現(xiàn)金流量表編制方法-現(xiàn)金流量表的編制方法

1、我公司編制現(xiàn)金流量表的方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1 1、銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量：主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入-財產(chǎn)租賃收入-應(yīng)收帳款期末-期初-應(yīng)收票據(jù)期末-期初+預(yù)收帳款期末-期初+銷項稅。注意：1 1、三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議、統(tǒng)一客戶即銷、又購的，抵消的應(yīng)收賬款同時減少該項和第4 4 項購置商品支出。2 2、已經(jīng)核銷的壞帳本期又收回的，應(yīng)該先借：應(yīng)收賬款，貸：壞帳準(zhǔn)備；再借：銀行存款現(xiàn)金，貸：應(yīng)收賬款。2 2、 收到的稅費返還：其它應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款的貸方數(shù)和營業(yè)外收入-退回的稅款3 3、 收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：財產(chǎn)租賃收入+營業(yè)外收入不含處理固定資產(chǎn)凈收入、稅費返還和不

2、用歸還應(yīng)付款+存息-其它應(yīng)收款不含應(yīng)收補(bǔ)貼款、借給魯麗鋼廠現(xiàn)金、應(yīng)收上市費等，期末-期初。注意：經(jīng)營活動性的其它應(yīng)收款期末大于期初局部，計入支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。4 4、 購置商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營業(yè)務(wù)本錢+其它業(yè)務(wù)支出的銷售材料本錢 +存貨期末-期初+ +預(yù)付帳 款指購置存貨的預(yù)付賬款，期末-期初-應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)指購置存貨形成的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)，期末-期初+進(jìn)項稅一制造費用中的折舊-生產(chǎn)本錢中的工資及福利等-征退稅率差進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出-不用歸還的應(yīng)付帳款。注意：1 1、三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議、統(tǒng)一客戶即銷、又購，抵消數(shù)同時減少該項和銷售商品收到的現(xiàn)金。2 2、本項不含為購置存貨發(fā)生的

3、借款利息資本化局部和由存貨轉(zhuǎn)在建工程局部。5 5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付工資新酬除應(yīng)付工會經(jīng)費外借方累計發(fā)生數(shù)。注意：1 1記賬時，借方僅登記實際支付工資薪金的現(xiàn)金，沖提取數(shù)時也要用“-數(shù)記入貸方。2 2不含支付給在建工程人員工資，特別注意壽光寶隆6 6、支付的各項稅費：應(yīng)交稅費不含個人所得稅的借方累計發(fā)生數(shù)。注意：1 1記賬時，借方僅登記實際支付的稅金，沖提取數(shù)時也要用“-數(shù)記入貸方。2 2支付的個人所得稅，屬于工資薪金的個人所得稅并入支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，支付收購懋隆股權(quán) 的個人所得稅并入投資支付的現(xiàn)金。7 7、支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：管理費用與營業(yè)費用不含工資

4、、福利、教育經(jīng)費、住房公積金、醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險，折舊，無形資產(chǎn)攤銷，稅金+營業(yè)外支出不含固定資產(chǎn)損失-其它應(yīng)付款不含非經(jīng)營性的，如：應(yīng)付收購懋隆股權(quán)款投資支付現(xiàn)金、應(yīng)付開發(fā)區(qū)土地款、預(yù)提上市中介費屬籌資活動等，期末-期初+財務(wù)費用的手續(xù)費。二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1、收回投資所收到的現(xiàn)金：出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的收入，不含整體處理子公司。2 2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：應(yīng)收股利期初 洲末+本期借方，或者應(yīng)收股利的本期貸方數(shù)，或者權(quán)益法核 算的查長期股權(quán)投資和本錢核算查投資收益，銀行存款、和現(xiàn)金。注意：采用前二種方式，記賬時，權(quán)益法核算的：借應(yīng)收股利、貸長期股權(quán)投資

5、；本錢核算的：借應(yīng)收股利、貸投資 收益。3 3、處理固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額：指減去處置資產(chǎn)支付的相關(guān)費用后的凈額。根據(jù)固定資產(chǎn)清理統(tǒng) 計出售固定資產(chǎn)收取的現(xiàn)金局部，處理無形資產(chǎn)收取的現(xiàn)金局部。4 4、 處置子公司及其其它經(jīng)營單位收到的現(xiàn)金凈額：整體處置一個單位實際收到的現(xiàn)金。我公司當(dāng)前沒有可以不填該項。5 5、收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。股票股利，領(lǐng)取以前年度的債券利息。注意：安永把三個月以上的保證金記入投資活動，因此該項資金期末小于期初局部記入該工程。6 6、 購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：固定資產(chǎn)原值、在建工程及工程物資+ +無形資產(chǎn)及長 期資產(chǎn)本期借方

6、數(shù)。注意：1 1包括預(yù)付賬款預(yù)付工程、設(shè)備款的期末-期初；應(yīng)付賬款購置固定資產(chǎn)形成的應(yīng)付款數(shù)的期初-期末；記入在建工程的工資薪金等。7 7、投資支付的現(xiàn)金：指本期進(jìn)行投資支付的現(xiàn)金，8 8、支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。安永把三個月以上的保證金記入投資活動，因此該項資金期末大于期初部 分記入該工程，同時其它應(yīng)收款中借給魯麗鋼廠現(xiàn)金也記入該工程。三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：發(fā)行股票收入2 2、 借款所收到的現(xiàn)金：短期借款與長期借款：期末-期初+本期借方數(shù)即本期歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；或短期借款與長期借款的本期貸方數(shù)3 3、收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。我公司當(dāng)前沒有

7、可以不填該項。4 4、歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，短期借款與長期借款的本期借方數(shù)5 5、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。應(yīng)付股利和應(yīng)付利息的借方發(fā)生數(shù)，或上述兩科目期初-期末+本期發(fā)生的貸方數(shù)。注意： 1 1應(yīng)付利息指本期實際支付借款利息，含購置固定資產(chǎn)和購置存貨資本化的利息，與補(bǔ)充資料財務(wù)費用中借 款利息不相同，后者是提取數(shù)，并不含購置固定資產(chǎn)和購置存貨資本化的利息。2 2以上兩科目記賬時，借方僅登記實際支付的利息，沖提取利息時也要用“-數(shù)記入貸方。6 6、支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：發(fā)行股票、債券費用 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響：指財務(wù)費用的匯兌損益我公司編制現(xiàn)金流量表的方法一、經(jīng)營活動

8、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1 1、 銷售商品，提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入不含財產(chǎn)租賃收入-應(yīng)收帳款期末-期初-應(yīng)收票據(jù)期末-期初+預(yù)收帳款期末-期初+銷項稅+收回已作壞帳損失的應(yīng)收帳款。2 2、 收到的稅費返還：補(bǔ)貼收入不含免征增值稅-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末+本期貸方-期初。或鉆采補(bǔ)貼收入+ + 應(yīng)收補(bǔ)貼款的貸方3 3、 收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金： 財產(chǎn)租賃收入+營業(yè)外收入不含處理固定資產(chǎn)凈收入-其它應(yīng)收款期 末-期初+存息。4 4、 購置商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營業(yè)務(wù)本錢+ +其它業(yè)務(wù)支出不含租賃費支付稅款+存貨期末-期初+預(yù)付帳款期末-期初-應(yīng)付帳款期末-期初+進(jìn)項稅+

9、待攤費用期末-期初-預(yù)提費用期末-期初不含預(yù)提利息及中介費 一制造費用中的本年提取折舊-生產(chǎn)本錢與生產(chǎn)本錢中的制造費工資及福利-征退 稅率差進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出-不用歸還的應(yīng)付帳款。5 5、 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費期初+本期貸方-期末或應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費的借方數(shù)+管理費用中的社會保險養(yǎng)老與醫(yī)療+公司代交的工資薪金個人所得稅。6 6、 支付的各項稅費：應(yīng)交稅金與其它應(yīng)交款期初+ +本期發(fā)生的貸方數(shù)-期末或應(yīng)交稅金和應(yīng)交教育費附加的 借方數(shù)。但不含個人所得稅。7 7、 支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：管理費用與營業(yè)費用不含工資及福利，折舊，無形資產(chǎn)攤銷，稅金四種稅社會保險費+營

10、業(yè)外支出不含處理固定資產(chǎn)損失-其它應(yīng)付款期末-期初+財務(wù)費用手續(xù)費、匯兌損益二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1、 收回投資所收到的現(xiàn)金 ：短期投資與長期股權(quán)投資期初-期末+ +本期權(quán)益法核算的投資收益 一收到的 非貨幣性資產(chǎn)+本期投資數(shù)。2 2、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金：應(yīng)收股利期初-期末+本期借方。3 3、處理固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，根據(jù)固定資產(chǎn)清理統(tǒng)計出售固定資產(chǎn)收取的現(xiàn)金局部，處理無 形資產(chǎn)收取的現(xiàn)金局部。3 3、 收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。股票股利，領(lǐng)取以前年度的債券利息。4 4、 購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金固定資產(chǎn)原值、在建工程及工程物資期末-

11、期初+無形資產(chǎn)及長期資產(chǎn)本期借方數(shù)5 5、 投資支付的現(xiàn)金：短期投資與長期投資本期進(jìn)行投資支付的現(xiàn)金6 6、 支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。7 7、 辦理承兌到期超過 3 3 個月的保證金期末- -期初-此條根據(jù)安永要求三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1、 吸收投資所收到的現(xiàn)金，實收資本與資本公積期末-期初-不用償付的應(yīng)付帳款+ +發(fā)行股票費用支出。2 2、 借款所收到的現(xiàn)金：短期借款與長期借款期末-期初+本期借方數(shù)還借款數(shù)3 3、收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。4 4、歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，短期借款與長期借款的本期借方數(shù)5 5、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。應(yīng)付股利期初 -期末+本期

12、發(fā)生的貸方數(shù)+財務(wù)費用貸息+代付股息、利息所交的個人所得稅。6 6、支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：發(fā)行股票費用現(xiàn)金流量表一、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1 1、 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = =主營業(yè)務(wù)收入+其他收入銷售材料- -應(yīng)收款期末- -期初- - 應(yīng)收票據(jù)期末-期初+預(yù)收帳款期末-期初+銷項稅+收回的壞帳-已提壞帳準(zhǔn)備2 2、 收到的稅費返還=退稅金額3 3、 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金= =其他業(yè)務(wù)收入中的租賃收入 +營業(yè)外收入不包括處理固定資產(chǎn)收入-其他應(yīng)收款期末-期初收入小計4 4、購置商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)支出買材料本錢+存貨起初-期末+預(yù)付

13、帳款起初-期末-應(yīng)付帳款起初-期末+進(jìn)項稅-折舊生產(chǎn)本錢中-本期生產(chǎn)本錢工資-出口退稅差-購進(jìn)固定資產(chǎn)預(yù)付款期末 數(shù)+待攤費生廣本錢中期末-期初-預(yù)提費用生廣本錢中期末 -期初5 5、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付工資期初+本期應(yīng)付- -期末應(yīng)付工資+管理費用中的養(yǎng)老保險+ +應(yīng)付福 利費期初-期末6 6、 支付的各項稅款=已交稅金包括增值稅 + +房產(chǎn)稅+ +營業(yè)稅+ +所得稅+城建稅等本期交稅數(shù)7 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =管理費用+營業(yè)費用+營業(yè)外支出不包括處理固定資產(chǎn)損失-其他應(yīng)付款期初-期末-折舊管理費用、營業(yè)費用中的-工資及福利-無形資產(chǎn)本期數(shù)-四種稅包括、土

14、地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、已交數(shù)現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1 1、 收回投資所收到的現(xiàn)金 = =指企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回投資而收到的現(xiàn)金，不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以 及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。2 2、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=指投資公司分回利潤所收到的現(xiàn)金。3 3、 處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金= =出售、報廢、扣除費用后收到的現(xiàn)金凈額。4 4、 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金= =股票利息+債券利息現(xiàn)金流入小計5 5、 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購置機(jī)器所支付的價款 + +建造工程支付的現(xiàn)金

15、+支付在建工 程人員工資及福利等+購入、自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實際現(xiàn)金支出。6 6、 投資所支付的現(xiàn)金= =短期股票投資+ +短期債券投資+ +長期股權(quán)投資+ +長期債券投資支付的現(xiàn)金 +支付的傭金+手續(xù)費等 附加費。7 7、 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金= =企業(yè)與外單位簽定投資活同違約、企業(yè)支付的違約金、罰款等?，F(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1、 吸收投資所收到的現(xiàn)金 = =企業(yè)發(fā)行股票、債券、以及與其他單位合資、合營等而收到的現(xiàn)金。2 2、 借款所收到的現(xiàn)金= =企業(yè)各種短期借款、長期借款。3 3、 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金= =企業(yè)接收現(xiàn)

16、金捐贈、貼息資金、風(fēng)險抵押金?，F(xiàn)金流入小計4 4、 歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=歸還銀行等金融借款。5 5、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=支付股利+支付給其他單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。6 6、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=籌資費用所支付的現(xiàn)金如：審計、驗資、評估、咨詢等費用現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、 匯率變動對現(xiàn)金的影響 =外匯與人民幣的兌換差額五、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 =經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 +投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 +籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響四項之和1 1 項+2+2 項+3+3 項+4+4 項。附注：補(bǔ)充資料一、

17、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：1 1、凈利潤= =利潤表中的凈利潤加：1 1、 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括壞帳準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等2 2、 固定資產(chǎn)折舊期初- -期末3 3、 無形資產(chǎn)攤銷本期無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額 4 4、 長期待攤費用攤銷本期長期待攤費用貸方發(fā)生額5.5. 待攤費用減少減：增加 = =期初-期末6.6. 預(yù)提費用增加減：減少 = =期末-期初7.7.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益= =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)本期損失額.根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出填列 8.8.固定資產(chǎn)報廢損失報廢固定資產(chǎn)本期損失凈額.根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出填列9 9。 財務(wù)費用財務(wù)費用本期發(fā)生額1010。 投資損失減：收益 = =本期投資收益發(fā)生額.借方為損失，貸方為收益11.11. 遞延稅款貸項減：借項不填12.12. 存貨的減少減：增加 = =期初-期末1313 經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少減：增加 = =期初-期末1414 經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：減少 = =期末-期初15,15,其他=除以上工程外的其他項1616 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 =1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+1