出納實(shí)務(wù)第三章 教學(xué)課件

1、第三章 會(huì)計(jì)憑證的處理(chl)共二十七頁 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述(i sh)1 第二節(jié) 填制和審核(shnh)原始憑證2 第三節(jié) 填制和審核記賬憑證3共二十七頁知識(shí)(zh shi)目標(biāo) 了解會(huì)計(jì)憑證的分類；掌握(zhngw)原始憑證的填制；掌握(zhngw)記賬憑證的處理。 共二十七頁能力(nngl)目標(biāo) 能夠正確地區(qū)分和使用會(huì)計(jì)憑證；能夠填制和審核原始憑證；能夠根據(jù)(gnj)審核后的原始憑證填制記賬憑證。共二十七頁第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述(i sh) 一、會(huì)計(jì)憑證的概念(ginin)二、會(huì)計(jì)憑證的意義三、會(huì)計(jì)憑證的種類共二十七頁一、會(huì)計(jì)憑證的概念(ginin) 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)

2、任，據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的一種具有法律效力(f l xio l)的書面證明文件。共二十七頁二、會(huì)計(jì)憑證的意義(yy)（一）記錄(jl)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行共二十七頁三、會(huì)計(jì)憑證的種類(zhngli) 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同(b tn)，分為原始憑證和記賬憑證。1. 原始憑證 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。共二十七頁三、會(huì)計(jì)憑證的種類(zhngli)2.記賬憑證 記賬憑證又稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確

3、定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括(giku)和說明。 共二十七頁第二節(jié) 填制和審核(shnh)原始憑證一、原始憑證的分類(fn li)（一）原始憑證按照來源不同分類 1.外來原始憑證 2.自制原始憑證（二）原始憑證按照填制方法不同分類 1.一次原始憑證 2.累計(jì)原始憑證 3.匯總原始憑證（三）原始憑證按照格式不同分類 1.通用原始憑證 2.專用原始憑證共二十七頁二、填制原始憑證(1)原始憑證的內(nèi)容必須具備以下要素：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。(2)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人(grn)取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章共二十七頁二、填制原始憑證(3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買(gumi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。(4)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)

5、。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。共二十七頁二、填制原始憑證(5)發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得(qd)對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。(6)職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。共二十七頁二、填制原始憑證(7)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)(jgun)名稱、日期和文件字號(hào)。(8)原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正

6、處應(yīng)加蓋開出單位的公章。共二十七頁二、填制原始憑證(9)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)(qush)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。共二十七頁二、填制原始憑證(10)各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記(dngj)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。(11)原始憑證不得外借，其

7、他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。在原始憑證復(fù)制過程中，經(jīng)辦的會(huì)計(jì)人員應(yīng)寸步不離原始憑證，以免發(fā)生損壞、丟失等事故。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。共二十七頁二、填制原始憑證(12)對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件(fjin)另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。此處單獨(dú)裝訂的原始憑證不得使用訂書機(jī)裝訂，而是按照要求使用膠水或固體膠粘貼原始憑證。共二十七頁二、填制原始憑證(13)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附

8、原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上附原始憑證的復(fù)印件并注明附有該原始憑證原件(yun jin)的記賬憑證的編號(hào)。共二十七頁二、填制原始憑證(14)原始憑證粘貼在記賬憑證的后面時(shí)，應(yīng)該按照大小、金額排列整齊。大小指的是根據(jù)原始憑證的外觀，小的在前，大的在后；金額指的是同樣大小的原始憑證，金額小的在前面，金額大的在后面。如果原始憑證大于記賬憑證，應(yīng)將原始憑證折疊，附在記賬憑證的后面。(15)原始憑證粘貼在記賬憑證的后面做附件時(shí)，應(yīng)該按照原始憑證的自然(zrn)張數(shù)記載在記賬憑證上面，用中文大寫數(shù)字表

9、示。共二十七頁三、審核(shnh)原始憑證（一）原始憑證審核(shnh)的內(nèi)容1.審核原始憑證的真實(shí)性2.審核原始憑證的合法性3.審核原始憑證的合理性4.審核原始憑證的完整性5.審核原始憑證的正確性6.審核原始憑證的及時(shí)性共二十七頁（二）原始憑證審核(shnh)后的處理（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對(duì)于真實(shí)(zhnsh)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。共二十七頁第三

10、節(jié) 填制和審核記賬(j zhn)憑證一、填制記賬憑證（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（二）記賬憑證的種類1.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類 記賬憑證按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分為專用(zhunyng)憑證和通用記賬憑證。共二十七頁(二）記賬憑證(pngzhng)的種類 2.按其登記賬簿的不同分類記賬憑證按其登記賬簿的不同分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（三）記賬憑證填制的要求1.記賬憑證填寫內(nèi)容的要求2.記賬憑證填寫(tinxi)格式的要求共二十七頁二、審核記賬(j zhn)憑證(1)記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容相符。(2)根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否

11、正確(zhngqu)，借貸金額是否相等。(3)記賬憑證格式中規(guī)定項(xiàng)目是否都已填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章等。(4)分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目。不得將不同內(nèi)容類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。共二十七頁二、審核記賬(j zhn)憑證(5)連續(xù)編號(hào)。即記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照類別(libi)連續(xù)編號(hào)。這有利于分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的核對(duì)，確保記賬憑證的完整。(6)記賬憑證經(jīng)過審核后，如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)更正。對(duì)于審核后正確無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿共二十七頁本章(bn zhn)小結(jié) 本章介紹了出納(chn)日常工作中經(jīng)常要填制的原始憑證和記賬憑證，需要根據(jù)要求正確填制原始憑證，并據(jù)此編制記賬憑證；原始憑證和記賬憑證的審核則是對(duì)出納(chn)工作能力進(jìn)一步的要求，能夠發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并及時(shí)糾正。共二十七頁內(nèi)容摘要第三章 會(huì)計(jì)憑證的處理。記賬憑證又稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)(gnj)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。(2)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須