2011年度新出臺的政策介紹

1、2011年度新出臺的政策介紹扣除類：國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù) 問題的公告（國家稅務總局公告2011年第30號）自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費， 也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。財政部國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款 損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財稅2011 104號）經(jīng)國務院批準財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備 金稅前扣除政策的通知（財稅200999號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失 準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12

2、月31日。財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅 前扣除政策的通知（財稅20125號）根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例的 有關規(guī)定，現(xiàn)就政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè) 提取的貸款損失準備金稅前扣除政策問題，通知如下：一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）；（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、 進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產(chǎn)；（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際

3、金融組織貸款、外國 買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余 額X1%一截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融 企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸 款損失準備金在稅前扣除。四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的

4、貸款損失準備金， 不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。五、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照財政部國 家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限 的通知（財稅2011104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。六、本通知自2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行。4.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅務總局公告2011年第25號優(yōu)惠類關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知（財 稅2011） 26 號）為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就財政部國家稅務總局關于

5、發(fā) 布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號，以下 簡稱范圍）涉及的有關事項細化如下（以下序數(shù)對應范圍中的序數(shù)）：一、種植業(yè)類（一）糧食初加工。小麥初加工。范圍規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁。稻米初加工。范圍規(guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（碧糠、米糠和統(tǒng)糠）。4.薯類初加工。范圍規(guī)定的薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。*薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達到國家環(huán)保標準，且年產(chǎn)量在一萬噸以上。6.其他類糧食初加工。范圍規(guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應的初加工產(chǎn)品還包括 大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。（三）園藝植物初加工。2

6、.水果初加工。范圍規(guī)定的新鮮水果包括番茄。（四）油料植物初加工。范圍規(guī)定的糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。（五）糖料植物初加工。范圍規(guī)定的甜菊又名甜葉菊。（八）纖維植物初加工。麻類初加工。范圍規(guī)定的麻類作物還包括蘆葦。蠶繭初加工。范圍規(guī)定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。二、畜牧業(yè)類（一）畜禽類初加工。肉類初加工。范圍規(guī)定的肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。三、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局關于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總局公告2011年第48號）根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國 企業(yè)所得稅法實施條

7、例（以下簡稱實施條例）的規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)（含企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合 作社，下同）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的 有關事項公告如下：一、企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另 有規(guī)定外，參照國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2011年版）（國 家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定 的優(yōu)惠政策。（如：限制類一湖泊、水庫投餌網(wǎng)箱養(yǎng)殖；淘汰類一豬、牛、羊、禽手工屠宰 工藝）二、企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅

8、所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進行品種和育種材料選 育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化 取得的所得。三、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫 育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經(jīng) 過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。四、企業(yè)從事下列項目所得的稅務處理（一）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理；（二）飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理；（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；（四）“牲畜、家禽

9、的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項目處 理。五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關事項的稅務處理（一）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號）和財政部 國家稅 務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知（財稅201126號） 規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。（二）財稅2008149號文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等； “糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時間按照財稅2011

10、26號文件規(guī)定執(zhí)行。（2010年1月1日起執(zhí)行）（三）企業(yè)從事實施條例第八十六條第（二）項適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖 項目，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應合理劃分不同項目的各項 成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅 收優(yōu)惠。（四）企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工 的優(yōu)惠政策。六、對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)，從 事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得免征企業(yè)所得稅。七、購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務處理企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行

11、育肥、育秧等再種植、養(yǎng) 殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而 明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。主管稅務機關對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求 企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項 目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理 方法進行核定。九、企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得 的所得，可享受相應的稅收優(yōu)惠政策

12、。企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方 享受相應的稅收優(yōu)惠政策。十、企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁 業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。十一、除本公告第五條第二項的特別規(guī)定外，公告自2011年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務總局公告2011年第36號）根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)對 企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題，公告如下:一、關于國債利息收入稅務處理問題（一）國債利息收入時間確認根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投

13、資國債從國務院財政部門（以下 簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的 實現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。（二）國債利息收入計算企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利 息收入，按以下公式計算確定：國債利息收入=國債金額X（適用年利率-365）X持有天數(shù)上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票 面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可 按平均持有天數(shù)計算確定。（三）國債利息收入免稅問題根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)

14、定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具 體按以下規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全 額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二） 項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。二、關于國債轉(zhuǎn)讓收入稅務處理問題（一）國債轉(zhuǎn)讓收入時間確認企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉(zhuǎn)讓收入的 實現(xiàn)。企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應在國債發(fā)行時約定的應付利息的日期，確認國債 轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。（二）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計算企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持

15、有期間按照本 公告第一條計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。（三）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的 收益（損失）應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅。三、關于國債成本確定問題（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的國債，以買入價和支付的相關稅費為成本；（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國債,以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為 成本；四、關于國債成本計算方法問題企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加 權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變

16、。五、本公告自2011年1月1日起施行。財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知（財稅2011 76號）經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就地方政府債券利息所得有關所得稅政策通知如下：一、對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得， 免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。二、地方政府債券是指經(jīng)國務院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行 和償還主體的債券。財政部 國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2011） 99號）經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得中國鐵路建設債券利息收入有關企業(yè)所得稅政策通知如 下：一、對企業(yè)持有2011-201

17、3年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企 業(yè)所得稅。二、中國鐵路建設債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。財政部國家稅務總局 民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企 業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知（財稅2011） 81號）為了幫助傷殘人員康復或者恢復殘疾肢體功能，保證傷殘人員人身安全、勞動就業(yè)以及 平等參與社會生活，保障和提高傷殘人員的權益，經(jīng)請示國務院同意，現(xiàn)對生產(chǎn)和裝配傷殘 人員專門用品的企業(yè)征免企業(yè)所得稅問題明確如下：一、符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的中國傷殘人員專門用品目錄 范圍

18、之內(nèi)；（二）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員 專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；（三）企業(yè)賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn) 或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算；（四）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè) 技術人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯 形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；（五）企業(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術

19、人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師執(zhí)業(yè)資格證書須通過年檢；（六）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調(diào)整、熱塑 成型、假肢功能訓練等專用設備和工具；（七）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使 用面積不少于115平方米。二、符合前條規(guī)定的企業(yè)，可在年度終了 4個月內(nèi)向當?shù)囟悇諜C關辦理免稅手續(xù)。辦理 免稅手續(xù)時，企業(yè)應向主管稅務機關提供下列資料：（一）免稅申請報告；（二）傷殘人員專門用品制作師名冊、執(zhí)業(yè)資格證書（復印件），以及申請前年度制 作師執(zhí)業(yè)資格證書檢查合格證明；（三）收入明細資料；（四）稅務機關要求的其他材料。三、稅務機關收到企業(yè)的免稅

20、申請后，應嚴格按照本通知規(guī)定的免稅條件及國家稅務 總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知（國稅發(fā)2008） 111號）的有關規(guī)定，對申 請免稅的企業(yè)進行認真審核，符合條件的應及時辦理相關免稅手續(xù)。企業(yè)在未辦理免稅手續(xù) 前，必須按統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表、相關的納稅資料以及財務會計報表，并按規(guī)定預繳企 業(yè)所得稅；企業(yè)辦理免稅手續(xù)后，稅務機關應依法及時退回已經(jīng)預繳的稅款。四、企業(yè)以隱瞞、欺騙等手段騙取免稅的，按照中華人民共和國稅收征收管理法的 有關規(guī)定進行處理。五、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。附件財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅（2

21、011） 4號）為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等 方面的積極作用，經(jīng)國務院批準，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有 關政策通知如下：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬 元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條 例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。申報操作：國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告（國家稅務總局公告 2011年第29號）規(guī)定：對年應納稅所得額

22、低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所 得與15%計算的乘積，填報附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微 利企業(yè)”。特殊情況：企業(yè)上門申報的，所得的50%部分填報在A5表第32欄“（六）其他”，余 下所得與5%計算的乘積，填報在A5表第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題 的通知（財稅2011 117號）為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知 如下：一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應

23、納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得 稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條 例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。財政部國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水 項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅201210號）一、企業(yè)從事符合公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定、于2007年12月 31日前已經(jīng)批準的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合環(huán)境保護、節(jié)能節(jié) 水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié) 水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的 企業(yè)所得

24、稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè) 所得稅優(yōu)惠。二、如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受國務院關于實施企業(yè)所 得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條 件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。報表類國家稅務總局關于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預 繳納稅申報表等報表的公告（國家稅務總局公告2011年第64號）為進一步貫徹落實中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例及其配套政策，現(xiàn)將國家稅務總局修訂的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度 預繳納稅申報表（A類）、中華

25、人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B 類）、中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表及其填報說明，予以 發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局關于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表等報 表的通知（國稅函200844號）、國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅 申報表有關問題的通知（國稅函2008635號）同時廢止。附件國家稅務總局關于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預 繳納稅申報表等報表的補充公告（國家稅務總局公告2011年第76號現(xiàn)將國家稅務總局關于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 等報表的公告（2011

26、年第64號）中中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅 分配表填報說明補充公告如下：將2011年第64號公告中中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表 填報說明第二條“分配表項目填報說明”第2項“納稅人名稱”改為“總機構名稱”；第8 項“填寫基期年度總機構、各分支機構的經(jīng)營收入總額”改為：“填寫基期年度各分支機構 的經(jīng)營收入額”；第9項“填寫基期年度總機構、各分支機構的工資總額”改為：“填寫基期 年度各分支機構的工資額”；第10項“填寫基期年度總機構、各分支機構的資產(chǎn)總額，不包 括無形資產(chǎn)”改為：“填寫基期年度各分支機構的資產(chǎn)額，不包括無形資產(chǎn)”；第13項“填 寫基期年度總機

27、構、各分支機構的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)及 當期各分支機構分配比例和分配稅額的合計數(shù)”改為：“填寫基期年度各分支機構的經(jīng)營收 入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)及當期各分支機構分配比例和分配稅額的合 計數(shù)”。本公告自2012年1月1日起施行。不征稅收入財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題 的通知（財稅2011） 70號根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（國 務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用 途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政

28、府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性 資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中 減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理 要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在 計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅 所得額時扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60 個月）內(nèi)未發(fā)生支出且

29、未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資 金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅 所得額時扣除。四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。綜合類：國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局公告2011年第34號一、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據(jù)實施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過 按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企 業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金 融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任 何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可 以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、