營(yíng)改增全面實(shí)施背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討3400字

1、營(yíng)改增全面施行背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理討論3400字 本文將簡(jiǎn)要闡述營(yíng)改增背景下房地長(zhǎng)企業(yè)在土地獲得、工程施工和銷售階段所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此提出相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以此進(jìn)步房地產(chǎn)企業(yè)在營(yíng)改增全面施行背景下的風(fēng)險(xiǎn)管理才能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安康開(kāi)展。 營(yíng)改增 全面施行 房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 討論近年來(lái)，城市進(jìn)程腳步的加快，促使房地產(chǎn)市場(chǎng)逐漸擴(kuò)大，并形成成熟的市場(chǎng)體系。但是，隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的公布，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了新的變化。特別是營(yíng)改增全面施行后，促使企業(yè)的繳稅政策、核算方式以及審計(jì)內(nèi)容都發(fā)生了改變，促使房地產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增多。房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于

2、企業(yè)不合法、不合規(guī)的納稅行為而產(chǎn)生的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑事處分以及聲譽(yù)損害等一系列的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，假如企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用稅法不準(zhǔn)確，也會(huì)產(chǎn)生多繳納稅款的問(wèn)題，促使企業(yè)承當(dāng)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失。同時(shí)，由于我國(guó)近年來(lái)房?jī)r(jià)的上漲的速度較快，促使政府對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的監(jiān)管強(qiáng)度越來(lái)越大，而稅務(wù)作為政府宏觀調(diào)控最有效手段，常常被使用。在此情況下，房地產(chǎn)企業(yè)所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加大，繼續(xù)采取相應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以防控。一、營(yíng)改增全面施行后房地產(chǎn)企業(yè)將要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一土地獲得階段存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)一般都是通過(guò)土地出讓方式來(lái)獲得土地，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)獲取到土地之后，在繳納契稅的計(jì)算

3、、申報(bào)過(guò)程中，通常只會(huì)對(duì)土地出讓金來(lái)計(jì)算并繳納契稅，通常會(huì)對(duì)土地成交價(jià)格中的其他支出予以無(wú)視，比方土地補(bǔ)償款、安置補(bǔ)助費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)等一系列應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和其他經(jīng)濟(jì)利益。另外，房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)土地性質(zhì)、土地容積率予以改變時(shí)，需要補(bǔ)繳的土地出讓金沒(méi)有按照規(guī)定來(lái)計(jì)算申報(bào)繳納契稅的現(xiàn)象。還有，在土地獲得階段，房地產(chǎn)企業(yè)在城鎮(zhèn)土地使用稅繳納方面也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比方，局部房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)獲得農(nóng)村集體土地來(lái)進(jìn)展開(kāi)發(fā)，但該工程卻無(wú)法辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)而出現(xiàn)沒(méi)有繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的現(xiàn)象。此外，房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地合同條款中存在的不合理設(shè)計(jì)，也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。按照我國(guó)相關(guān)法律

4、的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納時(shí)間為交割土地的次月，假如沒(méi)有明確詳細(xì)的土地交割時(shí)間就直接引用合同簽訂的次月為城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納時(shí)間，很多納稅人在簽訂土地合同之后就要被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的滯納金，產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。二工程施工階段存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在工程施工階段，房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種較少。但實(shí)際上工程的施工本錢與企業(yè)的稅金繳納具有直接的聯(lián)絡(luò)，并且，施工本錢能直接決定工程開(kāi)工后的稅務(wù)清算工作。因此，工程施工階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該予以重視。結(jié)合理論情況來(lái)看，施工階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的不標(biāo)準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理與使用不合理所導(dǎo)致的。另外，財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)問(wèn)

5、題與供給商的規(guī)模、管理體制不健全問(wèn)題也會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。還有，局部下游建筑企業(yè)在施工過(guò)程中沒(méi)有使用正規(guī)的勞務(wù)中介公司，促使下游建筑企業(yè)無(wú)法進(jìn)展有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣，導(dǎo)致施工本錢的上升，勢(shì)必也會(huì)轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)企業(yè)之上，造成房地產(chǎn)企業(yè)必需要承當(dāng)許多額外的稅負(fù)。三銷售階段存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)企業(yè)在銷售階段需要涉及的稅種較多，該階段也是房地產(chǎn)企業(yè)履行納稅義務(wù)的重要階段。當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有這么幾類：第一，房地產(chǎn)企業(yè)在收到預(yù)收款之后沒(méi)有按照規(guī)定來(lái)申報(bào)繳納增值稅與企業(yè)所得稅，從而給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國(guó)“營(yíng)改增的相關(guān)政策，無(wú)論是繳稅單位是一般納稅人還是小

6、規(guī)模納稅人，都必須對(duì)沒(méi)有完工的產(chǎn)品預(yù)繳3%的預(yù)征率申報(bào)繳納預(yù)繳稅款。但是，由于房地產(chǎn)企業(yè)自身的各項(xiàng)原因，并沒(méi)有嚴(yán)格按照該規(guī)定來(lái)履行。第二，沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)土地增值稅進(jìn)項(xiàng)分類預(yù)繳的情況也經(jīng)常發(fā)生，促使預(yù)繳的增值稅缺乏在沒(méi)有正確區(qū)分產(chǎn)品類型的情況下按1.5%的稅率對(duì)全部產(chǎn)品預(yù)繳土地增值稅，進(jìn)而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中視同銷售問(wèn)題的重視意識(shí)。隨著建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，房地產(chǎn)企業(yè)的促銷方案也逐漸呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，促銷禮品也是豐富多樣。但是，這些豐富的促銷禮品卻隱藏著相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比方說(shuō)，局部企業(yè)沒(méi)有將促銷過(guò)程中的禮品贈(zèng)送視同銷售行為，未能及時(shí)申報(bào)繳納相應(yīng)的增值稅款。二、營(yíng)改增全

7、面施行后強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑一加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理在“營(yíng)改增全面施行之后，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票被全部取消，使用的是用處更廣、更為合理的增值稅專用發(fā)票。而營(yíng)改增專用發(fā)票的可抵扣性質(zhì)促使市場(chǎng)總體的納稅負(fù)擔(dān)降低。也正是因?yàn)榇?，不少房地產(chǎn)企業(yè)為了獲取更高的利潤(rùn)，紛紛在增值稅專用發(fā)票上搞起了小動(dòng)作，采取各種不合規(guī)的方式?斫?行著與增值稅專用發(fā)票有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但同時(shí)，政府部門對(duì)增值稅發(fā)票的管控也越來(lái)越嚴(yán)厲，房地產(chǎn)企業(yè)所需要面臨的懲罰風(fēng)險(xiǎn)增加。在此情況下，為了有效躲避這種懲罰風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定來(lái)制定“增值稅專用發(fā)票管控制度，并對(duì)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理活動(dòng)形成良好的約束，進(jìn)而

8、降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)合理的增值稅專用發(fā)票管控制度約束企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票的使用行為，并進(jìn)步企業(yè)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管控才能，對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票的領(lǐng)取、開(kāi)具、保管、作廢等環(huán)節(jié)予以嚴(yán)格把控，且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的獲取、確認(rèn)和抵扣進(jìn)展嚴(yán)格的管理，進(jìn)而防止虛假發(fā)票流入企業(yè)，也企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)與損失。二建立完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系為了保障稅務(wù)管理行為的合規(guī)性、合法性，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)建立起一套完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過(guò)正確的評(píng)估與科學(xué)的預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)步房地產(chǎn)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能，進(jìn)而合理躲避稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)合理、有效的手段來(lái)識(shí)別房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，比方財(cái)務(wù)狀況分析法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法和決策分

9、析法來(lái)解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中存在的分歧問(wèn)題，進(jìn)而尋找出形成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，并采取行之有效的措施予以解決和躲避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保障企業(yè)的合法利益不受損失，擴(kuò)大自身的盈利空間。另外，隨著“營(yíng)改增的不斷深化，國(guó)家逐漸進(jìn)入到政策密集出臺(tái)的階段，給房地產(chǎn)企業(yè)的晉級(jí)與轉(zhuǎn)型提供了良好的時(shí)機(jī)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)轉(zhuǎn)型后的新領(lǐng)域采取有針對(duì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，以此全面理解轉(zhuǎn)型過(guò)程中企業(yè)所要遭受的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在此根底上予以深化的分析，進(jìn)而為企業(yè)有效躲避風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展提供可靠的根據(jù)。三加強(qiáng)稅務(wù)信息的溝通稅務(wù)信息的及時(shí)溝通作為預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一，通過(guò)良好的溝通可以維護(hù)良好的客戶關(guān)系、供貨商關(guān)系和政府關(guān)系，可以

10、在獲取更多與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息，且為解決風(fēng)險(xiǎn)提供良好的溝通環(huán)境。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)稅務(wù)信息的溝通，通過(guò)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起良好的信息溝通渠道與信息傳遞機(jī)制，就可以在第一時(shí)間知曉國(guó)家稅務(wù)改革的最新動(dòng)態(tài)，并根據(jù)最新的稅務(wù)政策規(guī)定梳理及更新相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而保障企業(yè)繳稅行為的合規(guī)性，防止信息不對(duì)稱給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還需要與施工方和供貨商保持信息溝通的暢通性，一旦發(fā)現(xiàn)這些下游建筑方可能給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為，應(yīng)及時(shí)予以制止，且對(duì)他們提出稅務(wù)監(jiān)管部門向有關(guān)方面及時(shí)發(fā)布正確的合同及發(fā)票等管理要求，進(jìn)而降低雙方合作中的矛盾，減少可能給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、結(jié)論總之，在房地產(chǎn)企業(yè)獲得土地、施工以及銷售階段都存在各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失。為了有效躲避這些損失，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“營(yíng)改增政策施行后對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生的影響，積極采取措施來(lái)進(jìn)步自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控才能，以此合理、合法的躲避這些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保