第2講會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)恒等式

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)聯(lián)系電話：1第二講 會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)恒等式23本講內(nèi)容提要一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)三、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素四、會(huì)計(jì)恒等式344 學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解會(huì)計(jì)基本假設(shè) 掌握會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容掌握會(huì)計(jì)恒等式45一、會(huì)計(jì)四大基本假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體（二）持續(xù)經(jīng)營（三）會(huì)計(jì)分期（四）貨幣計(jì)量56（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體(accounting entity)：page266會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的空間范圍區(qū)分主體與其他主體區(qū)分主體與其所有者67（二）持續(xù)經(jīng)營又稱連續(xù)性、繼續(xù)經(jīng)營、非清算性等涵義：除非存在明顯的“反證”，否則，將假設(shè)一個(gè)主體的經(jīng)營活動(dòng)是連續(xù)下去的界定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間

2、范圍重大意義：是諸如權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本原則等會(huì)計(jì)原則的理論依據(jù)。78（三）會(huì)計(jì)分期實(shí)際上是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補(bǔ)充會(huì)計(jì)期間提供財(cái)務(wù)報(bào)表的間隔期間通常把一年作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間 會(huì)計(jì)分期也可以半年或季為單位 8（三）會(huì)計(jì)分期為什么需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分期？現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父帕喬利(Pacioli) ：“經(jīng)常的會(huì)計(jì)核算有利于保持長期的合作關(guān)系”我國企業(yè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。 9910（四）貨幣計(jì)量規(guī)定了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要提供的是可以用貨幣計(jì)量的信息除此之外還有不能量化的信息，比如人力資本、商譽(yù)等。1011問

3、題1：大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？大學(xué)生的財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金衣物MP4、手機(jī)、電腦財(cái)產(chǎn)的來源父母、親戚給的銀行貸款、向親戚朋友借的自已掙的二、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)1112問題（續(xù)）對上述問題的回答，需要我們從以下兩個(gè)方面考慮：你日常生活的開支和財(cái)產(chǎn)從哪里來的？你的“錢”又花在哪些方面？收大于支?有無預(yù)算?你的“錢”與你日常生活的開支和財(cái)產(chǎn)有什么關(guān)系（來源與占用）？更進(jìn)一步的思考主體會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)期間1213企業(yè)的條件：人、財(cái)、物人力資源各種房屋建筑物、辦公用品、機(jī)器設(shè)備、原材料、產(chǎn)成品或商品等財(cái)力庫存現(xiàn)金和銀行存款“物”的計(jì)量1314經(jīng)濟(jì)活動(dòng)企業(yè)的物的運(yùn)動(dòng)：物資流動(dòng)美麗影樓1415經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（續(xù)）工業(yè)企業(yè)的物

4、資流動(dòng)現(xiàn)金、銀行存款原材料在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品現(xiàn)金、銀行存款商品流通企業(yè)的物資流動(dòng)現(xiàn)金、銀行存款庫存商品現(xiàn)金、銀行存款1516經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（續(xù)）企業(yè)的活動(dòng)成立經(jīng)營清算1617企業(yè)的成立與本錢的投入外部籌集資金國家、法人、個(gè)人或外商投資；向金融機(jī)構(gòu)、其他法人、個(gè)人舉債。所有者權(quán)益與負(fù)債 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（續(xù)）所有者投入舉債借入企業(yè)的資金1718經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（續(xù)）本錢的投入與資金的形式貨幣(現(xiàn)金和銀行存款)房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)原材料和商品等1819經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（續(xù)）企業(yè)的經(jīng)營與資產(chǎn)形式變化美麗影樓的資產(chǎn)形式變化美麗影樓與供應(yīng)商、顧客等之間的關(guān)系現(xiàn)金兩臺照相機(jī)和鏡頭沖印設(shè)備耗材照片現(xiàn)金1920經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（續(xù)）企業(yè)

5、的結(jié)束與本錢的退出繳納稅金分配利潤分派股利償還借款2021會(huì)計(jì)工作的簡要描述 記賬、算賬、報(bào)賬會(huì)計(jì)循環(huán)期初資產(chǎn)負(fù)債表交易分析編制分錄過 賬編制試算前試算平衡表結(jié)帳并過帳編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表編制調(diào)整后試算平衡表編制調(diào)整分錄并過帳2122會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)定義企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)在會(huì)計(jì)上加以記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)交易、事項(xiàng)和情況page342223經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”，即指那些能用貨幣計(jì)量，導(dǎo)致各會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生實(shí)際數(shù)量變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。購買設(shè)備償還到期債務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫等目前的習(xí)慣是將交易、事項(xiàng)與情況，統(tǒng)稱為“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)” 非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簽訂一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同2324交易交易(transactions)是指發(fā)生在兩

6、個(gè)不同會(huì)計(jì)主體之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移雙向交換甲方買進(jìn)某項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)支付現(xiàn)金或承擔(dān)未來支付現(xiàn)金的義務(wù)乙方賣出資產(chǎn)，取得現(xiàn)金或收取現(xiàn)金的權(quán)利單向交易向另一會(huì)計(jì)主體進(jìn)行投資、或公益性捐贈(zèng)等2425事項(xiàng)事項(xiàng)(events)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料外部事項(xiàng)與內(nèi)部事項(xiàng)將發(fā)生在主體間的交換行為稱為外部事項(xiàng)將發(fā)生在主體內(nèi)部的資源的變化等稱為內(nèi)部事項(xiàng)2526情況情況(circumstances)，往往是多件事項(xiàng)共同作用后的一種結(jié)果情況與影響如物價(jià)、匯兌等的變化對資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的影響如何確定究竟何時(shí)導(dǎo)致情況發(fā)生變化？比如，由于債務(wù)人破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)一項(xiàng)應(yīng)收帳款無法回收事先往往難以洞察 2

7、627三、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素（accounting element)：會(huì)計(jì)對象，即會(huì)計(jì)化了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的細(xì)分資金的占用形式與資產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備等資金的來源渠道與權(quán)益資金的借入與債權(quán)人權(quán)益負(fù)債本金的投入與所有者權(quán)益2728經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素（續(xù)）資金占用形式的變化與資金量的變化美麗影樓從現(xiàn)金到設(shè)備利用設(shè)備照相沖印到照片從照片到現(xiàn)金2829經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素（續(xù)）資金周轉(zhuǎn)與資金耗費(fèi)和資金回收資金的耗費(fèi)與費(fèi)用美麗影樓的耗費(fèi)設(shè)備耗費(fèi)耗材耗費(fèi)人工？資金的耗費(fèi)與資金的回收美麗影樓經(jīng)營的目的是什么？2930經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素（續(xù)）資金的回收與收入美麗影樓收回的現(xiàn)金與收入的關(guān)系資金的凈增加與利潤收回現(xiàn)金與

8、耗費(fèi)之差？利潤的實(shí)質(zhì)303131 會(huì)計(jì)對象的具體化 會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) (Asset) 負(fù)債 (Liability) 所有者權(quán)益 (owners equity) 收入(Revenue) 費(fèi)用 (expense) 利潤 (Profit/Net income)3132（一）資產(chǎn)定義中國基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益美國FASB的定義：某一特定主體由于過去的交易或事項(xiàng)而獲得或控制的可預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益IASB：企業(yè)由于過去的事項(xiàng)而控制的可望向企業(yè)流入未來經(jīng)濟(jì)利益的資源3233特征：直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益擁有與控制資產(chǎn)的過去時(shí)特

9、征3334思考題：人力資源是不是資產(chǎn)？攝影師與店員？自然資源是不是資產(chǎn)？3435分類：流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨等長期資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)3536（二）負(fù)債定義我國基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3637特征：負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先求償權(quán)(prior claims)負(fù)債的時(shí)間特征：過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起、目前存在、將來需要償付3738負(fù)債的內(nèi)容與種類：償付期或流動(dòng)性流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他

10、應(yīng)付款、應(yīng)付利息等長期負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等 3839（三）所有者權(quán)益定義所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)所有者權(quán)益與股東權(quán)益？3940特征：經(jīng)濟(jì)資源的流入、剩余要求權(quán)、留剩權(quán)所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配4041內(nèi)容：外部投入與內(nèi)部積累（來源）實(shí)收資本留存收益所有者權(quán)益資本收入費(fèi)用4142（四）收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總

11、流入。企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)與偶發(fā)的交易或事項(xiàng)收入與資產(chǎn)或者負(fù)債的關(guān)系？收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加4243經(jīng)常性的收入與一次性的收入持續(xù)性的收入與偶發(fā)性的收入收入與利得基本業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入4344（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出與偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出4445狹義的費(fèi)用與廣義的費(fèi)用持續(xù)性的與一次性的費(fèi)用和損失狹義的費(fèi)用：內(nèi)容與種類人工？耗材？器材消耗？4546（六）利潤收入與費(fèi)用的比較指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額資產(chǎn)的凈流入與所有者權(quán)益收入和費(fèi)用的

12、可比性利潤的計(jì)算：收入費(fèi)用利潤4647資金存在或運(yùn)用形態(tài)從債權(quán)人處借入資金由投資者投入的資金資金在使用中的耗費(fèi)資金在銷售中的收回一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果會(huì)計(jì)要素總結(jié)：（一）企業(yè)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容4748（二）會(huì)計(jì)要素反映的動(dòng)、靜態(tài)關(guān)系：4849四、會(huì)計(jì)恒等式 （一）基本等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （1） （二）推導(dǎo)公式： 收入-費(fèi)用=利潤 資產(chǎn)+（收入-費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（分配前） 495050 會(huì)計(jì)游戲 ：經(jīng)營生意開業(yè)：你的本錢20 表2-1所有物資產(chǎn) 所有者所有者權(quán)益 現(xiàn)金 20元 原始投資 20元 合計(jì) 20元 合計(jì) 20元 505151 籌資：借款30元 表2-2 515

13、252 制作生產(chǎn)：購買原材料等 525353 銷售：收入60元、耗材等成本40元，本期收益20元 5354美麗影樓的會(huì)計(jì)恒等式變化： 會(huì)計(jì)恒等式（續(xù)）資產(chǎn)130000負(fù)債30000所有者權(quán)益100000負(fù)債30000所有者權(quán)益1000006000資產(chǎn)130000150009000利潤6000收入15000費(fèi)用90005455含義：資產(chǎn)必有相應(yīng)的來源；任何情況下保持平衡，左右恒等。 起始：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益過程：收入費(fèi)用利潤結(jié)束：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式總結(jié)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資本留存收益收入費(fèi)用（利潤）5556經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)恒等式的影響：資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減；負(fù)債項(xiàng)目之間的此增彼減；

14、資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的同增；資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的同減；資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目的同增；資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目的同減；負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減；所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減；會(huì)計(jì)恒等式總是保持不變5657例（書P37-39）：現(xiàn)以篤信財(cái)務(wù)咨詢公司為例來分析交易、事項(xiàng)對會(huì)計(jì)恒等式的影響。假設(shè)篤信財(cái)務(wù)咨詢公司2004年開業(yè)，當(dāng)年12月份發(fā)生以下交易、事項(xiàng)：1、3日，李斌注冊成立篤信財(cái)務(wù)咨詢公司，注冊資金為100 000元，其中設(shè)備價(jià)值80 000元，辦公用品等低值易耗品10 000元，周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10 000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)+低值易耗品+現(xiàn)金=所有者權(quán)益80 000+10 000 +10 00

15、0=0+100 00057582、6日，向敏捷計(jì)算機(jī)公司賒購復(fù)印設(shè)備及打印機(jī)各一臺，價(jià)值共計(jì)30 000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)+低值易耗品+現(xiàn)金=應(yīng)付帳款+所有者權(quán)益110 000+10 000 +10 000=30 000+100 00058593、9日，用現(xiàn)金300元購買軟盤、打印材料。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)+低值易耗品+現(xiàn)金=應(yīng)付帳款+所有者權(quán)益110 000+10 300 +9 700=30 000+100 00059604、12日，向銀行借款28 000元償還部分計(jì)算機(jī)設(shè)備款。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)+低值易耗品+現(xiàn)金=應(yīng)付帳款+銀行借款+所有者權(quán)益110

16、000+10 300 +9 700=2 000+28 000+100 00060615、12日，用現(xiàn)金償付尚未付清的計(jì)算機(jī)設(shè)備賒購款2 000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)+低值易耗品+現(xiàn)金=應(yīng)付帳款+銀行借款+所有者權(quán)益110 000+10 300 +7 700=0+28 000+100 00061626、16日，收到凌云山高科技公司財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)12 000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)+低值易耗品+現(xiàn)金=銀行借款+所有者權(quán)益+收入110 000+10 300 +19 700=28 000+100 000+12 00062637、28日，李斌用現(xiàn)金支付所聘臨時(shí)工工資 2 000元。資產(chǎn)

17、=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)+低值易耗品+現(xiàn)金=銀行借款+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）110 000+10 300 +17 700=28 000+100 000+（12 0002 000）6364經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。 結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。6465建立會(huì)計(jì)等式的重要意義： 會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系； 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制

18、會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。6566所有者權(quán) 益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用利潤收入設(shè)置賬戶編制會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)式記賬所有者權(quán) 益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用利潤收入設(shè)置賬戶編制會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)式記賬6667本講小結(jié)人、財(cái)、物都是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源 企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的構(gòu)成因素會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可看成是會(huì)計(jì)要素增減變化形成的會(huì)計(jì)恒等式為：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益67作業(yè)題設(shè)某企業(yè)2012年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1月5日國家追加投入資本，現(xiàn)金22 000元，當(dāng)即存入銀行。1月10日從供應(yīng)單位購入原材料4 000元，貨款賒欠，尚未支付。1月15日用銀行存款1 000元，歸還所欠供應(yīng)單位貨款。1月20日購入機(jī)器一臺計(jì)10 000元，以銀行存款支付貨款。1月22日向銀行借入短期借款2 000元，直接用借得之款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。要求：列示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響68課下練習(xí)題A公司201X年3月1日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目期初余額為：A公司實(shí)收資本15000元，現(xiàn)金176元，銀行存款8800元，應(yīng)收甲商店款2000