11-14審計(jì)預(yù)科班講義j

1、第五章 審計(jì)目標(biāo)本章包括三節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)與會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的前提；第二節(jié)闡述了管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定與會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)；第三節(jié)簡(jiǎn)要描述了會(huì)計(jì)師審計(jì)的整個(gè)過程。一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議1.本章第一節(jié)“財(cái)報(bào)編制基礎(chǔ)”、“審計(jì)總體目標(biāo)”、“審計(jì)工作前提”、“審計(jì)基本要求”等內(nèi)容，常以客觀題的形式出現(xiàn)。2011 年針對(duì)這部分內(nèi)容考核了 3 個(gè)多選題。根據(jù) 2013 年考生回憶，“審計(jì)工作前提”的內(nèi)容出現(xiàn)在了客觀題中。建議考生重視基本概念，在理解的基礎(chǔ)上適當(dāng)【說法中，A。舉例】在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。（2011

2、 年）A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理的舞弊行為而受到限制B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)過低而受到限制C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及決策而受到限制【】AD】選項(xiàng) B、C，屬于會(huì)計(jì)師可能違背職業(yè)道德的情形。2.本章被劃分為高分章的重要原因，是因?yàn)榈诙?jié)“認(rèn)定”是個(gè)重要考點(diǎn)。對(duì)于這部分內(nèi)容，考查的方式有兩種，一是客觀題，二是綜合題。（1）客觀題題思路，通常是給出程序要求考生選擇可以證明的認(rèn)定。針對(duì)此類客觀題，考生需要結(jié)合分兩步走：13-16 章的知識(shí)才能完成，所以建議大家在學(xué)習(xí)過第一步：學(xué)習(xí)第五章時(shí)，掌握各項(xiàng)認(rèn)定的具體含義；第二步：學(xué)3-16 章時(shí)，掌握

3、證明各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)程序。，【質(zhì)性程序，A舉例】對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序13 章應(yīng)收賬款的實(shí)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。（2010 年）A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性【】C】通過實(shí)施函證程序，可以確定的應(yīng)收賬款是確實(shí)存在的，從而為存在認(rèn)定提供有力證據(jù)?！揪徛拇尕浤辏┡e例】對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)15 章存貨的實(shí)質(zhì)性程序，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。（2010A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在B.權(quán)利和義務(wù)D.完整性【】A】通過詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，會(huì)計(jì)師可以判斷被審計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)，從而為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供貨證據(jù)。（

4、2）與“認(rèn)定”相關(guān)的題常常與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合出題。命題思路如下：【舉例】 由于 207 年銷售業(yè)績(jī)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，W 公司于 208 年2 月更換了公司負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理。（2008 年綜合題摘錄）要求：所列事項(xiàng)是否可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)明理由，相關(guān)事項(xiàng)并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。【】針對(duì)題，建議考生學(xué)習(xí)過，首先要清楚所涉及三類認(rèn)定的基本含義，然后掌握這些認(rèn)定的具體體現(xiàn)，做到根據(jù)給出的具體體現(xiàn)（風(fēng)險(xiǎn)）判斷出所影響的認(rèn)定?；舅悸啡缦拢旱诹?審計(jì)計(jì)劃一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議1.對(duì)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，

5、學(xué)習(xí)中注意重點(diǎn)把握這是一個(gè)“知己知彼，達(dá)成協(xié)議”的過程，這將是應(yīng)對(duì)客觀題的一個(gè)基本依據(jù)。例如：【舉例】A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。（2009 年）A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層書C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性知己【】D】選項(xiàng) ABC 均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)開始后需要溝通的事項(xiàng)。2.對(duì)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在客觀題中，要求考生從四個(gè)選項(xiàng)中識(shí)別出“總體審計(jì)策略”或“具體審計(jì)計(jì)劃”。中僅針對(duì)“總體審計(jì)策略”就有39 條規(guī)定，單純依靠應(yīng)對(duì)考題不太容易。針

6、對(duì)這個(gè)問題，建議考生學(xué)習(xí)中重點(diǎn)把握具體審計(jì)計(jì)劃的特色“具體”，而“具體”的落腳點(diǎn)就是“實(shí)施程序”，這也是在客觀題中區(qū)分總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的一個(gè)醒目的識(shí)別特征。例如：【（2009 年）舉例】在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間【】A】為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的；選項(xiàng) BCD 均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。3.對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，也是客觀題的一個(gè)考點(diǎn)。建議考生在學(xué)習(xí)中把握審計(jì)

7、風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念，每類風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源以及基本特點(diǎn)?！続.B.C.D.【舉例】下列與錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。（2008 年）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的來(lái)源錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在特點(diǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制特點(diǎn)】C錯(cuò)報(bào)的可能性概念】按規(guī)定，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的可能性，與審計(jì)無(wú)關(guān)（說明 A 錯(cuò)、C 正確、D 錯(cuò)）；認(rèn)定層次的括了固有風(fēng)險(xiǎn)（說明B 錯(cuò)）。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，包4.與重要性相關(guān)的知識(shí)是本章乃至全書的重點(diǎn)，該考點(diǎn)的考核方式有兩種，一是客觀題，二是綜合題。圍繞

8、所述三大類重要性概念，建議學(xué)習(xí)思路如下：【A.B.C.舉例】下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。（2012 年）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性 如何確定會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 什么時(shí)間確定會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 如何確定D.【會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮】B錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 如何確定】會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。舉例】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。（2012 年）A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指額 如何確定會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一

9、個(gè)或多個(gè)金B(yǎng).會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 具體有哪些作用C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?具體有哪些作用D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性如何確定【】D【】如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50%，不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。此外，重要性還用于確定審計(jì)意見的類型，而此類問題往往結(jié)合23 章的內(nèi)容，在綜合題中進(jìn)行。建議考生在學(xué)習(xí) 23 章審計(jì)

10、時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注這個(gè)問題。第七章 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是會(huì)計(jì)師得出結(jié)論、審計(jì)意見的基礎(chǔ)。本章重點(diǎn)解決什么審計(jì)證據(jù)，如何獲取審計(jì)證據(jù)，如何評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，以及審計(jì)證據(jù)如何支持審計(jì)意見等問題。一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議1.針對(duì)審計(jì)證據(jù)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，通常是以客觀題形式進(jìn)行條理性都較強(qiáng)，所以應(yīng)對(duì)難度不大。，但是這部分知識(shí)邏輯性和【新制度）舉例】在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。（2009 年以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)

11、更可靠【 據(jù)的是（】C】在沒有與原件核對(duì)的情況下，以復(fù)印或傳真方式獲取的審計(jì)證據(jù)都不可靠。舉例】A）。（2009會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證制度）詢問檢查控制執(zhí)行留下的 C.觀察D.重新執(zhí)行證據(jù)【】D】詢問獲取的僅僅是口頭證據(jù)，難以形成審計(jì)結(jié)論；觀察僅能證實(shí)觀察當(dāng)時(shí)的情況；檢查可以直接接觸資料，但不能直接證實(shí)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行使注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接觸內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，證據(jù)的可靠性最高。2.“函證”是本章一個(gè)非常重要的考點(diǎn)，在學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)，建議考生結(jié)合13章應(yīng)收賬款函證、16 章存款函證，基本思路如下：在這個(gè)流，每個(gè)環(huán)節(jié)既有可能單獨(dú)以客觀題的形式出現(xiàn)，也

12、可能是幾個(gè)環(huán)節(jié)組合起來(lái)，成為簡(jiǎn)答題題要點(diǎn)。【舉例】A會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是函證的目的( A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值 C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司)。（2009 年）【】B】函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性（存在）、正確性（準(zhǔn)確），防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)及其有關(guān)在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)的可靠性（所）。但是函證應(yīng)收賬款無(wú)法表明應(yīng)收賬款的可收回金額，所以不能獲得應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值的證據(jù)?！九e例】審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被

13、詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶 X 公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。要求：甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)明理由。函證的控制（2012 年簡(jiǎn)答題摘錄）【】不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制/可靠性不足。3.“分析程序”是本章另外一個(gè)非常重要的知識(shí)點(diǎn)，主要是在客觀題和綜合題中進(jìn)行考察。學(xué)習(xí)思路如下：【舉例】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，)。（2010 年）會(huì)計(jì)師通常考慮的有(A.可獲得信息的來(lái)源 B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制【 年）】ABCD舉例】下

14、列關(guān)于分析程序的用法中分析程序的用途，正確的有（）。（2009A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序 C.將分析程序用作控制測(cè)試程序D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序【】ABD】選項(xiàng) A 用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)及其環(huán)境；選項(xiàng) B 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng) C 控制測(cè)試的審計(jì)程序包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等，因此C 錯(cuò)誤；選項(xiàng) D 在審計(jì)結(jié)束或結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。第八章 審計(jì)抽樣企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)復(fù)雜程度的不斷上升，使得會(huì)計(jì)師對(duì)每一筆交易進(jìn)行檢查日益變得既不

15、可行，又沒有必要。為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作，審計(jì)抽樣應(yīng)運(yùn)而生。審計(jì)抽樣旨在幫助會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。一個(gè)完整的審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)包括以下基本步驟：確定審計(jì)目標(biāo)和可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；（審計(jì)）根據(jù)目標(biāo)確定抽樣總體；（審計(jì)+抽樣）按一定的方法從總體中抽取樣本；（抽樣）4.對(duì)抽出的樣本進(jìn)行，確定樣本中偏差數(shù)或錯(cuò)報(bào)金額；（審計(jì)）根據(jù)樣本誤差，在既定的抽樣風(fēng)險(xiǎn)下推斷總體；（抽樣）形成抽樣結(jié)論。（審計(jì)）一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議在 2013 年以前，本章無(wú)一例外的是以簡(jiǎn)答題的方式出現(xiàn)，而根據(jù)考生回憶，2013 年本章內(nèi)容是

16、以客觀題的方式進(jìn)行了考查。其實(shí)，無(wú)論對(duì)于簡(jiǎn)答題還是客觀題，需要考生學(xué)習(xí)掌握的內(nèi)容并無(wú)差異，考核方式僅是對(duì)現(xiàn)有知識(shí)點(diǎn)的一個(gè)組合或拆分。所以建議大家首先把握與審計(jì)抽樣相關(guān)的基本概念，而通過考生回憶，這也是 2013 年客觀題的考查內(nèi)容之一。根據(jù)以往試題分析，本章在簡(jiǎn)答題中的題型有兩類，一是純計(jì)算型題目，例如：【細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A舉例】 A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)存貨實(shí)施會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司 2011 年 12 月31 日存貨賬面余額合計(jì)為 150 000 000 元。A會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為 3 000，樣本規(guī)模為 200，樣本賬面余額合計(jì)為

17、12 000 000 元，樣本審定金額合計(jì)為 8 000 000 元。要求：代 A會(huì)計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。（2012 年）【】均值估計(jì)抽樣樣本項(xiàng)目的平均審定金額=8 000 000200=40 000總體的審定金額=40 0003 000=120 000 000推斷的總體錯(cuò)報(bào)=120 000 000150 000 000=-30 000 000差額估計(jì)抽樣樣本平均錯(cuò)報(bào)=（8 000 000-12 000 000）200=-20 000推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-20 0003 000= -60 000 000比率估計(jì)抽樣比率=8 000 00

18、0/12 000 000 =2/3估計(jì)的總體實(shí)際金額=150 000 0002/3=100 000 000推斷的總體錯(cuò)報(bào)=100 000 000-150 000 000=-50000000二是概念+計(jì)算的考核方式。通常題目是在某一種抽樣方法下展開，資料給出 5、6 個(gè)事項(xiàng)，既會(huì)涉及第一、二節(jié)抽樣的概念和理論，也會(huì)涉及第三、四節(jié)具體抽樣方法的相關(guān)運(yùn)用。而要求（1）通常是判斷會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)明理由；要求（2）則為具體計(jì)算的考核。建議考生學(xué)習(xí)時(shí)，以每種抽樣方法為主線，思路如下：【舉例】 A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)

19、測(cè)試時(shí)，A事項(xiàng)如下：會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)（1）A（2）A（3）A 模（4）A會(huì)計(jì)師將抽樣單元界定為銷售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。定義抽樣單元會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。如何分層會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷售費(fèi)用賬戶的可錯(cuò)報(bào)。確定樣本規(guī)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。選取樣本（5）在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。選取樣本會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附丟失，于是另選（6）甲公司 2010 年度銷售費(fèi)用賬面金額合計(jì)為 75000000 元。A會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為 4000，樣本規(guī)模為 200

20、，樣本賬面金額合計(jì)為 4000000 元，樣本審定金額合計(jì)為 3600000 元。推斷總體誤差要求：（1）針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)明理由。（2）在不考慮上述（1）至（5）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，計(jì)算銷售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。（2011 年）【】（1）第（1）項(xiàng)，錯(cuò)誤。抽樣單元應(yīng)為 2010 年度確認(rèn)的每筆銷售費(fèi)用。第（2）項(xiàng)，錯(cuò)誤。分層的意義在于減少總體的變異性，而不在于使各層之間均值相同。第（3）項(xiàng)，錯(cuò)誤。細(xì)節(jié)測(cè)試中采用傳統(tǒng)抽樣方法確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮可的影響。第（4）項(xiàng)，正確。錯(cuò)報(bào)第（5）項(xiàng)，錯(cuò)誤。不應(yīng)另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代

21、替，應(yīng)當(dāng)查明代程序，或直接將其視為錯(cuò)報(bào)。（2）（3600000-4000000）/2004000=-8000000（元）。丟失的原因，或?qū)嵤┨?.針對(duì) PPS 抽樣，考生除了按照第二條建議進(jìn)行學(xué)習(xí)外，還特別需要關(guān)注這類抽樣方法的定義、特點(diǎn)以及優(yōu)缺點(diǎn)，根據(jù) 2013 年考生回憶，這個(gè)考點(diǎn)作為客觀題出現(xiàn)在了考卷中。第九章化的成熟，以對(duì)審計(jì)的影響為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸開始興伴隨著會(huì)計(jì)起。因此，會(huì)計(jì)師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面考慮。一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議本章內(nèi)容與審計(jì)抽樣，是會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作所必須依賴的審計(jì)技術(shù)。本章自2009 年被寫入后，僅在 2012 年考核了 1

22、分的信息系統(tǒng)的一般控制。建議考生在學(xué)習(xí)過，對(duì)于純計(jì)專業(yè)專業(yè)的內(nèi)容作為了解，對(duì)于既涉及專業(yè)知識(shí)，又涉及審知識(shí)的內(nèi)容，做重點(diǎn)了解，比如能夠區(qū)分信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制。同時(shí)注意與P267“對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮”這一知識(shí)點(diǎn)的聯(lián)系。第十章審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿，是指會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是會(huì)計(jì)師在審計(jì)過形成的審計(jì)工作和獲取的資料。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。一、知識(shí)點(diǎn)一覽二、學(xué)習(xí)建議本章內(nèi)容側(cè)重于介紹相關(guān)規(guī)定與規(guī)范，較少涉及專業(yè)判斷。建議考生在理解的基礎(chǔ)上。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿形成于整個(gè)審計(jì)過程，所以該知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容，除了在本章講述之外，適當(dāng)還散落在其他章節(jié)中。建議大家學(xué)習(xí)中注意歸納總結(jié)，因?yàn)檫@些內(nèi)容往往會(huì)結(jié)合在一起客觀題的四個(gè)選項(xiàng)或簡(jiǎn)答題中的一組問題?！九e例】在某些例外情況下，如果在審計(jì)日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。（2012 年）有關(guān)例外情況的實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程