《金融審計》課件第06章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計

1、商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計概述010203單位存款業(yè)務(wù)審計儲蓄存款業(yè)務(wù)審計04存款賬戶資金異常流動審計第六章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計01商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計概述01（一）存款業(yè)務(wù)及其常見風險1.存款業(yè)務(wù)概述圖（P197）一、存款業(yè)務(wù)及常見風險2. 存款業(yè)務(wù)常見風險評價操作風險流動性風險技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)風險信譽風險一、存款業(yè)務(wù)及常見風險真實性正確性合法合理性安全性效益性二、存款業(yè)務(wù)審計的基本目標 對商業(yè)銀行負債業(yè)務(wù)的審計，主要是依據(jù)全國人大、國務(wù)院制定的有關(guān)經(jīng)濟、金融法律法規(guī)，財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)局以及金融監(jiān)管等部門制定的有關(guān)制度、規(guī)定、辦法等法規(guī)性文件，金融機構(gòu)董事會、監(jiān)事會以及上級主管部門制定下發(fā)

2、的有關(guān)規(guī)定、規(guī)程、細則等文件。三、存款業(yè)務(wù)審計的依據(jù)單位存款業(yè)務(wù)審計02存款的真實性存款的完整性存款的準確性存款的合法性存款的截止期存款的分類與披露一、單位存款業(yè)務(wù)的審計目標賬戶管理不嚴格活期存款四種賬戶的使用不符合規(guī)定對客戶存入的款項不入賬支付存款金額銀行內(nèi)部對存單等空白重要憑證及印鑒管理不嚴，導(dǎo)致內(nèi)部員工盜用空白憑證或印鑒詐取客戶資金大數(shù)據(jù)環(huán)境下，銀行的賬務(wù)處理程序發(fā)生了改變，加大了業(yè)務(wù)風險二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風險點7. 擅自改變計算機系統(tǒng)的計息積數(shù)、利率等方法，通過多計或少計利息支出來調(diào)節(jié)利潤8. 虛假存款9. 公款私存，銀行內(nèi)部以儲蓄方式設(shè)立小金庫10. 缺乏對存款客戶基本情況

3、和資金來源的了解，導(dǎo)致客戶利用賬戶從事洗錢等活動二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風險點案例分析6-1二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風險點二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風險點對存款業(yè)務(wù)總體控制的測試對存款賬戶開立和管理的測試對存款業(yè)務(wù)操作控制的測試存款電子銀行業(yè)務(wù)控制的測試三、單位存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試（一） 單位存款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計的主要內(nèi)容1.單位存款業(yè)務(wù)開戶手續(xù)及賬戶管理的合規(guī)性審查2.單位活期存款、定期存款、通知存款和同業(yè)存款合規(guī)性審計（1）單位活期存款合規(guī)性審計（2）單位定期存款合規(guī)性審計（3）單位通知存款合規(guī)性審計（4）同業(yè)存款合規(guī)性審計四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容拓展閱讀6-1四、單位存款

4、業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容3.存款業(yè)務(wù)查詢、凍結(jié)、扣劃合規(guī)性的審計拓展閱讀6-2四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容（二）單位存款業(yè)務(wù)正確性審計的主要內(nèi)容1.單位存款戶印鑒管理情況的審計2.存款科目相關(guān)賬戶賬務(wù)的審計3.單位存款利息的審計4.單位存款賬戶內(nèi)外賬務(wù)是否相符是否相符的審計四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容（三）單位存款業(yè)務(wù)真實性審計的主要內(nèi)容1.資產(chǎn)負債同時虛增虛減總賬余額的檢查2.存放款項虛增的檢查3.以貸轉(zhuǎn)存的分析性復(fù)核及檢查4.分支機構(gòu)利用結(jié)賬時間差在往來賬戶互相劃轉(zhuǎn)資金的檢查法5.計算每一季最后一月的月末存款偏離度四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容（四）單位存款支票、印鑒掛失處理的審計1.單位支

5、票掛失處理的審計2.單位印鑒掛失處理的審計四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計內(nèi)容儲蓄存款業(yè)務(wù)審計03存款的真實性、完整性、準確性、合法性、截止期、分類和披露等一、儲蓄存款業(yè)務(wù)審計的目標二、儲蓄存款業(yè)務(wù)常見風險點（一）對儲蓄業(yè)務(wù)總體控制的測試（二）對儲蓄賬戶開立和管理的測試（三）對儲蓄業(yè)務(wù)操作控制的測試三、儲蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試表6-1三、儲蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試（一）儲蓄存款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計的主要內(nèi)容儲蓄存款內(nèi)部控制制度執(zhí)行的合規(guī)性審計個人儲蓄開戶手續(xù)合規(guī)性審計儲蓄存款續(xù)存、支取手續(xù)合規(guī)性檢查辦理儲蓄存款掛失、存款證明書等手續(xù)合規(guī)性審計（二）儲蓄存款正確性審計的主要內(nèi)容儲蓄存款財務(wù)核算方面儲蓄利息計算

6、方面四、儲蓄存款業(yè)務(wù)主要審計內(nèi)容四、儲蓄存款業(yè)務(wù)主要審計內(nèi)容（一）私下存款、貪污、挪用客戶資金問題的審計方法核對法盤點法觀察法鑒定法（二）公款私存問題的審計方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項審計方法（三）小金庫問題審計方法突擊盤點法詳細審核法實地調(diào)查法外延審計法計算機篩選法核實票據(jù)法其他檢查方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項審計方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項審計方法存款賬戶資金流動異常審計04 （一）洗錢的主要過程處置離析融合（二）洗錢的主要特征方式多樣性過程復(fù)雜性對象特定性活動國際化一、洗錢及其主要特征通過地下錢莊或境內(nèi)外銀行賬戶過渡，實現(xiàn)犯罪所得的跨境轉(zhuǎn)移利用現(xiàn)金交易和發(fā)達的經(jīng)濟環(huán)境，掩蓋洗錢行為利用他人的賬戶提現(xiàn)

7、，切斷資金轉(zhuǎn)移線索利用網(wǎng)上銀行等各種金融服務(wù)，避免引起銀行關(guān)注設(shè)立空殼公司，作為非法資金的“中轉(zhuǎn)站”通過買賣股票、基金、保險或開辦企業(yè)等洗錢通過購買房產(chǎn)進行洗錢通過珠寶、古董交易和虛假拍賣進行洗錢通過虛假進出口貿(mào)易洗錢現(xiàn)金走私二、洗錢的主要途徑及其方式（一）反洗錢的意義（二）反洗錢審計的依據(jù)三、反洗錢審計的意義與依據(jù)（一）建立健全的反洗錢內(nèi)控制度（二）三大洗錢基礎(chǔ)工作的內(nèi)部操作規(guī)程客戶身份識別制度大額交易和可疑交易報告制度客戶身份資料和交易記錄保存制度（三）其他制度四、金融機構(gòu)反洗錢內(nèi)部控制與控制測試（一）從賬戶交易記錄尋找審計線索1.關(guān)注企業(yè)賬戶中大額提現(xiàn)記錄，并確定可疑交易大額提現(xiàn)2.關(guān)注賬戶