會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理會計的職能與核算方法

1、1Z102000 會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理1Z102010 會計的職能與核算方法2011 會計的職能（熟悉）一、會計的概念 會計的含義：貨幣經(jīng)濟活動、資金運動會計信息最大效益。會計信息的作用：二、會計的職能 1 核算職能含義：客觀經(jīng)濟活動確定實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特征：3個 2 監(jiān)督職能含義：核算過程中審查特征：3個合法性、合理性、有效性事前審查/事中審查/事后審查基礎(chǔ)保證記賬算賬報賬2012 會計假設(shè)（熟悉）一、會計主體（會計實體）二、持續(xù)經(jīng)營三、會計分期四、貨幣計量 特定單位空間范圍 不得間斷時間長度 會計期間日歷年 計賬本位幣人民幣 基本前提：對會計核算所處的時間、空間環(huán)境的合理設(shè)定法律主體時間范

2、圍2013 會計核算的原則（熟悉）一、客觀性原則 真實性、可靠性和可驗證性二、可比性原則相同的會計政策：不同時期；不同企業(yè)三、相關(guān)性原則會計信息-財務(wù)會計報告使用者-經(jīng)濟決策/評價、預測四、及時性原則及時確認、計量、報告-時效性、有用性五、明晰性原則會計記錄、報表憑證、分錄；過賬、賬簿、試算；報表。六、權(quán)責發(fā)生制原則應(yīng)計制、應(yīng)付會計基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制！七、配比原則收入、成本、費用-因果關(guān)系、時間-配比關(guān)系八、謹慎性原則穩(wěn)健、審慎：會計確認、會計計量、會計報告九、歷史成本原則在取得時，按照實際成本計量局限性重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量一般采應(yīng)用歷史成本十、劃分收益性支出與資本性支出原則本

3、期各期十一、重要性原則會計信息應(yīng)當反映所有重要交易或事項重要事項-規(guī)定程序-準確披露次要事項-簡化處理十二、實質(zhì)重于形式原則經(jīng)濟實質(zhì)！ 法律形式2014 會計要素與會計等式（熟悉）一、會計要素（一）反映財務(wù)狀況的要素 （二）反映經(jīng)營成果的要素資產(chǎn)負債表利潤表1 資產(chǎn)2負債3 所有者權(quán)益1 收入2 費用3 利潤直接計入所有者權(quán)益的利得或損失等三大部分直接計入當期利潤的利得和損失等兩大部分（一）靜態(tài)會計等式（靜態(tài)會計要素）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（二）動態(tài)會計等式（動態(tài)會計要素）收入-費用=利潤（或虧損）二、會計等式（會計恒等式）式：2014-1式：2014-2一、復式計賬法 復式計賬法登記于兩個或

4、以上的賬戶中 基本原則 會計等式為基礎(chǔ) 兩個或以上的賬戶中進行等額記錄 分析對于會計等式的影響類型 等式兩側(cè)同時變化-變更企業(yè)資金總額等式一側(cè)發(fā)生變化-不變更企業(yè)資金總額2015 借貸計賬法（了解）對應(yīng)賬戶“借” 、 “貸”屬于計賬符號“借方”在左側(cè)， “貸方”在右側(cè)二、借貸計賬法1 借貸計賬法的賬戶結(jié)構(gòu)五類賬戶結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記方法 圖20152 借貸計賬法的計賬規(guī)則 有借必有貸一（多）借一（多）貸 借貸必相等3 借貸計賬法的試算平衡發(fā)生額平衡法余額平衡法月末進行!2016 會計憑證及會計賬簿（了解）1 會計憑證及其作用會計憑證：書面證明起點（依據(jù)）作用：4條2 會計憑證的種類 原始憑證自制

5、原始憑證外來原始憑證基本內(nèi)容一、會計憑證 計賬憑證 按照加以歸納整理的會計分錄憑證會計分錄 基本內(nèi)容：六個方面二、會計科目 對會計要素進行分類的項目資產(chǎn)：現(xiàn)金；原材料；長期投資；固定資產(chǎn)等三、會計賬簿 1 會計賬簿及其作用會計賬簿：會計科目賬戶賬頁作用：3條 2 會計賬簿的種類會計賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿普通日計賬特種日計賬總分類賬明細分類賬二級或明細科目3 對賬對賬的意義 賬證、賬賬、帳實等相符對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對債權(quán)債務(wù)核對1Z102020 資產(chǎn)的核算資產(chǎn)的概念：.資源資產(chǎn)的特征過去.形成的企業(yè)擁有或控制的預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益資產(chǎn)的條件流入

6、企業(yè)可以計量經(jīng)濟效益.2021 流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容（掌握）一、現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金）1 概念及特點2 使用范圍（8項）3 收支管理（5項）4 內(nèi)部控制（7項）35天流動資產(chǎn)：1年或1個營業(yè)周期以內(nèi).狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金；銀行存款；票據(jù)特點1000元二、銀行存款2 銀行結(jié)算的方式 轉(zhuǎn)賬/非現(xiàn)金結(jié)算支票，銀行匯票，商業(yè)匯票，銀行本票，信用卡，匯兌，委托收款，托收承付，信用證等9種結(jié)算方式。區(qū)域用途1 開戶管理基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶開戶許可證制度期限3 銀行保函業(yè)務(wù) 性質(zhì)：擔保見索即付（不可撤消） 保函的主要內(nèi)容（6項） 保函的主要種類（投標保函、借款保函、履

7、約保函、預付款保函，付款保函等6項）三、其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款信用卡存款銀行本票存款信用保證金存款存入（短期）投資款特定用途在途貨幣資金 四、應(yīng)收及預付款項（一）應(yīng)收賬款1 應(yīng)收賬款的范圍2 壞賬損失穩(wěn)健性原則計提壞賬準備 壞賬的條件（三者居其一）債權(quán)特定范圍：三種情況施工企業(yè)：涉及生產(chǎn)經(jīng)營，短期收回（二）應(yīng)收票據(jù)未到期的商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息票據(jù)不帶息票據(jù)概念：企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票短期應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)期貼現(xiàn)息貼現(xiàn)所得例.2021（三）其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款：.備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，.各種墊付款，.預付賬款 處理：壞賬準備批準壞賬損失！

8、（四）預付賬款施工企業(yè)：預付的備料款、工程款，購貨款等概念：.而產(chǎn)生的債權(quán)處理：計提壞賬準備轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款預付賬款五、存貨2 存貨的確認已取得所有權(quán)成本可以計量同時（五）待攤費用概念：已經(jīng)支出，.分攤期在一年以內(nèi).主要內(nèi)容：3項存貨的概念1 存貨的分類 施工企業(yè)：庫存材料,周轉(zhuǎn)材料,低值易耗品,委托加工物資,在建施工產(chǎn)品,施工產(chǎn)(成)品6類。3 存貨的計量（1）初始計量 存貨成本：采購成本；加工成本；其他成本以下費用不計入存貨成本：3項（2）發(fā)出存貨成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)個別計價法先進先出法加權(quán)平均法公式：.2021-4/6適用（3）存貨期末計量（實際）成本可變現(xiàn)凈現(xiàn)值較低者六、短期投資概念

9、：.持有期不準備超過1年.兩個條件：短期內(nèi)出售暫時存放的閑置資金2022 固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容（掌握）一、固定資產(chǎn)及其特征 含義：.，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。1 固定資產(chǎn)的概念確認條件：.流入企業(yè)；.能夠計量2 固定資產(chǎn)的特征使用期限長，物質(zhì)形態(tài)不變；使用壽命有限；用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。3 固定資產(chǎn)的判斷標準時間標準（超過1年）；價值標準（2000元）。低值易耗品作為固定資產(chǎn)管理不作固定資產(chǎn)管理融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)（租賃期內(nèi)）土地使用權(quán)投資性房地產(chǎn)過去已經(jīng)估價，單獨入賬的土地生產(chǎn)性生物資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)入賬價值的確認取得成本：.前的.必要的支出1 外購的固定資產(chǎn)2 自行建造的固定資產(chǎn)

10、購買價款，相關(guān)稅費，運輸費、裝卸費.自營方式建造固定資產(chǎn)出包方式建造固定資產(chǎn)工程價款建筑安裝工程費用三、固定資產(chǎn)折舊及其計算方法 1 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍 除已提足折舊并仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨估價的土地外，均按月計提折舊。 2 影響固定資產(chǎn)折舊的因素固定資產(chǎn)減值準備：可回收金額低于賬面價值資產(chǎn)減值損失減值準備預計凈殘值：收回價值-清理費用（折現(xiàn)）預計使用年限：預計經(jīng)濟壽命 平均年限法 工作量法 公式（2022-16）平均計算 行駛里程法 工作臺班法公式（2022-712）不考慮減值準備 3 固定資產(chǎn)折舊的計算方法適用條件 例題：.2022-1例題：.2022-2 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和

11、法思路：賬面價值（余額凈值） 雙倍折舊率 公式（2022-1315）后期（.前兩年）：改用直線折舊法 公式（2022-1619）思路：“凈值” “分數(shù)”加速折舊逐年遞減不考慮預計凈殘值例題：.2022-3例題：.2022-4四、固定資產(chǎn)修理與改擴建1 固定資產(chǎn)的修理2 固定資產(chǎn)的改擴建恢復原有性能日常修理：中、小修理大修理：定期修理、局部更新特點當期費用特點預提或待攤改進性能、質(zhì)量改良支出的條件：6項之一凈支出計入.固定資產(chǎn)原價五、固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢及盤盈與盤虧出售、轉(zhuǎn)讓、報廢金額計入當期損益盤點：盤盈（當前損益）；盤虧（余額/未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）活躍的市場六、固定資產(chǎn)租賃融資租賃經(jīng)營租賃

12、：租金計入成本或損益同自有固定資產(chǎn)2023 長期股權(quán)投資的核算內(nèi)容（掌握）長期股權(quán)投資：.股權(quán)，股東，對外投資 長期股票投資其他長期股權(quán)投資一、成本法與權(quán)益法1 成本法概念：投資后按實際成本確認賬面金額，.適用范圍：兩種情況能夠?qū)嵤┛刂疲鹤庸静痪哂泄餐刂苹蛑卮笥绊?，沒有報價、不能可靠計量合營單位聯(lián)營企業(yè) 按照初始投資成本計價追加或收回投資，調(diào)整投資成本分派的股利或利潤，當期投資收益超過部分，初始投資成本的收回2 權(quán)益法概念：投資最初以初始投資成本計價，變動.調(diào)整適用范圍：具有共同控制或重大影響賬面處理：確認；減少；調(diào)整二、長期股權(quán)投資股票股利的處理股票股利（送股）：增發(fā)股票代替現(xiàn)金發(fā)給股東

13、的股利特點：所有者權(quán)益總額不變；不涉及現(xiàn)金股份稀釋不能作為一種收益加以確認在備查帳簿中，登記所增加的股數(shù)2024 無形資產(chǎn)的核算內(nèi)容（掌握）無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的，沒有實物形態(tài)的，可辨認的非貨幣性資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)的特征與確認1 無形資產(chǎn)的特征 5條！2 無形資產(chǎn)的確認條件一般條件：流入企業(yè)；能夠計量可辨認性標準：兩條！二、無形資產(chǎn)的分類專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)等六類三、無形資產(chǎn)攤銷在一定年度內(nèi)攤銷，計入管理費用，沖減其賬面價值四、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本、開始月份、方法、年限等1 轉(zhuǎn)讓所有權(quán)：.差額計入當期損益2 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)：其他業(yè)務(wù)收入/支出2025 其他資產(chǎn)的核算

14、內(nèi)容（掌握）一、長期待攤費用1 固定資產(chǎn)大修理支出2 租入固定資產(chǎn)改良支出3 其他長期待攤費用.平均攤銷.平均攤銷歸集一次計入.當月?lián)p益二、臨時設(shè)施施工企業(yè).施工現(xiàn)場.三、其他長期投資銀行凍結(jié)的存款等1Z102030 負債的核算.2031 流動負債核算的內(nèi)容（掌握）負債的確認：流出+計量負債的含義：企業(yè)過去.形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。負債的特征：4條！一、流動負債及其特點一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還特點：一年；用.清償二、流動負債的分類1 按產(chǎn)生的原因：借貸、結(jié)算、經(jīng)營、利潤分配等4種2 按應(yīng)付金額是否確定：肯定、視經(jīng)營情況而定、估計等3類三、流動負債核算的內(nèi)容 短期借款

15、，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預收賬款，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費，應(yīng)交稅金，應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款，其他應(yīng)交款，預提費用，一年內(nèi)到期的長期借款等12項超過一年或一年的一個營業(yè)周期以上償還.2032 非流動負債核算的內(nèi)容（掌握）一、非流動負債及其特點長期負債特點：長，大，分期償還二、非流動負債的分類應(yīng)付公司債券長期應(yīng)付票據(jù)1 按籌措方式2 歸還期限3 使用的結(jié)果一次/分期歸還形成固定資產(chǎn)/流動資產(chǎn)債權(quán)人三、非流動負債核算的內(nèi)容 長期借款，應(yīng)付債券，長期應(yīng)付款，專項應(yīng)付款等4項.租賃費，.設(shè)備款四、債務(wù)重組1 債務(wù)重組的定義概念：.，按照.協(xié)議或.裁定，做出讓步的事項。解決糾紛的途徑持續(xù)經(jīng)營債務(wù)重組非持續(xù)經(jīng)營債

16、務(wù)重組破產(chǎn)清算、企業(yè)改組做出讓步未做出讓步2 債務(wù)重組的方式（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)差額當期損益（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)一定的限制（3）修改其他債務(wù)條件（4）混合重組方式1Z102040 所有者權(quán)益的核算1 所有者直接投入與延伸的所有者權(quán)益：.所有者享有的剩余權(quán)益.2041 所有者權(quán)益的來源（掌握）實收資本資本公積2 留存收益指定用途的非指定用途的3 利得和損失非日?；顒?公積金、公益金未分配利潤一、實收資本及其分類1 概念：.實際投入企業(yè)的資本，.2 實收資本的分類按投資主體：4種.2042 企業(yè)組織形式與實收資本(掌握) 注冊資本制度不得隨意變動超額投入資本公積

17、資金、實物、無形資產(chǎn)A股、B股或H股二、企業(yè)的組織形式與實收資本1 非公司制企業(yè)組織形式2 公司制企業(yè)組織形式獨資企業(yè)合伙企業(yè)無限清償責任無限連帶責任有限責任公司股份有限公司國有獨資公司特點賬目公開.2043 資本公積的形成及用途（熟悉） 含義：所有者享有、注冊資本范圍以外1 資本（或股本）溢價2 接受捐贈資產(chǎn)3 股權(quán)投資準備合營企業(yè)新加入投資者股份公司溢價發(fā)行股票原因援助行為現(xiàn)金/非現(xiàn)金被投資單位接受捐贈權(quán)益法核算4 撥款轉(zhuǎn)入豁免債務(wù)5 外幣資本折算差額6 其他資本公積屬于形成資產(chǎn)價值的部分暫記資本公積當日匯率/合同約定匯率.2044 留存收益的性質(zhì)及構(gòu)成（了解）累計收益：凈利潤內(nèi)部積累一、

18、盈余公積撥定 法定盈余公積：10%； 50%。 任意盈余公積：股東大會批準 法定公益金：5%10%（職工福利）1 內(nèi)容2 用途彌補虧損轉(zhuǎn)增資本25%發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤二、未分配利潤 凈利潤：未分配；用途不明。1Z102050 成本與費用的核算一、費用的概念特征：導致企業(yè)所有者權(quán)益減少.2051 費用與成本的聯(lián)系與區(qū)別（掌握）定義：日?；顒又?，.總流出導致企業(yè)資產(chǎn)減少或負債增加二、費用的分類1 生產(chǎn)成本2 期間費用構(gòu)成產(chǎn)品實體企業(yè)當期發(fā)生直接費用，間接費用管理費用，財務(wù)費用三、費用與成本的關(guān)系1 相同點均為支出可以轉(zhuǎn)換2 不同點針對工程或時期不僅包括本期.，以前/分攤.四、費用的確認與計量1 費

19、用確認的原則2 費用確認的標準3 費用的計量三項原則！很可能流出，能可靠計量三個標準！.2052 工程成本的核算（掌握）1 工程成本 從建造合同簽訂開始至合同完成止.，與執(zhí)行合同有關(guān)的.一、工程成本及其核算的內(nèi)容 2 工程成本核算的內(nèi)容工程成本=直接費用+間接費用人工費+材料費+機械使用費+其他直接費 1 含義 粗細得當：單項施工承包合同+實際工程特點分立合并 2 工程成本核算對象的確定 工程開工前確定：清楚；明細。二、工程成本核算的對象歸集對象施工圖預算 按單項施工承包合同獨立的預算 多項資產(chǎn)的分立 若干項目的合并獨立的計劃密切關(guān)聯(lián)三、工程成本核算的基本要求1 遵守成本、費用開支的范圍資本性

20、支出、投資性支出、期間費用支出、營業(yè)外支出等7項不得列入成本。逐月攤?cè)氘斊趽p益沖減本年利潤2 劃清6種費用的界限3 建立適當?shù)氖┕す芾眢w制4 加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作 原始記錄制度 企業(yè)定額 財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查、盤點審核、控制建立工程項目臺賬針對某事項-六個方面 1 工程成本的總分類核算程序 按費用的用途、發(fā)生地點進行歸集 2 工程成本的明細分類核算程序工程成本明細賬 / 卡：表.2052按以下8個步驟核算：分配各項施工生產(chǎn)費用；分配工程施工間接費用；確認合同毛利；結(jié)轉(zhuǎn)完工施工產(chǎn)品成本。四、工程成本核算的程序輔助明細賬：按單位、部門等設(shè)置。五、工程成本的計算方法1 竣工結(jié)算法工程價款

21、的結(jié)算方式按月.登記竣工前.歸集竣工后.核實式.2052-12 月份結(jié)算法3 分段結(jié)算法已完工程成本=未結(jié)算工程成本-未完工程成本估量法本月已完工程實際成本=月初未完工程成本+本月施工費用發(fā)生額-月末未完工程成本式.2052-3.2053 期間費用的核算（掌握）一、管理費用二、財務(wù)費用銷售、勞務(wù)等三、營業(yè)費用企業(yè)管理部門及職工方面、企業(yè)直接管理之外提供生產(chǎn)技術(shù)、購銷業(yè)務(wù).、損失或準備、其他管理費用等六大部分。利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費、其他財務(wù)費等四大部分。.2061 收入的分類及確認原則（掌握）1Z102060 收入的核算一、收入的概念與特點基本業(yè)務(wù)收入概念：在日?；顒又?經(jīng)濟利益的總流

22、入特點：四個二、收入的分類銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同收入等四項內(nèi)容附營業(yè)務(wù)收入圖.2061：施工承包合同收入6項三、收入確認的原則1 銷售商品收入的確認風險和報酬轉(zhuǎn)換給購貨方、可靠地計量、經(jīng)濟利益流入企業(yè)等五個條件2 提供勞務(wù)收入的確認.結(jié)果能夠可靠估計.結(jié)果不能可靠估計完工百分比法4個判斷條件 能夠/不能得到補償3 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認利息收入使用費收入兩個原則.2062 建造(施工)合同收入的核算(掌握)一、建造（施工）合同概述1 建造（施工）合同及其特征概念：建造.資產(chǎn)而訂立的合同特征：先有買主，周期長，不可撤消等2 固定價合同與成本加成合同固定總價/固定單價實際或

23、中間成本，加一定的比例或金額3 固定價合同與成本加成合同的區(qū)別風險的分擔！確定會計核算的對象二、合同的分立與合并 1 合同的分立：建造多項資產(chǎn) 單項合同 2 合同的合并：簽訂一組合同 同時滿足三個條件！ 同時滿足三個條件！三、合同收入的內(nèi)容1 初始收入2 因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入最初商定追加收入四、合同收入的確認2 能夠可靠估計時合同收入的確認 固定造價合同，需要滿足4條 成本加成合同，需要滿足2條1 合同結(jié)果能夠可靠估計的標準當期完成.當期確認的收入=實際合同收入-以前會計期間累計已確認收入式.2062-1+例題當期不能完成.編制資產(chǎn)負債表時，按完工百分比法確認當期確認的收入=合同

24、總收入完工進度-以前會計期間累計已確認的收入式.2062-2+例題3 不能可靠估計時合同收入的確認 合同成本能夠收回根據(jù)收回情況確認，成本作為當期費用 合同成本不能收回發(fā)生時作為費用，不確認收入1Z102070 利潤核算的內(nèi)容.2071 利潤的計算（掌握）一、利潤的概念定義：.經(jīng)營成果.凈額+.利得和損失利得損失不計入當期損益直接計入當期損益所有者權(quán)益二、利潤的計算企業(yè)會計準則1 營業(yè)利潤 公式.2071-1營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益2 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 公式.2071-2

25、3 凈利潤 公式.2071-3 凈利潤=利潤總額-所得稅費用.2072 所得稅費用的確認（掌握）一、所得稅的概念應(yīng)稅所得額所得稅二、所得稅的計稅基礎(chǔ)會計核算原則稅前利潤所得稅法規(guī)定應(yīng)稅所得額差異1 暫時性差異賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異應(yīng)納稅.可抵扣.2 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)3 負債的計稅基礎(chǔ)三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債賬面價值-抵扣金額遞延所得稅資產(chǎn)：.可抵扣.遞延所得稅負債：.應(yīng)納稅.遞延所得稅費用：.負債-.資產(chǎn)式.2072-3存在差異四、所得稅費用的確認與計量所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用表.2072一、彌補以前年度虧損凈利潤+以前年度未分配利潤 連續(xù)彌補，最長不得超過5年 可供分

26、配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入 順序：法定盈余公積金；法定公益金.2073 利潤分配的核算（了解）二、提取企業(yè)公積金利潤分配表三、向投資者分配的利潤或股利 優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積（金） 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤 留待以后年度分配 在“資產(chǎn)負債表”中單獨反映所有者權(quán)益1Z102080 企業(yè)財務(wù)報表列報.2081 企業(yè)財務(wù)報表列報的內(nèi)容及分類(掌握)一、財務(wù)報表列包及其編制要求財務(wù)報表：.書面文件財務(wù)報表列表：.報表列示和.附注披露編制要求：六項！二、財務(wù)報表列報的構(gòu)成財務(wù)報表（4個）附注圖.2081形式（第176頁的表2082）反映某日期財務(wù)

27、狀況的靜態(tài)會計報表.2082 資產(chǎn)負債表的作用及結(jié)構(gòu)(掌握)資產(chǎn)負債表的作用（4項）按月報送一、資產(chǎn)負債表及其作用會企01表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1 內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益圖.2082流動資產(chǎn)的條件流動負債的條件2 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)表頭基本內(nèi)容資產(chǎn)各項目（左側(cè)）負債及所有者權(quán)益各項目（右側(cè)） （賬戶式）表.2082：按流動性大小排列.2083 利潤表的作用及結(jié)構(gòu)（掌握）一、利潤表概述反映某日期經(jīng)營成果的動態(tài)會計報表利潤表的作用：3項列示項圖.2083會企02表二、利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表：營業(yè)收入；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤；每股收益等5步。表頭正表格式：表.2083.2084 現(xiàn)金流量表

28、的作用及結(jié)構(gòu)（掌握） 一、現(xiàn)金流量表的概念及作用概念：.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物.流動動態(tài).報表會企03表作用：3條二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)與基本要求1 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金；存款；其他貨幣資金可隨時用于支付 現(xiàn)金等價物：期限短、風險小的短期投資四個條件2 基本要求三、現(xiàn)金流量的分類4項 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入的現(xiàn)金流出的現(xiàn)金四、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)1 正表2 補充資料圖.2084五項三項現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表附注的格式表.2084-1表.2084-2.2085 所有者權(quán)益變動表的作用及結(jié)構(gòu)(掌握)一、所有者權(quán)益變動表的概念及作用會企0

29、4表概念：.當期增減變動.單列項目：六個作用：.資本保值增值情況地位提高二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)表頭正表格式：表.2085.2086 財務(wù)報表附注的作用及內(nèi)容（熟悉）一、財務(wù)報表附注的作用財務(wù)報表的補充：.明細資料，.說明二、財務(wù)報表附注的主要內(nèi)容及披露順序第185頁1 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)未遵守基本會計假設(shè)？2 遵循會計準則的聲明3 重要會計政策的說明采納.4 重要會計估計的說明.的程序及方法5 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明三個方面、八項內(nèi)容6 財務(wù)報表重要項目的說明7 或有和承諾事項的說明8 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明9 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易事項的說明7項7項股票和債券的發(fā)行

30、、匯率較大變動等四個方面！1Z102090 財務(wù)分析.2091 財務(wù)分析的方法（掌握）一、會計分析1 會計分析的步驟閱讀會計報告；比較會計報表；解釋會計報表；修正會計報表信息等4步2 會計報表比較的方法水平分析法對比不同時期的同項數(shù)據(jù)絕對值變動數(shù)量變動率（%）變動比值率垂直分析法.比重或結(jié)構(gòu)趨勢分析法連續(xù)幾期變動趨勢三步二、比率分析最重要、最基本的方法兩個關(guān)聯(lián)因素 百分率、比率、分數(shù)指標：目的、角度，分析主體，.三、因素分析指標影響因素1 連環(huán)替代法2 差額計算法連環(huán)順序替代4步直接利用.差額四、綜合分析1 綜合分析的內(nèi)容四個方面2 財務(wù)指標體系的綜合分析杜邦財務(wù)分析體系內(nèi)在聯(lián)系指標體系綜合分

31、析分析原因，協(xié)調(diào)關(guān)系凈資產(chǎn)收益率圖.2091一、盈利能力分析 1 凈資產(chǎn)收益率 核心指標 2 總資產(chǎn)報酬率二、營運能力分析 1 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率含義算法應(yīng)用 2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 3 存貨周轉(zhuǎn)率 4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)次數(shù)/天數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)/天數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)/天數(shù).2092 企業(yè)狀況與經(jīng)營成果分析(掌握)三、償債能力分析 1 資產(chǎn)負債率 50%比較適合 2 速動比率含義算法應(yīng)用 速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨 速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款 1四、發(fā)展能力分析 1 銷售（營業(yè)）增長率 2 資本積累率 保全性、增長性3 流動比率 2 01Z102100 籌資管理.2101 資金成本及其

32、計算（熟悉）一、資金成本的概念 代價：資金籌集費+資金使用費一次性經(jīng)常性表示：絕對數(shù)；相對數(shù)（式.2101-1）資金成本（率）的作用3項二、影響資金成本的因素1 無風險收益率（外部客觀因素）.供求關(guān)系通貨膨脹率2 風險報酬率（投資者）經(jīng)營風險財務(wù)風險融資規(guī)模資本市場的條件三、資金成本的計算1 個別資金成本的計算2 綜合資金成本的計算債務(wù)成本留存收益成本機會成本普通股成本式.2101-2一、（依靠）商業(yè)信譽籌資1 應(yīng)付賬款延期付款（不涉及/涉及現(xiàn)金折扣）。2/10、1/20、0/30.2102 短期籌資的特點與方式（熟悉）一般不超過1年！2 預收賬款3 應(yīng)付票據(jù)免費籌資，有代價籌資二、短期銀行借款借款期限 1年1 無擔保借款 信用條件：信貸額度；周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議；補償性余額；償還條件；其他承諾。自身信譽2 擔保貸款抵押/擔保擔保品：應(yīng)收賬款；應(yīng)收票據(jù)；存貨。 3 短期銀行借款利息的支付方式 利隨本還 貼現(xiàn)法（本利之差） 加息法三、短期籌資策略組合1 流動資產(chǎn)組合策略臨時性資