1a財務風險防范概述

1、財務風險防范 基于內(nèi)部控制視角講解內(nèi)容一、財務風險防范概述二、資金活動風險防范三、資產(chǎn)管理風險防范四、財務報告風險防范五、全面預算風險防范應用指引第6號應用指引第8號應用指引第14號應用指引第15號1. 相關概念辨析企業(yè)內(nèi)部控制 即 全面風險管理內(nèi)控控制 控制的是 企業(yè)的風險企業(yè)風險與財務風險的關系財務風險是企業(yè)風險之一，是需要財務部門重點控制的風險。2.風險與控制的關系風險是未來的不確定性對企業(yè)管理者實現(xiàn)其既定目標的影響； 控制是使企業(yè)管理者在實現(xiàn)其未來既定目標的過程中將不確定性因素所產(chǎn)生的影響，控制在可接受范圍內(nèi)的過程和系統(tǒng)方法。 3.企業(yè)存在的風險點風險無處不在4.我國企業(yè)內(nèi)控常見的十大

2、問題 公司的敗績都是由細節(jié)中的內(nèi)部控制失敗而累積引起的： 出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表；領導一支筆審批，缺乏制衡； 過于依賴業(yè)務人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，對業(yè)務開展失控； 內(nèi)控和制度文字描述性東西較多，繁雜，清晰的流程圖和配套表單較少，使許多業(yè)務不能夠前赴后繼； 內(nèi)控和制度救火式的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架； 員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度； 人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調查； 關鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度； 過分強調控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由； 說一套，做一套，制度放空炮。 判斷題5.企業(yè)應當

3、由出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表。（ ）X分析：銀行對賬單的核對要與出納的崗位分離內(nèi)控講的就是相互牽制，減少舞弊的機會，出納是負責銀行日常往來的人員，核對對帳單是確認交易的事項是否有未入帳和與本公司業(yè)務無關的交易，該職責是監(jiān)督、制約出納的，當然不能由出納自己來做；出納去拿對賬單始終給了出納一個機會，但很多企業(yè)都還是出納在拿，反正出納經(jīng)常跑銀行順路，銀行寄的對賬單是用來核對余額的吧，沒有流水的，正常情況下應該是會計拿了對賬單明細和銀行日記賬一一核對，保證收支都入賬了，會計編制銀行存款余額調節(jié)表。企業(yè)內(nèi)部控制主要問題分析（1996-2009）綜上，企業(yè)風險無處不在，我們應該加強對風險的

4、控制，加強對風險的管理；企業(yè)風險主要從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個方面進行管理。風險管理標準：美國風險管理標準-薩班斯法案（COSO報告）我國風險管理標準-企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系5.美國風險管理標準（1）薩班斯法案頒布背景2001年12月，安然事件財富雜志全球500家大公司中排名第7位，曾被華爾街的分析員強列推薦“買入”的明星企業(yè)一夜之間轟然崩塌，于2001年12月2日向法院申請破產(chǎn)保護，創(chuàng)下美國歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案記錄。 2002年6月，世通丑聞叱咤電信行業(yè)的美國世通公司，曾經(jīng)位列財富500強的第42位；鼎盛時期的雇員總數(shù)為8萬人，年收入達352億美元。 安然、世通

5、事件徹底打擊了(美國)投資者對(美國)資本市場的信心(Congress report, 2002).-無源之水無本之木2002年6月18日，美國參議院銀行委員會以17票贊成對4票反對，通過由 參議院銀行委員會主席薩班斯和 眾議院金融服務委員會（Committee on Financial Services）主席奧克斯利（Mike Oxley）聯(lián)合提出的會計改革法案2002上市公司會計改革與投資者保護法案。這一議案在美國國會參眾兩院投票表決通過后，由布什總統(tǒng)在2002年7月30日簽署成為正式法律，稱為2002年薩班斯奧克斯利法案（簡稱“薩班斯法案”或“薩奧法案”或“SOX法案”）。薩班斯法案中的

6、404條款是最難操作、最復雜、耗費成本最高的一個條款。條款規(guī)定，在美上市企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，包括 控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督 5個部分。內(nèi)部控制活動的記錄不僅要細化到像產(chǎn)品付款時間這樣的細節(jié)，而且對重大缺陷都要予以披露。2006年7月15日，美國薩班斯奧克斯利法案全球生效。6.中國風險管理標準2006年7月15日，美國SOX法案全球生效。中國企業(yè)在美上市名單（）紐交所 中國石油、中國石化、華能國際、吉林化工、上海石化、中國鋁業(yè)、廣深鐵路、兗州煤業(yè)、東方航空、南方航空、中國電信、中國網(wǎng)通、中國聯(lián)通、中國人壽、中芯國際、玉柴國際、中海油、中國移動。納斯達克市場 中華網(wǎng)、新浪

7、網(wǎng)、搜狐網(wǎng)、網(wǎng)易、TOM網(wǎng)、盛大網(wǎng)絡、僑興 、空中網(wǎng)、前程無憂、金融界、攜程網(wǎng)、亞信科技、掌上靈通、UT斯達康、九城關貿(mào)、第九城市、北京科興、華友世紀、汽車系統(tǒng)、太平洋商業(yè)、分眾傳媒、德信無線、百度、楊凌博迪森、美東生物、e龍、中國醫(yī)療、中國科技。這些上市公司都將面臨著2007年7月15日前滿足薩班斯法案404條款的大限。（2）COSO報告薩班斯法案404條款執(zhí)行依據(jù)：COSO報告有學者將COSO的兩個報告分為兩個階段，內(nèi)部控制整體框架1992企業(yè)（全面）風險管理整合框架2004COSO報告：企業(yè)風險管理-整體框架1992版3目標2004版8要素4目標貫穿所有的業(yè)務部門COSO報告：企業(yè)風險管

8、理整合框架（1）2008年5月22日，“財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知”財會20087號 （2）2010年4月26日，4月26日，五部委又聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。該配套指引包括：18項企業(yè)內(nèi)部控制應用指引1項企業(yè)內(nèi)部控制評價指引1項企業(yè)內(nèi)部控制審計指引連同此前發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系 基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所

9、主板上市的公司施行在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。控制手段4基本規(guī)范審計指引 1控制活動9內(nèi)部環(huán)境56資金活動 7采購業(yè)務8資產(chǎn)管理 9銷售業(yè)務10研究與開發(fā) 11工程項目12擔保業(yè)務 13業(yè)務外包14財務報告評價指引 1應用指引 181組織架構 2發(fā)展戰(zhàn)略 3人力資源 4社會責任5企業(yè)文化15全面預算16合同管理 17內(nèi)部信息傳遞18信息系統(tǒng)中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系圖內(nèi)控基本規(guī)范選擇題7.為防范企業(yè)風險，國家五部委頒布的企業(yè)內(nèi)部控制標準體系有（ ）。A.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范B.企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 C.企業(yè)內(nèi)部控制評價指引D.企業(yè)內(nèi)部控制審計指引ABCD（1）基本規(guī)范，財政部企

10、業(yè)司司長（原會計司司長）劉玉廷財政部企業(yè)司司長（原會計司司長）將企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范概括為“五個五”“五個部門聯(lián)合發(fā)布”“五個目標”“五個原則”“五個要素”“五十條”內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 內(nèi)部控制選擇題4.企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程是指（ ）。A.內(nèi)部控制 B.內(nèi)部管理 C.內(nèi)部監(jiān)督 D.內(nèi)部會計控制A內(nèi)部控制的幾種錯誤認識：【案例3】事前控制魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術，到底哪一位最好呢？” 扁鵲答說：“長兄最好，中兄次之，我最差?！?文王再問：“那么為什么

11、你最出名呢？” 扁鵲答說：“我長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴重之時。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管來放血、在皮膚上敷藥等大手術，所以以為我的醫(yī)術高明，名氣因此響遍全國?！蔽耐跽f：“你說得好極了。” 【案例4】海因里希（西）法則海因里希法則又稱“海因里希安全法則”或“海因里希事故法則”，是美國著名安全工程師海因里希提出的300291法則。這個法則意思是說，當一個企業(yè)有300個隱患或違章，必然要發(fā)生29

12、起輕傷或故障，在這29起輕傷事故或故障當中，有1起重傷、死亡或重大事故。評價：海因里希法則完全適用于企業(yè)的安全管理，對潛在事故（風險）毫無察覺或麻木不仁，往往導致“局部事件發(fā)展為整體風險”（不積小流無以至江海/千里之堤毀于蟻穴/冰凍三尺非一日之寒） 點評：內(nèi)部控制是過程控制，包括事前、事中和事后控制。內(nèi)部控制的5目標選擇題5.企業(yè)全面風險管理的目標是（ ）。A.絕對保證財務報表公允、合法B.合理保證財務報表公允、合法C.絕對保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略D.合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展

13、戰(zhàn)略D內(nèi)部控制的5原則（1）全面性原則內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。舉例3232極高高中等低極低極低 低 中等 高 極高影響程度285B區(qū)域C區(qū)域A區(qū)域B區(qū)域承擔A區(qū)域中的各項風險且不再增加控制措施嚴格控制B區(qū)域中的各項風險且專門補充制定各項控制措施確保降低/轉移/規(guī)避C區(qū)域中的各項風險且優(yōu)先安排實施各項防范措施341769可能性32風險評估坐標圖重要性原則舉例（3）制衡性原則內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營

14、效率。（4）適應性原則內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。LOW COST選擇題6.企業(yè)為進行風險管理，建立與實施內(nèi)部控制的原則包括（ ）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.及時性原則 D.成本效益原則ABD內(nèi)部控制的5要素控制手段4基本規(guī)范審計指引 1控制活動9內(nèi)部環(huán)境56資金活動 7采購業(yè)務8資產(chǎn)管理 9銷售業(yè)務10研究與開發(fā) 11工程項目12擔保業(yè)務 13業(yè)務外包14財務報告評價指引 1應用指引 181組織架構2發(fā)展戰(zhàn)略 3人力資源4社會責任5企業(yè)文化15全面預算16合同管理 17內(nèi)部信息傳遞18信息系統(tǒng)配套指引我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系圖（2）配套指引企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 共18項 應用指引特點總結1-風險導向 應用指引特點總結2-明確了基本控制點應用指引特點總結3-設定控制點的基本內(nèi)容（3）內(nèi)控體系核心理念（1）內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營的“穩(wěn)定器”； （2）風險管理是內(nèi)部控制的核心