng)該分別計入哪些賬戶進展相關(guān)核算呢？第一節(jié) 金融資

3、產(chǎn)概述金融工具 金融工具：是指構(gòu)成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，同時構(gòu)成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。 金融工具金融工具根本金融工具衍生金融工具現(xiàn)金應(yīng)收款項預付款項債券投資股權(quán)投資金融期貨金融期權(quán)金融互換金融遠期凈投資很少或零/未來交割 衍生工具的特點：其價值隨特定利率、匯率等的變動而變動；不要求初始凈投資；在未來某一日期結(jié)算。金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債務(wù)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。一、金融資產(chǎn)概述本章僅講述債務(wù)、股權(quán)僅股票投資。 涉及到的衍生工具以及其他風險管理的內(nèi)容，不用破費過多時間去作深化了解，只需普通了解即可。

4、金融資產(chǎn)的分類以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)1持有至到期投資2貸款和應(yīng)收款項3可供出賣金融資產(chǎn)4 上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變卦！重分類規(guī)定買賣性金融資產(chǎn) 1一項金融資產(chǎn)產(chǎn)生時，首先要在題中找到該項金融資產(chǎn)的歸類，然后按照相應(yīng)的會計處置原那么進展會計處置。 2假設(shè)一項投資是股權(quán)投資，只需企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或艱苦影響、在活潑市場上有報價且公允價值能可靠計量的權(quán)益性投資才屬于本章規(guī)范的內(nèi)容。能夠?qū)儆冢?以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；或4可供出賣金融資產(chǎn)。 3假設(shè)一項投資是債務(wù)投資，一定在本章核算，能夠是屬于：1以公允價值計量且其變動計入

5、當期損益的金融資產(chǎn)；或2持有至到期投資；或4可供出賣金融資產(chǎn)。提 示關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，以下說法中正確的選項是 。 A買賣性金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間不能進展重分類 B買賣性金融資產(chǎn)可以和可供出賣金融資產(chǎn)之間進展重分類 C持有至到期投資可以隨意和可供出賣金融資產(chǎn)之間進展重分類 D買賣性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資之間進展重分類 例題A以下各項不屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的是 。A.購入預備持有至到期的債券投資B.購入在活潑市場上沒有報價的股票投資C.購入短期內(nèi)預備出賣的股票D.購入不預備持有至到期債券投資 例題B 企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益

6、的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。 例題 1買賣性金融資產(chǎn)概述 2科目設(shè)置 3買賣性金融資產(chǎn)的核算第二節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)一、買賣性金融資產(chǎn)概述 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 買賣性金融資產(chǎn)。 買賣性金融資產(chǎn) 是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出賣、以賺取差價為目的，并有活潑市場的金融資產(chǎn)。包括為買賣目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等。一、買賣性金融資產(chǎn)概述持有目的-短期獲利計量方法-公允價值獲利方法-買賣價差買賣性 1買賣性金融資產(chǎn)本錢 公允價值變動損益科目設(shè)置2投資收益二、買賣性金融資產(chǎn)核算

7、的會計科目設(shè)置3公允價值變動損益買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)獲得本錢 借方余額反映企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)的公允價值公允價值高于賬面余額的差額出賣買賣性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動額下降公允價值低于賬面余額的差額出賣買賣性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢出賣買賣性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動額上升按“本錢、“公允價值變動設(shè)置明細科目投資收益投資損失投資收益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益結(jié)轉(zhuǎn)投資損失期末轉(zhuǎn)入“本年利潤后無余額公允價值變動損益 公允價值高于賬面余額的差額 公允價值低于賬面余額的差額三、買賣性金融資產(chǎn)的核算買賣性金融資產(chǎn)的初始計量31持有期間股息、利息2買賣性金融資產(chǎn)的出賣34資產(chǎn)負債表日公允價值變動期末計量3借：買賣性金融

8、資產(chǎn)本錢 按公允價值投資收益發(fā)生的買賣費用應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款/其他貨幣資金等一買賣性金融資產(chǎn)的初始計量案例：見P 192 2021年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券買賣所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關(guān)買賣費用金額為2.5萬元。 例題借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 10 000 000 投資收益 25 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 10 025 000 某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為買賣性金融資產(chǎn)，共支付款項2830 萬元，其中

9、包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元，相關(guān)買賣費用4萬元。該項買賣性金融資產(chǎn)的入賬價值為 萬元。2007年考題A. 2700 B2704 C2830 D2834 例題A 2021年1月8日A企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為買賣性金融資產(chǎn)，面值總額為2000萬元，年利率為4，3年期，每年付息一次，該債券為2007年1月1日發(fā)行。獲得時公允價值為2100萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2007年的利息，另支付買賣費用20萬元，全部價款以銀行存款支付。那么買賣性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。 A2100 B2000 C2020 D2140 例題C借：應(yīng)收股利被投資單位宣揭露放的現(xiàn)

10、金股利 應(yīng)收利息資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息 貸：投資收益二持有期間的股息、利息持有期間分期付息、到期一次還本的債券。 對于到期一次還本付息的債券，在資產(chǎn)負債表日不需求計提利息。 2007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。 甲公司將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)，支付價款為2 600萬元其中包含已宣揭露放的債券利息50萬元，另支付買賣費用30萬元。 2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。 2021年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。 例題12007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：

11、借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 25 500 000 應(yīng)收利息 500 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 26 300 00022007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣揭露放的債券利息時： 借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)收利息 500 00032007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時： 借：應(yīng)收利息 1 000 000 貸：投資收益 1 000 00042021年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時： 借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)收利息 1 000 000三資產(chǎn)負債表日公允價值變動 期末計量借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益上升

12、借：公允價值變動損益 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動下降接上例，本錢2550萬假定： 2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元； 2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 560萬元。 例題12007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 300 000 貸：公允價值變動損益 300 00022007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益 200 000 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 200 000四買賣性金融資產(chǎn)的出賣 借：銀行存款等 貸：買賣性金融資產(chǎn) 本錢 買賣性金融資產(chǎn) 公允

13、價值變動可 能在借方 應(yīng)收股利 投資收益差額，也能夠在借方出賣借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或：相反同時 1將出賣價款與賬面價值的差額計入投資收益； 2將累計公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益：目的是將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，以保證投資收益的完好 。12月10獲得本錢100萬12月31日公允價值110萬1月10日售價120萬元投資收益=120-100=20萬元借：買賣性金融資產(chǎn) 公允價值變動10 貸：公允價值變動損益10借：銀行存款120 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢100 公允價值變動10 投資收益10借：公允價值變動損益 10 貸： 投資收益 10借：銀行存款 120 公允價值變動損益

14、10 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 100 公允價值變動 10 投資收益 20借：買賣性金融資產(chǎn)-本錢100 貸：銀行存款100 以下金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價值進展初始計量，且買賣費用計入當期損益的是 。A.買賣性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.應(yīng)收款項D.可供出賣金融資產(chǎn) 例題A 2007年5月10日，甲公司以620萬元含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元購入乙公司股票200萬股作為買賣性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費6萬元，5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬元。 2007年6月30日，該股票每股市價為3.2元， 2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金

15、股利。 至12月31日，甲公司仍持有該買賣性金融資產(chǎn)，期末每股市價為3.6元。 2021年1月3日，以630萬元出賣該買賣性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。要求：1編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。 2計算該買賣性金融資產(chǎn)的累計損益。 例題1編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。2007年5月10日購入時 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 600 應(yīng)收股利 20 投資收益 6 貸：銀行存款 6262007年5月30日收到股利時 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 202007年6月30日 借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 402003.2-600 貸：公允價值變動損益 402007年8月1

16、0日宣告分派時 借：應(yīng)收股利 400.20200 貸：投資收益 402007年8月20日收到股利時借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 402007年12月31日 借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動802003.6-2003.2 貸：公允價值變動損益 802021年1月3日處置借：銀行存款 630 公允價值變動損益 120貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 600 買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動120 投資收益 302該買賣性金融資產(chǎn)的累計損益 -6+40+40+80-120+30=64萬元。 甲公司2021年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括買賣費用4萬元。購入時，

17、乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股016元。甲公司將購入的乙公司股票作為買賣性金融資產(chǎn)核算。 2021年12月2日，甲公司出賣該買賣性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元，假定現(xiàn)金股利已于出賣金融資產(chǎn)前收到。甲公司2021年利潤表中因該買賣性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為( )。 A100萬元 B116萬元 C120萬元 D132萬元 例 題B 公允價值變動損益是“準損益，需納稅調(diào)整。知識擴展利潤表編制單位:甲單位 2007年度 單位:元項目本期金額一、營業(yè)收入2400000減：營業(yè)成本1100000營業(yè)稅金及附加12000銷售費用200000管理費用790000財務(wù)費用40000資產(chǎn)減值損失加：公允

18、價值變動收益（損失以“”號填列）100000 投資收益700000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）1058000加：營業(yè)外收入90000減：營業(yè)外支出140000其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）1008000減：所得稅費用299640四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）708360假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整=(1008000-100000)25%利潤表編制單位:甲單位 2008年度 單位:元項目本期金額一、營業(yè)收入3500000減：營業(yè)成本1600000營業(yè)稅金及附加32000銷售費用220000管理費用750000財務(wù)費用50000資產(chǎn)

19、減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）-100000 投資收益150000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）898000加：營業(yè)外收入80000減：營業(yè)外支出120000其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）858000減：所得稅費用316140四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）541860假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整=(858000+100000)25%1. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不得和其他三類轉(zhuǎn)換；2.獲得時要用公允價值入賬，確定其本錢，買賣費用不計入本錢，計入“投資收益借方；支付的價款中有曾經(jīng)宣揭露放但尚未支

20、取的股利或利息要單獨作為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息；3.資產(chǎn)負債表日，只需公允價值變動，就要確認公允價值變動損益，調(diào)整買賣性金融資產(chǎn)，在公允價值變動二級科目中反映；4.出賣買賣性金融資產(chǎn)時，出賣價錢與其賬面價值相比較，差額作為投資收益。但這個投資收益不是處置時全部的投資收益，還要把原來的公允價值變動損益累計數(shù)全部轉(zhuǎn)到投資收益賬戶中。本節(jié)小結(jié)第三節(jié) 持有至到期投資持有至到期投資一、持有至到期投資概述二、持有至到期投資核算的會計科目設(shè)置三、持有至到期投資的核算初始計量利息和期末計量處置持有至到期投資 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖并有才干持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

21、一、持有至到期投資概述 主要是企業(yè)持有的、在活潑市場上有公開報價的債券投資，包括固定利率國債、浮動利率金融債券和公司債券等。 股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，因此不能劃分為持有至到期投資，持有至到期投資確實認條件特征到期日固定、回收金額固定或可確定 1有明確意圖持有至到期 2有才干持有至到期 3關(guān)于到期前處置或重分類的規(guī)定 某企業(yè)在2007年將某項持有至到期投資重分類為可供出賣金融資產(chǎn)或出賣了一部分，且重分類或出賣部分的金額相對于該企業(yè)沒有重分類或出賣之前全部持有至到期投資總額比例較大， 那么該企業(yè)該當將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出賣金融資產(chǎn)，而且在2021年和2021年兩個完好的會計年

22、度內(nèi)不能再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資?？颇吭O(shè)置持有至到期投資1投資收益2持有至到期投資減值預備3二、會計科目設(shè)置持有至到期投資面值本錢高于面值的差額本錢低于面值的差額溢價購入利息調(diào)整攤銷金額收回結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借方余額反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢應(yīng)計利息以及折價購入利息調(diào)整攤銷金額本錢利息調(diào)整應(yīng)計利息借：持有至到期投資本錢面值應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息持有至到期投資利息調(diào)整差額、溢價 貸：銀行存款等 持有至到期投資利息調(diào)整差額、折價持有至到期投資的初始計量“持有至到期投資本錢記錄的是面值。溢價、折價、買賣費用記入了“持有至到期投資利息調(diào)整 與買賣性金融資產(chǎn)的比較？ 企業(yè)為獲得持有至

23、到期投資發(fā)生的買賣費用應(yīng)計入當期損益，不應(yīng)計入其初始確認金額。 2007年考題 例題資產(chǎn)負債日計算利息債券分期付息債券到期還本付息債券“應(yīng)收利息“持有至到期投資應(yīng)計利息借：應(yīng)收利息按票面利率計算的利息 持有至到期投資利息調(diào)整折價攤銷 貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入 持有至到期投資利息調(diào)整溢價攤銷資產(chǎn)負債日計算利息分期付息一次還本債券一次還本付息債券借：持有至到期投資應(yīng)計利息按票面利率計算的利息 持有至到期投資利息調(diào)整折價攤銷 貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入 持有至到期投資利息調(diào)整溢價攤銷攤余本錢 金融資產(chǎn)的攤余本錢，是指該金融資產(chǎn)

24、初始確認金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：1扣除已歸還的本金；2加上或減去采用實踐利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進展攤銷構(gòu)成的累計攤銷額； 3扣除已發(fā)生的減值損失 期末金融資產(chǎn)的攤余本錢 =期初攤余本錢+本期計提的利息期初攤余本錢實踐利率-本期收到的利息分期付息債券面值票面利率-減值預備小資料 A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券4年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2021年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。 A公司購入債券的面值為1000萬元，實踐支付價款為992.77萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A

25、公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實踐利率為5%。假定按年計提利息 。 例題12007年1月2日借：持有至到期投資本錢 1000 應(yīng)收利息 4010004% 貸：銀行存款 1012.77 持有至到期投資利息調(diào)整 27.2322007年1月5日借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 4032007年12月31日應(yīng)確認的投資收益=972.775%=48.64萬元，“持有至到期投資利息調(diào)整=48.64-10004%=8.64萬元。借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 8.64 貸：投資收益 48.64 42021年1月5日借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 4052021年12月31日 應(yīng)

26、確認的投資收益=972.77+8.645%=49.07萬元，“持有至到期投資利息調(diào)整=49.07-10004%=9.07萬元。 借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 9.07 貸：投資收益 49.0762021年1月5日借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 4072021年12月31日“持有至到期投資利息調(diào)整=27.23-8.64-9.07=9.52萬元，投資收益=40+9.52= 49.52萬元。借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 9.52 貸：投資收益 49.5282021年1月1日借：銀行存款 1040 貸：持有至到期投資本錢 1000 應(yīng)收利息 40借：可供出賣金融資產(chǎn)重分類

27、日公允價值貸：持有至到期投資本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積其他資本公積差額，也能夠在借方持有至到期投資的處置重分類見第四節(jié)借：銀行存款等貸：持有至到期投資持有至到期投資的處置收回持有至到期投資的減值持有至到期投資減值預備 持有至到期投資發(fā)生減值計提預備 貸方余額反映企業(yè)已計提但尚末轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值預備 已計提減值預備轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失計提的持有至到期投資減值預備 貸：持有至到期投資減值預備持有至到期投資的減值計提減值預備借：持有至到期投資減值預備 貸：資產(chǎn)減值損失計提的持有至到 期投資減值預備減值預備轉(zhuǎn)回第四節(jié) 可供出賣的金融資產(chǎn)可供出賣金融資產(chǎn) 是指初始確認時即被指定為可供出賣

28、金融資產(chǎn)的非衍生資產(chǎn)，以及除以下各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：1貸款和應(yīng)收款項；2持有至到期投資；3買賣性金融資產(chǎn)。一、可供出賣金融資產(chǎn)概述 例如，企業(yè)購入的在活潑市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為買賣性金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。 詳細分類取決于企業(yè)管理層的風險管理、投資決策等要素，是管理層意圖的真實表達?？颇吭O(shè)置可供出賣金融資產(chǎn)1投資收益2資本公積其他資本公積3會計科目設(shè)置股票：本錢公允價值變動債券：本錢利息調(diào)整應(yīng)計利息可供出賣金融資產(chǎn)減值預備4 借：可供出賣金融資產(chǎn)本錢公允價值+買賣費用 應(yīng)收股利貸：銀行存款等可供出賣金融資產(chǎn)的初始計量購入股票 借：可供出賣金融資產(chǎn)本錢面值 應(yīng)收利息 可供出賣金融資產(chǎn)利息調(diào)整差額