第04章 交易性金融資產(chǎn)ppt課件

1、第四章 買賣性金融資產(chǎn)與可供出賣金融資產(chǎn).一、買賣性金融資產(chǎn)定義：買賣性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。.買賣性金融資產(chǎn)獲得入賬價(jià)值：以買賣性金融資產(chǎn)的購買價(jià)錢作為入賬價(jià)值。買賣費(fèi)用：直接作為投資費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 .買賣性金融資產(chǎn)【例】華峰公司2月10日從A股票市場購入S公司股票3 000股，每股購買價(jià)錢10元，另支付買賣手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì)230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 30 000 投資收益 230 貸：銀行存款 30 230.買賣性金融資產(chǎn)收到股利、利息買賣性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金

2、股利或利息，應(yīng)作為買賣性金融資產(chǎn)持有期間實(shí)踐實(shí)現(xiàn)的投資收益。【例】S公司于3月1日宣揭露放的股利，每股1元。華峰公司持有S公司股票3000股，應(yīng)收利息3000元，該股利于3月15日實(shí)踐收到。3月1日 借：應(yīng)收股利 3000 貸：投資收益 30003月15日 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收股利 3000.買賣性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià) 資產(chǎn)負(fù)債表日，買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值變動(dòng)損益。 【例】華峰公司12月31日持有S公司3000股股票的賬面價(jià)值為30 000元，該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股8元，3000股股票的公允價(jià)值為24000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值6000元，確認(rèn)公

3、允價(jià)值變動(dòng)損失6000元。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 000 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 6 000.買賣性金融資產(chǎn)出賣 收取的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，確以為投資損益。【例】次年3月份，華峰公司將其記錄的持有S公司3000股股票全部出賣，售價(jià)22000元。 借：銀行存款 22000 買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 6000 投資收益 2000 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 30000 同時(shí)： 借：投資收益 6000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000凈損益：2200030000230=-8230 賬面列示：-20006000230=-8230.買賣性金融資產(chǎn)問題： 以前期間曾經(jīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益能否應(yīng)

4、轉(zhuǎn)為投資收益？.二、可供出賣金融資產(chǎn)定義：可供出賣金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入一切者權(quán)益的除買賣性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資以外的金融資產(chǎn)。.二、可供出賣金融資產(chǎn)可供出賣金融資產(chǎn)與買賣性金融資產(chǎn)的主要區(qū)別1買賣費(fèi)用計(jì)入初始本錢。2公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。3處置后資本公積必需轉(zhuǎn)為投資收益。4確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，其中屬于債務(wù)工具的可以轉(zhuǎn)回，屬于權(quán)益工具的不得轉(zhuǎn)回。.可供出賣金融資產(chǎn)【例】華峰公司2021年2月10日從A股票市場購入S公司股票3 000股，每股購買價(jià)錢10元，另支付買賣手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì)230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。借：可供出賣金融資產(chǎn)

5、本錢 30230 貸：銀行存款 30230.可供出賣金融資產(chǎn)【例】S公司于2021年3月1日宣揭露放的股利，每股1元。華峰公司持有S公司股票3000股，應(yīng)收股利3000元，該股利于3月15日實(shí)踐收到。3月1日 借：應(yīng)收股利 3000 貸：投資收益 30003月15日 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收股利 3000.可供出賣金融資產(chǎn) 【例】華峰公司2021年12月31日持有S公司3000股股票的賬面價(jià)值為30230元，該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股8元，3000股股票的公允價(jià)值為24000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值6230元，確認(rèn)資本公積減少6230元。 借：資本公積其他資本公積 6230 貸：可供出賣金

6、融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 6230.可供出賣金融資產(chǎn) 【例】華峰公司2021年12月31日持有S公司3000股股票的賬面價(jià)值為24000元，該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股5元，3000股股票的公允價(jià)值為15000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值9000元，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。 借：資產(chǎn)減值損失 15230 貸：資本公積其他資本公積 6230 可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 9000.可供出賣金融資產(chǎn) 【例】華峰公司2021年12月31日持有S公司3000股股票的賬面價(jià)值為15000元，該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股6元，3000股股票的公允價(jià)值為18000元高應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值3000元，確認(rèn)資本公積。 借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 3000 貸：資本公積其他資本公積 3000.可供出賣金融資產(chǎn)【例】2021年3月份，華峰公司將其持有S公司3000股股票全部出賣，售價(jià)17500元。 借：銀行存款 17500 可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 12230 投資收益 500 貸：可供出賣金融資產(chǎn)本錢 30230 同時(shí)： 借：資本公積 3000 貸：投資收