納稅信用管理課程講解

1、納稅信用管理課程講解 前 言納稅信用管理旨在促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，以褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信，讓守信者一路暢通，讓失信者寸步難行，從而更好地服務(wù)于納稅人。目錄 一、什么是納稅信用管理-1 二、哪些企業(yè)要參評(píng)？-2 三、納稅信用評(píng)價(jià)-3 四、不予評(píng)A情況-5 五、直接判D級(jí)的情況-6 六、常見扣分點(diǎn)-7 七、納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布-8 八、如何查詢納稅信用狀態(tài)及扣分明細(xì)-9目錄 九、納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，如何處理？-10 十、納稅信用動(dòng)態(tài)調(diào)整 -11 十一、納稅人何種情況下可以申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)？-12 十二、納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用-13 十三、

2、何種情況可進(jìn)行信用修復(fù)-16 十四、納稅信用修復(fù)如何辦理-17 十五、信用修復(fù)與信用復(fù)評(píng)區(qū)別-18 十六、疫情期間相關(guān)納稅信用管理政策-19 十七、文件依據(jù)-21 什么是納稅信用管理納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。1 哪些企業(yè)要參評(píng)？ 已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收或適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)納稅人。 有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；（二）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān) 正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（三）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（四

3、）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。 2 納稅信用評(píng)價(jià)納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。 年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。3 納稅信用評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別分為A、B、M、C、D五級(jí)。級(jí)別指標(biāo)得分說明A90分以上（含90分）B70分以上不滿90分M未發(fā)生納稅信用管理辦法（試行第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：1.新設(shè)立企業(yè)(指首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)）2.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生

4、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)C40分以上不滿70分D不滿40分或者直接判級(jí)確定的4 不予評(píng)A情況有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的；（二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；（三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；（四）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。5 直接判D級(jí)的情況有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí):（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（二

5、）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者由非

6、正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；（九）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的； （十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。6 常見扣分點(diǎn)（一）未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)的應(yīng)納稅（費(fèi)）款（按次計(jì)算，每次扣5分）；（二）未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表（按次計(jì)算，每次扣3分）；（三）未按規(guī)定期限納稅申報(bào)或未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算，每次扣5分）；（四）評(píng)價(jià)年度內(nèi)非正常原因增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的（直接判級(jí)，不予評(píng)A） ；（五）有非正常戶記錄的納稅人或非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的（直接判D級(jí)）。7 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定

7、和發(fā)布稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。8 如何查詢納稅信用狀態(tài)及扣分明細(xì)登錄電子稅務(wù)局“我要查詢”“納稅信用狀態(tài)信息查詢”9 納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的， 如何處理？納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評(píng)信息或提供復(fù)評(píng)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。10 納稅信用動(dòng)態(tài)調(diào)整 (一)因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，并記錄動(dòng)態(tài)調(diào)整

8、信息，該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。對(duì)稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在需扣減納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。 (二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動(dòng)態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務(wù)。 (三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個(gè)工作日內(nèi)將動(dòng)態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告。省稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評(píng)價(jià)信息。 (四)納稅信用年度評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評(píng)價(jià)年度存在動(dòng)態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。 11 納稅人何種情況下可以申請(qǐng) 補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)？納稅

9、人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案；被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)；已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案等原因未予納稅信用評(píng)價(jià)，可待上述情形解除后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充評(píng)價(jià)，或?qū)Ξ?dāng)期未予評(píng)價(jià)有異議的，可填寫納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成補(bǔ)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用評(píng)價(jià)信息或提供評(píng)價(jià)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。12 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：（一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要

10、調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（四）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。13 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供納稅信用管理辦法（試行）第二十九條的激勵(lì)措施。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的納稅人：稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)

11、價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取D級(jí)納稅人管理措施。14 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：（一）按照納稅信用管理辦法（試行）第二十七條的規(guī)定，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)； （二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強(qiáng)出口退稅審核；（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議

12、在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。15 何種情況可進(jìn)行信用修復(fù) 納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。16可修復(fù)情形 內(nèi)容說明情形1納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。情形2未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪

13、，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。情形3納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。 納稅信用修復(fù)如何辦理需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人應(yīng)填報(bào)納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表，并對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。情況說明： 一、納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的，加分分值根據(jù)補(bǔ)辦時(shí)間與失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的時(shí)間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對(duì)于未按規(guī)定期限申報(bào)或繳納已申報(bào)的稅款等事項(xiàng)，若涉及稅款金額不超過1000元且

14、納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時(shí)補(bǔ)辦的，則補(bǔ)回100%的扣分分值。二、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，方能申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。三、非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。17 信用修復(fù)與信用復(fù)評(píng)區(qū)別納稅信用修復(fù)：適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動(dòng)糾正、消除不良影響后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)恢復(fù)其納稅信用的情形

15、，其前提是納稅人對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進(jìn)行納稅信用復(fù)評(píng)，再申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。納稅信用復(fù)評(píng)：適用于納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級(jí)有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е拢羌{稅人采取的一種維護(hù)自身權(quán)益的行為。18 疫情期間相關(guān)納稅信用管理政策1、因受疫情影響，我單位逾期申報(bào)是否會(huì)影響納稅信用，是否會(huì)受到處罰？ 答：對(duì)受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)；對(duì)逾期未申報(bào)的納稅人，暫不按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定非正常戶。對(duì)行政復(fù)議申請(qǐng)人因受疫情影響耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自影響消除之日起繼續(xù)計(jì)算;對(duì)不能參加行政復(fù)議聽證等情形，稅務(wù)

16、機(jī)關(guān)依法中止審理，待疫情影響消除后及時(shí)恢復(fù)。文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知(稅總發(fā)202014號(hào))19 疫情期間相關(guān)納稅信用管理政策2、疫情期間，是否有延長(zhǎng)納稅信用修復(fù)時(shí)限？答：對(duì)于疫情期間發(fā)生或要修復(fù)的失信行為，可將疫情正式解除之日作為計(jì)算修復(fù)期限的起始日期，避免因防控疫情導(dǎo)致納稅人無法及時(shí)糾正失信行為而錯(cuò)過納稅信用修復(fù)時(shí)機(jī)。 疫情期間實(shí)行非接觸式受理，納稅人可通過電話、短信等方式提出申請(qǐng)并承諾事后補(bǔ)齊相關(guān)材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供容缺辦理服務(wù)，先行修復(fù)其納稅信用。疫情解除后，納稅人須補(bǔ)交相關(guān)申請(qǐng)及資料。20 文件依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總