財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制(全文)

1、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱一、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱產(chǎn)生的影響（一）業(yè)務(wù)處理集中化使崗位不相容原則相對(duì)弱化職權(quán)分離，崗位不相容是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息處理的一條重要原則。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用后，這一原則的重要性將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。由于人機(jī)結(jié)合要求系統(tǒng)操作具有高度的集中性，許多傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)流程需要匯總合并到計(jì)算機(jī)中統(tǒng)一執(zhí)行，不相容操縱簡(jiǎn)化成了電子口令授權(quán)。在減少工作量的同時(shí)也使得一些不相容的崗位得不到有效分離，降低了財(cái)務(wù)崗位相互牽制的效力?？梢韵胂?，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下，相關(guān)人員只要得到電子授權(quán)，完全可以一人獨(dú)自完成制單、審批、劃轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)支付的全部流程，大大增加了財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。（二）預(yù)算執(zhí)行剛性化使經(jīng)費(fèi)預(yù)

2、算操縱空前強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)通過系統(tǒng)操縱實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的剛性化治理。突出體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、系統(tǒng)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的編制部門、執(zhí)行部門做出限制；2、系統(tǒng)對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目實(shí)施指標(biāo)操縱；3、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了上級(jí)對(duì)專項(xiàng)下達(dá)經(jīng)費(fèi)的跟蹤問效。4、系統(tǒng)要求合同信息與對(duì)應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目綁定等。預(yù)算執(zhí)行的剛性化操縱對(duì)預(yù)算的編制、調(diào)整提出了更高的要求，如何進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算的項(xiàng)目編制、執(zhí)行進(jìn)度、定額標(biāo)準(zhǔn)以更好地適應(yīng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的預(yù)算操縱目標(biāo)是當(dāng)前財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極思考的問題。（三）財(cái)務(wù)收支可視化使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全存在隱患財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)綜合業(yè)務(wù)集中化治理以及對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的可視化治理。通過各種資金查詢系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、分析系統(tǒng)可

3、以全面、及時(shí)地展現(xiàn)目標(biāo)單位的資金流動(dòng)狀況和財(cái)務(wù)收支行為。系統(tǒng)提供的資金支付、實(shí)時(shí)查詢、公務(wù)卡結(jié)算等功能可以將單位銀行存款收支情況一覽無遺。這種財(cái)務(wù)收支可視化治理在提升財(cái)務(wù)治理質(zhì)量的同時(shí)也為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全治理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)系統(tǒng)操作治理，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用過程中不容忽視的問題。（四）資金支付實(shí)時(shí)化使資金安全治理面臨挑戰(zhàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供的的資金支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了與銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對(duì)接。財(cái)務(wù)人員可以依托銀企直連實(shí)現(xiàn)資金電子化支付、賬戶信息電子化查詢治理，同時(shí)也對(duì)資金安全治理提出新的挑戰(zhàn)：一是防范支付風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了資金實(shí)時(shí)到賬，一旦發(fā)生操作差錯(cuò)會(huì)直接導(dǎo)致銀行資金支付錯(cuò)誤

4、。二是資金治理制度滯后。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)高度的信息化使得過去常用的現(xiàn)金、支票支付業(yè)務(wù)越來越少。以往以現(xiàn)金、支票等為主要操縱目標(biāo)的資金安全治理規(guī)定也會(huì)隨著系統(tǒng)應(yīng)用的深入而逐漸失去意義。與此相對(duì)，保障系統(tǒng)安全運(yùn)行的新的資金治理制度缺位，日常資金支付的監(jiān)管、公務(wù)卡治理、支付差錯(cuò)責(zé)任追究等相關(guān)治理制度滯后于系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，利用規(guī)章制度規(guī)范資金支付行為迫在眉睫。二、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下的如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱（一）嚴(yán)格崗位授權(quán)首先，要設(shè)置合理的操作權(quán)限，抓好權(quán)責(zé)劃分。要根據(jù)系統(tǒng)操縱要求對(duì)操作人員的崗位職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，制定明確的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍和操作權(quán)限。防止代位操作，越權(quán)審批支付，以保證系統(tǒng)操作中崗位分工

5、明確，職責(zé)分明。其次，要妥善保管好電子令牌。由于電子令牌在系統(tǒng)中被給予了相應(yīng)的角色和崗位權(quán)限，因此務(wù)必要妥善保管好。財(cái)務(wù)人員要將電子令牌隨身攜帶或放置在比較安全地方；如離開辦公室要確認(rèn)將電子令牌從計(jì)算機(jī)上取下放好；不能將令牌交予他人保管；崗位發(fā)生調(diào)整，要注意做好電子令牌的交接登記；定期更換密碼。這些措施可以有效防止越權(quán)操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（二）全面細(xì)化預(yù)算由于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的剛性化操縱提出可更高的要求，預(yù)算編制部門要全面細(xì)化預(yù)算編制。首先，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目操縱。在編制部門預(yù)算時(shí)，要按照系統(tǒng)要求對(duì)預(yù)算項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的編制部門、執(zhí)行部門做出限制；其次，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)操縱。要將預(yù)算項(xiàng)目細(xì)化成分項(xiàng)預(yù)算支出，

6、在項(xiàng)目預(yù)算限額內(nèi)制定分項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。在辦理結(jié)算時(shí)，既要審核開支內(nèi)容是否符合預(yù)算項(xiàng)目同時(shí)又要檢查預(yù)算指標(biāo)是否超支；再次，加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)治理。上級(jí)可以通過系統(tǒng)提供的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)跟蹤問效功能追蹤查詢下達(dá)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況。因此，要求下級(jí)財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格按照上級(jí)要求使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)效益，保證專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)“專款專用”。（三）規(guī)范數(shù)據(jù)治理首先，要正確錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。年初及時(shí)將年度預(yù)算項(xiàng)目、度配置等輸入系統(tǒng)，通過系統(tǒng)中的預(yù)算執(zhí)行治理實(shí)施有效操縱。其次，嚴(yán)格按照用戶權(quán)限操作，嚴(yán)禁無關(guān)人員登錄財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第三，加強(qiáng)數(shù)據(jù)維護(hù)。定期維護(hù)系統(tǒng)，備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)，更換操作密碼。第四，堅(jiān)持文本審批與系統(tǒng)審批并存。系統(tǒng)

7、授權(quán)審批不留痕跡，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。將系統(tǒng)數(shù)據(jù)機(jī)器內(nèi)生成的憑證及時(shí)打印輸出為文本形式，認(rèn)真履行簽字審批程序，作為電子支付的依據(jù)。（四）加強(qiáng)支付監(jiān)管首先，要加強(qiáng)賬戶治理，防止利用銀企直連銀行賬戶從事違法違規(guī)活動(dòng)或?yàn)槠渌麊挝弧€(gè)人套取現(xiàn)金、私借公款。其次，加強(qiáng)日常資金支付治理，應(yīng)抓好兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是單據(jù)錄入審核環(huán)節(jié)。要嚴(yán)格按流程錄入審核，檢查是否存在超預(yù)算指標(biāo)額度、超額支付情況，詳細(xì)查看業(yè)務(wù)處理結(jié)果，認(rèn)真核對(duì)憑證要素，防止錄入差錯(cuò)行為；二是資金支付環(huán)節(jié)。在向銀行提交付款指令前，出納員要仔細(xì)核應(yīng)付款參數(shù)是否正確，包括付款單位信息、特別參數(shù)等；向銀行提交付款指令后要及時(shí)查詢付款狀態(tài)，檢測(cè)付款指令執(zhí)行是否成功；確認(rèn)支付成功還要定期查詢核對(duì)銀行賬戶余額，防止發(fā)生支付差錯(cuò)。第三，加強(qiáng)公務(wù)卡結(jié)算治理。要將公務(wù)卡消費(fèi)支出納入資金預(yù)算操縱范圍，明確公務(wù)卡開支范圍、限額標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算