內(nèi)部往來結(jié)算辦法原稿(共7頁)

1、內(nèi)部往來(wngli)結(jié)算辦法為保證各分公司間交叉業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行(jnxng)，特制定本規(guī)定，以規(guī)范內(nèi)部往來相關(guān)業(yè)務(wù)。一、總則(zngz)內(nèi)部往來相關(guān)業(yè)務(wù)以總則為準(zhǔn)，參考具體事例，如有未盡事項(xiàng)，以總則規(guī)定為準(zhǔn)。1、本規(guī)定涉及內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的相關(guān)單位為平高集團(tuán)有限公司（母公司）下屬各分公司，即：集團(tuán)本部（簡稱本部）、通用電氣分公司（簡稱通用電氣）、國際工程分公司、華美分公司及配套工廠。2、各單位發(fā)生內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，涉及貨幣資金類科目，現(xiàn)金流量項(xiàng)目均在實(shí)際發(fā)生單位體現(xiàn)，代收（墊）貨幣資金單位現(xiàn)金流量項(xiàng)目為“不涉及現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。3、各分公司根據(jù)當(dāng)月業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)提各項(xiàng)稅費(fèi)，集團(tuán)本部負(fù)責(zé)審核。月末各分公司將

2、各項(xiàng)稅費(fèi)余額以托收（銀行特種憑證）方式結(jié)轉(zhuǎn)至本部，由集團(tuán)本部統(tǒng)一匯總繳納。4、本規(guī)定自2012年07月01日起開始實(shí)施。二、具體事例本事例以集團(tuán)本部與通用分公司間內(nèi)部往來業(yè)務(wù)為主，工資類科目以本部與華美分公司間內(nèi)部往來業(yè)務(wù)為例，力求涉及所有業(yè)務(wù)；其他各單位間發(fā)生的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)參考相應(yīng)事例，如沒有相應(yīng)事例，以總則為準(zhǔn)，雙方溝通解決。1、本部劃撥通用電氣流動(dòng)資金（1）業(yè)務(wù)描述本部劃撥通用電氣流動(dòng)資金是指本部網(wǎng)銀轉(zhuǎn)款入通用電氣銀行賬戶。（2）賬務(wù)處理本部 通用電氣借：內(nèi)部往來-下?lián)芰鲃?dòng)資金 通用電氣分公司 借：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 貸：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 貸：內(nèi)部往來-下?lián)芰鲃?dòng)資金 本部2

3、、本部代墊通用電氣款（1）業(yè)務(wù)描述本部代墊通用電氣款指本部代通用電氣直接向外部單位（指所有平高集團(tuán)有限公司(母公司)合并范圍外的單位）付款，包括代墊投標(biāo)保證金、材料款、固定電話費(fèi)等業(yè)務(wù)。（2）賬務(wù)處理 本部 通用電氣借：內(nèi)部往來-代墊款 通用電氣分公司 借：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 貸：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 貸：內(nèi)部往來-代墊款 本部 借：其他應(yīng)收款/應(yīng)付賬款/等相應(yīng)科目 貸：銀行存款 相應(yīng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目3、本部代通用電氣辦理銀行承兌匯票（1）業(yè)務(wù)描述 本部代通用電氣辦理銀行承兌匯票，分為代墊銀行承兌匯票保證金及票據(jù)到期敞口部分付款。（2）賬務(wù)處理本部 通用電氣 代墊銀行承兌匯票保證金款 借

4、：內(nèi)部(nib)往來-代墊款(din kun) 通用電氣分公司 借：銀行存款 不涉及(shj)現(xiàn)金流量 貸：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量項(xiàng)目 貸：內(nèi)部往來-代墊款 本部 借：其他貨幣資金-承兌匯票保證金 不涉及 貸：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量項(xiàng)目 代墊銀行承兌匯票敞口款 借：內(nèi)部往來-代墊款 通用電氣分公司 借：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 貸：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 貸：內(nèi)部往來-代墊款 本部 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 相應(yīng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目 其他貨幣資金-承兌匯票保證金 相應(yīng)現(xiàn)金4、本部代收通用電氣款（1）業(yè)務(wù)描述本部代收通用電氣款指通用電氣外部回款入本部銀行賬戶部分，包括代收投標(biāo)保證金退回、貨款等業(yè)

5、務(wù)。（2）賬務(wù)處理 本部 通用電氣借：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 借：內(nèi)部往來-代收款 本部 貸：內(nèi)部往來-代收款 通用電氣分公司 貸：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 借：銀行存款 相應(yīng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目 貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款/等相應(yīng)科目5、通用提供本部材料（1）業(yè)務(wù)描述通用電氣提供本部材料指本部各職能部門日常維修領(lǐng)用的通用電氣材料而產(chǎn)生內(nèi)部往來業(yè)務(wù)。（2）賬務(wù)處理 本部 通用電氣借：管理費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬 借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 通用電氣分公司 貸：原材料6、通用提供本部水、電、熱力費(fèi) （1）業(yè)務(wù)描述通用電氣提供本部水、電、熱力費(fèi)是指本部各職能部門使用的動(dòng)力分廠提供的水、電、熱

6、力費(fèi)。（2）賬務(wù)處理 本部 通用電氣借：管理費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬 借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 通用電氣分公司 貸：生產(chǎn)成本（此科目分公司自己確定）7、本部應(yīng)收通用電氣居住公寓辦員工水電房費(fèi)（1）業(yè)務(wù)描述本業(yè)務(wù)指公寓辦應(yīng)收通用居住在公寓員工從工資中扣除的水電房費(fèi)而產(chǎn)生的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)。（2）賬務(wù)處理 本部(bnb) 通用電氣借：內(nèi)部(nib)往來-日常業(yè)務(wù) 通用電氣 借：其他(qt)應(yīng)付款等相應(yīng)科目 借：應(yīng)付職工薪酬（公寓辦/公寓管理）（借方紅字） 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部8、本部代收配套工廠員工水電房費(fèi) （1）業(yè)務(wù)描述本業(yè)務(wù)指配套工廠將公寓辦和家屬區(qū)水電房費(fèi)統(tǒng)一支付給本部而

7、產(chǎn)生的內(nèi)部往來 （2）賬務(wù)處理 本部 華美借：銀行存款 ？ 借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部 應(yīng)付職工薪酬（公寓辦/公寓管理） （借方紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等相應(yīng)科目 貸：內(nèi)部往來 華美 9、華美收各分公司居住在公寓員工水電房費(fèi) （1）業(yè)務(wù)描述本業(yè)務(wù)指各分公司將居住在公寓辦和家屬區(qū)員工的水電房費(fèi)統(tǒng)一支付給華美而產(chǎn)生的內(nèi)部往來（2）賬務(wù)處理 本部 華美 借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 華美 借：銀行存款等相應(yīng)科目 借：應(yīng)付職工薪酬（公寓辦/公寓管理）（借方紅字） 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部10、華美提供本部員工水電房清運(yùn)費(fèi)（1）業(yè)務(wù)描述本業(yè)務(wù)指華美提供本部居住家屬區(qū)人員水電房清運(yùn)費(fèi)等而產(chǎn)生的內(nèi)部往來（2

8、）賬務(wù)處理 本部 華美借：其他應(yīng)付款（水/電/房/清運(yùn)費(fèi)）等 借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 華美 貸：主營業(yè)務(wù)收入等相應(yīng)科目11、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)（1）業(yè)務(wù)描述 本業(yè)務(wù)包括增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的結(jié)轉(zhuǎn)、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)及期末未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)。（2）賬務(wù)處理1.進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn) 本部 通用 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 通用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅2.銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn) 本部(bnb) 通用 借：內(nèi)部(nib)往來-日常業(yè)務(wù) 通用(tngyng) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 貸

9、：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn) 本部 通用借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 通用 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn) 本部 通用借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù)-集團(tuán)本部貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 通用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12、其他稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)（1）業(yè)務(wù)描述 其他稅費(fèi)包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（2）賬務(wù)處理 本部 通用借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 通用 借：應(yīng)交稅費(fèi)（各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)（各項(xiàng)應(yīng)交

10、稅費(fèi)） 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部13、通用電氣上繳本部稅費(fèi)（1）業(yè)務(wù)描述 本業(yè)務(wù)是指通用電氣將本月各項(xiàng)稅款劃撥給本部，由本部代為辦理繳稅事項(xiàng)。（2）賬務(wù)處理 本部 通用借：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量 借：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 本部 貸：內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 通用 貸：銀行存款 不涉及現(xiàn)金流量三、內(nèi)部往來其他相關(guān)事項(xiàng)1、內(nèi)部往來單據(jù)（即銀行特種憑證）一式三聯(lián)，由發(fā)起方填寫，并留存相應(yīng)聯(lián)次，接收方留存其余兩聯(lián)。（1）內(nèi)部往來單據(jù)必填項(xiàng)包括：簽發(fā)日期、收款單位、付款單位、金額（大小寫一致）、備注、填制人及單位內(nèi)部往來結(jié)算專用章七項(xiàng)。 （2）內(nèi)部往來單據(jù)收、付款單位根據(jù)賬務(wù)處理時(shí)內(nèi)部往來借貸方向填列；如

11、：內(nèi)部往來為貸方科目，則填列單位為付款單位。相應(yīng)的，如內(nèi)部往來為借方科目，則填列單位為收款單位。2、內(nèi)部往來科目用友與SAP及管控對(duì)應(yīng)說明 （1）內(nèi)部往來科目對(duì)應(yīng)關(guān)系用友 SAP 管控內(nèi)部往來-代收款 內(nèi)部往來-代墊款內(nèi)部往來-下?lián)芰鲃?dòng)資金 內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 內(nèi)部往來-日常業(yè)務(wù) 內(nèi)部(nib)往來-日常(rchng)業(yè)務(wù)內(nèi)部(nib)往來-劃撥資產(chǎn) 內(nèi)部往來-下?lián)芰鲃?dòng)資金 內(nèi)部往來-下?lián)芰鲃?dòng)資金注：內(nèi)部往來二級(jí)科目中，只有劃撥資產(chǎn)對(duì)應(yīng)SAP及管控下?lián)芰鲃?dòng)資金，其余所有二級(jí)科目均對(duì)應(yīng)SAP及管控日常業(yè)務(wù)二級(jí)科目。（2）內(nèi)部往來部門對(duì)應(yīng)關(guān)系 用友軟件中，內(nèi)部往來掛相應(yīng)往來單位；在SAP及管控系統(tǒng)

12、中，本單位與其他單位間的內(nèi)部往來均掛同一成本中心(具體成本中心由各單位確定)。如；本部與通用電氣、華美分公司、國際工程分公司及配套工廠間的內(nèi)部往來，在用友軟件中，均掛相應(yīng)的單位；而在SAP中無論本部與哪家單位發(fā)生內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，均對(duì)應(yīng)到成本中心平高集團(tuán)銷售部公共；而在管控系統(tǒng)中，則統(tǒng)一掛對(duì)象平高集團(tuán)有限公司本部-銷售。3、其他事項(xiàng)各分公司因內(nèi)部往來涉及貨幣資金類科目而造成現(xiàn)金流量表不平衡，此差額部分均在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；各分公司間涉及材料、勞務(wù)、產(chǎn)品結(jié)算均以成本價(jià)核算，不得加計(jì)利潤。四、附件1、稅費(fèi)計(jì)提依據(jù)2、稅費(fèi)上繳原則及要求附件一稅金計(jì)提依據(jù)增值稅：集團(tuán)本部根據(jù)月末分公

13、司結(jié)轉(zhuǎn)后的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出匯總計(jì)算，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。營業(yè)稅：分公司根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)提營業(yè)稅，其中建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、搬運(yùn)裝卸業(yè)按照營業(yè)收入3%計(jì)提；服務(wù)業(yè)按照營業(yè)收入的5%計(jì)提。城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：分公司按照當(dāng)月營業(yè)稅的7%、3%、2%分別計(jì)提，增值稅按照當(dāng)月未交增值稅的 7%、3%、2%分別計(jì)提。房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅采取從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式，從價(jià)計(jì)征部分按照房產(chǎn)原值減除30%后的余值乘以1.2%計(jì)提，從租計(jì)征部分按照租金收入(shur)的12%計(jì)提，其中租給個(gè)人居住的廉租房收入按4%的稅率計(jì)提。城鎮(zhèn)土地使用稅：土地使用稅以實(shí)際占用的

14、土地面積(min j)為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納土地使用稅為土地面積乘以15元/平方米。車船稅：新購置車輛(chling)繳納車船稅可由保險(xiǎn)公司代扣代繳，其余由集團(tuán)本部統(tǒng)一計(jì)提和上繳。印花稅：采取核定征收方式，購銷合同的印花稅按實(shí)際采購、銷售或購銷總額70%比例計(jì)提，加工承攬業(yè)務(wù)按合同金額的70%比例計(jì)提，其他合同按合同金額100%比例計(jì)提。 購銷合同、建筑安裝合同、技術(shù)合同適用稅率0.3，運(yùn)輸合同、建筑勘察設(shè)計(jì)合同、加工承攬合同適用稅率0.5，借款合同適用稅率0.05 ，財(cái)產(chǎn)租賃合同適用稅率1。印花稅應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。附件二稅費(fèi)上繳原則及要求（1）分公司應(yīng)嚴(yán)格遵循增值稅應(yīng)稅收入與成本的配比原則。（2）各項(xiàng)稅費(fèi)包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅由集團(tuán)本部計(jì)提并上繳，其他稅費(fèi)分公司自行計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本部。（3）工會(huì)(gnghu)經(jīng)費(fèi)由地稅局代收，比照其他稅費(fèi)的計(jì)提及結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行。（4）分公司增值稅稅款(shu kun)原則上按月上繳本部，并上繳相應(yīng)城建稅等附征稅費(fèi)，如出現(xiàn)增值稅留抵情況，可在次月合并轉(zhuǎn)入集團(tuán)