由一起內(nèi)部舞弊案件引發(fā)的思考3800字

1、由一起內(nèi)部舞弊案件引發(fā)的考慮3800字 摘要:文章主要就萬事利集團(tuán)里發(fā)生的一起真實(shí)案例說起,以民營企業(yè)普遍存在的“內(nèi)部人治管理造成的內(nèi)控失效方面的觀點(diǎn)引伸開,分析了企業(yè)物料管理中存在的內(nèi)部控制失效的原因,討論了企業(yè)內(nèi)部存在“集體舞弊的深層次原因,闡述了“事后控制不如事中控制,事中控制不如事前控制的觀點(diǎn)。同時對集體經(jīng)濟(jì)管理中如何加強(qiáng)內(nèi)部控制,防范舞弊行為提出了建議與看法。 畢業(yè)關(guān)鍵詞:內(nèi)部舞弊;考慮一、舞弊案件的經(jīng)過2022年5月份,萬事利家具集團(tuán)公司,內(nèi)部審計在進(jìn)展公司日常檢查中發(fā)現(xiàn)這樣一個怪現(xiàn)象:公司的廢木屑銷售,每天都是500袋,4000元。審計人員在門衛(wèi)室發(fā)現(xiàn),公司每天的物資出門聯(lián),顯示

2、的都是500袋的數(shù)量。但是,運(yùn)貨出去的車輛,車輛噸位大小也不一樣,裝載的上下也不一樣。500袋好似不太準(zhǔn)確,帶著疑問,審計部對公司物料控制部的廢舊物資的回收、銷售、收款等情況進(jìn)展了重點(diǎn)審計暗訪。查出異常情況的背后是一起舞弊案件。經(jīng)暗訪,發(fā)現(xiàn)管物資的、裝卸隊、廢舊回收公司三方為了回收公司的利益,每次都是報的少,裝的多。經(jīng)過取證,每次裝貨載800袋左右,實(shí)際只上報500袋,每天每車流失2400元。而且,其三方以“躲避高速公路檢查為由,每次出廠都在晚上10點(diǎn)以后,廠子無人的時候。初步測算,一年公司此項(xiàng)損失在80多萬。其舞弊的手法如下:第一,回收公司每次來裝貨時,根本選擇在下午快下班時。以時間比擬急,

3、財務(wù)快下班為由,先讓廠方物資科長開出“500袋,4000元的的收據(jù)。物資科長將4000元與收據(jù)同時交到財務(wù)后,財務(wù)再換出門條,并蓋“物資放行章。第二,裝卸隊帶著出門條,開場在廢舊物資堆放處,裝廢木屑。因?yàn)橐呀?jīng)下班,無人去查看,所以,每次都裝的很多,因?yàn)檠b卸隊是計件工資,裝一袋收1塊錢,所以裝的越多,他們的工資越高,有積極性。一直裝到晚上9點(diǎn)-10點(diǎn)多。再憑出門條,出廠。這個時候,因?yàn)槭峭砩?光線也不好,門衛(wèi)看到有“蓋章的出門聯(lián),即便疑心,也只好放行。由于管理物資的是公司股東的親戚,所以這幾年也沒人敢疑心。審計部介入以后,為了防止引起不必要的疑心。一直沒有聲張,現(xiàn)場暗訪了5次,并用攝像機(jī)將現(xiàn)場裝

4、卸的情況暗地錄像。在掌握了足夠的證據(jù)以后,在一次物資出門時,在門衛(wèi)室集中了公司幾個主要部門,并要求保安配合,直接在出門口截住,并現(xiàn)場復(fù)核,在證據(jù)面前,物資回收公司的老板、以及裝卸隊人員都成認(rèn)了錯誤,并現(xiàn)場開出罰單,根據(jù)先前的合同,對其預(yù)交的保證經(jīng)進(jìn)展了扣回。對方也只好簽字確認(rèn)。二、此事件暴露出內(nèi)部控制的缺陷經(jīng)審計調(diào)查,物資科廢舊物資的回收、分類、登記、過磅、合同、出售、收款、門衛(wèi)檢查等業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)均出現(xiàn)了失控或有章不循的情況:(一)違背職務(wù)別離原那么授予或辦理業(yè)務(wù)按照職務(wù)別離原那么,某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的受權(quán)批準(zhǔn)職務(wù),應(yīng)與執(zhí)行該業(yè)務(wù)的職務(wù)別離,但在廢舊物資出售業(yè)務(wù)處理中,出現(xiàn)了批準(zhǔn)人(物資科長)親自與

5、客戶處理交款等業(yè)務(wù)。又如物資計量應(yīng)有現(xiàn)場過磅員專司其職,但都由物資科長直接認(rèn)可對方上報的數(shù)據(jù)。(二)不遵守業(yè)務(wù)流程控制每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成都需要經(jīng)過一定的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。廢舊物資銷售業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括:業(yè)務(wù)批準(zhǔn)-物資過磅-填單(包括磅碼單和結(jié)算單)-交款-辦出門單-門衛(wèi)驗(yàn)單放行(包括復(fù)驗(yàn)或抽檢)。但是案件中廢舊物資銷售卻違背了業(yè)務(wù)流程,物資科長根本上不去現(xiàn)場復(fù)核,因?yàn)閹啄晗聛?與回收公司很熟悉,被對方收購?？梢灾苯釉谵k公室開出500袋的單子,然后收工回家。(三)不遵守業(yè)務(wù)單據(jù)控制管理原那么一是?磅碼單?和?產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單?由其一人管理;二是?產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單?沒有編號,無法知道使用了多少,

6、什么時間使用,誰領(lǐng)用的。由于單據(jù)管理不當(dāng),審計無法核對銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。(四)廢舊物資業(yè)務(wù)管理混亂廢舊物資的回收、登記、過磅、銷售,沒有做到點(diǎn)點(diǎn)相連,環(huán)環(huán)扣緊,有的無記錄,無單據(jù),沒有形成連續(xù)性、完好性、有效性。回收和出售的數(shù)字統(tǒng)計與實(shí)際出入較大。由于物資處廢舊物資銷售業(yè)務(wù)記錄不完好,財務(wù)數(shù)據(jù)與物資處廢舊物資銷售業(yè)務(wù)記錄無法核對,物資處的廢舊物資回收記錄,與各消費(fèi)單位也無法核對,因?yàn)楦飨M(fèi)單位沒有記錄。(五)規(guī)章制度沒有起到作用公司專門制定了?廢舊物資回收利用管理方法?,同時涉及的相關(guān)制度還有?出入消費(fèi)區(qū)管理制度?、?現(xiàn)金管理方法?等,但在這起舞弊案件中,相應(yīng)的制度沒有起到作用。這么長時間,

7、從過磅、填單、合同、收款、門衛(wèi)檢查等要經(jīng)過多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和多個部門,但這些違規(guī)的物資卻都能順利出門。三、由舞弊案件引發(fā)的考慮第一,集體舞弊很容易被發(fā)現(xiàn)嗎?對于舞弊行為,在理論界有這樣的觀點(diǎn)很流行:在舞弊審計中,兩個人以上的集體合謀舞弊行為難度要高于一個人的個體舞弊行為,容易因信息源的擴(kuò)大而暴露,因此,集體舞弊很容易被發(fā)現(xiàn)。此觀點(diǎn)的前半局部應(yīng)該沒有異議,即集體舞弊行為的難度高于個體的舞弊行為,但因此說集體合謀舞弊行為參加的人數(shù)多就容易發(fā)現(xiàn),那么值得討論。在此案例中,主要起因是物資科科長的一個錯誤決定,參與的另外部門沒有按崗位職責(zé)和規(guī)章制度予以抵抗,同時由于舞弊者在裝卸等重要部門、崗位給予好處,致使

8、舞弊行為暢通無阻。假如不是審計部在日常檢查時發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),那么短時間內(nèi)難以發(fā)現(xiàn)。損失將繼續(xù)擴(kuò)大。而集體合謀舞弊行為難以發(fā)現(xiàn)的案例那么很多。如上市公司銀廣廈、東方電子、東方鍋爐等,這些管理舞弊案例,涉案金額大、作案時間跨度長、參與的都是高層管理人員,且手段高深。如銀廣廈,為了使造假的財務(wù)報表可以互相吻合,通過倒推的方法,根據(jù)“本錢計算出“銷售量和“銷售價格,并根據(jù)這些銷售量和銷售價格的結(jié)果,安排每個月的進(jìn)料和出貨單,以及每個月、每季的財務(wù)數(shù)據(jù)。由于是集體合謀,加之在整個業(yè)務(wù)循環(huán)流程上弄虛作假,所提供的整套信息全是虛假的。上述公司舞弊案的暴露,均不是審計人員發(fā)現(xiàn)的。應(yīng)該說查找舞弊,特別是集體舞弊行為,

9、還是審計界的難題。第二,每個舞弊者的舞弊行為都有壓力、時機(jī)和借口三要素嗎?應(yīng)該說都有。舞弊的三角理論認(rèn)為舞弊產(chǎn)生三個因素是:動機(jī)、時機(jī)和忠誠(借口),當(dāng)三個因素可能性都增加時,舞弊的發(fā)生將確信無疑。此起案件的當(dāng)事人物資科長解釋他這樣做的原因,因?yàn)闀r間長了,和對方已經(jīng)很熟悉了。七年多合作下來,所以就放心了;在時機(jī)方面他正好管理物資,有條件;忠誠(借口)方面,之所以心安理得,他認(rèn)為,賣的東西大都是邊角料等廢舊物資,不值錢,而且很臟,自己也不愿意認(rèn)真管,能賣點(diǎn)錢就已經(jīng)很好了。每起舞弊行為面前,舞弊者都采取自欺欺人的說法,使自身行為合理化。第三,業(yè)務(wù)管理存在一些缺陷不要緊嗎?內(nèi)部控制制度假如存在“蟻穴

10、,不及時修補(bǔ)完善,很容易釀成大錯。此起舞弊案件,手段并不高明,其之所以得逞,一個重要原因是票據(jù)管理有破綻。作為銷售業(yè)務(wù)結(jié)算用的?產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單?等重要單據(jù),竟然沒有編號、領(lǐng)用也沒有專人管理,完全違犯內(nèi)部控制制度要求的憑證和記錄預(yù)先編號保持記錄的鏈條性、完好性原那么。管理制度有瑕疵,違規(guī)雖然不一定每一次都造成損失,但制度上的“空檔,很容易被心存私念的人利用,假如讓其鉆空子得逞一次,那么一發(fā)不可拾掇,將帶來更大的損失。第四,有了內(nèi)部控制制度就能抑制舞弊的發(fā)生嗎?不一定。企業(yè)的一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制制度開場的,企業(yè)的一切決策都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下。但是有了內(nèi)部控制制度,

11、必須嚴(yán)格遵守并嚴(yán)格檢查執(zhí)行情況,才能保證制度的有效運(yùn)行。假如缺乏有效的執(zhí)行,那么形同虛設(shè)。此起舞弊案件,廢舊物資業(yè)務(wù)處理涉及的回收、分類、登記、過磅、合同、出售、收款、門衛(wèi)檢查等流程環(huán)節(jié)均出現(xiàn)了失控。內(nèi)部控制之所以失控,不是沒有規(guī)章制度,而是有章不循、違章不究。第五,是“制度比人重要還是“人比制度重要?在內(nèi)部控制方面,對人的要求,只注重業(yè)務(wù)素質(zhì),不注重道德素養(yǎng)行不行?這是企業(yè)管理理論和理論爭論不休的話題。一個企業(yè)缺乏制度約束,把企業(yè)的各種潛在風(fēng)險的控制完全寄托于人的道德品質(zhì),肯定是不行的。因?yàn)橹贫仍偻晟?假如沒有合格的人來執(zhí)行或者執(zhí)行不到位,早晚是要出問題的。此起案件,在一個制度較為完善的大型跨國企業(yè)里,正是由于物資科長是老板的親戚,所以別人一般也不疑心。人的道德即忠誠出現(xiàn)了問題,企業(yè)的內(nèi)部控制制度的“防火墻被內(nèi)部人員合謀推倒了。我們目睹了太多這樣的案例,典型的如巴林銀行事件,僅僅一名員工的職業(yè)道德操守出現(xiàn)了問題并違規(guī)操作,就斷送了一個歷史悠久、信譽(yù)卓著的企業(yè)。事后控制不如事中控制,事中控制不如事前控制。假如標(biāo)準(zhǔn)管理、違章必究、控制到位,舞弊案件是可以防止或及早