國家開放大學(xué)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2017年春試題

1、試卷代號(hào)：2608國家開放大學(xué)（中央廣播電視大學(xué)）2017年春季學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二） 試題一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）1. 2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額600萬元，其中2016年4月末到期可收回的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列(B)。A200萬元 B400萬元C500萬元 D600萬元2企業(yè)現(xiàn)有注船資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元，前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為(B)

2、。A200萬元 B400萬元C450萬元 D500萬元3委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用40萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中(C)。 A反映“投資所支付的現(xiàn)金”960萬元 B反映“收回投資所收到的現(xiàn)金”960萬元 C反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”960萬元 D分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1 000萬元和“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金40萬元4下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，一定能使企業(yè)本期利潤減少的是(A)。 A固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法 B存貨可變現(xiàn)凈值比期初增加 C備抵法下，壞賬的估計(jì)率由is%調(diào)至

3、10% D原使用壽命30年的商標(biāo)，現(xiàn)調(diào)整為使用期限不確定 5K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元100萬元的賠償款，且在此范圍內(nèi)各金額的概率相同。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(C)。A80萬元 B100萬元C90萬元 D180萬元6可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)公允價(jià)值上升，會(huì)計(jì)上應(yīng)將期末公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)人( D)。A.投資收益 B營業(yè)外收入C資本公積 D其他綜合收益7下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是(C)。A.屬于中報(bào)與年報(bào) B屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C反映財(cái)務(wù)狀況 D反映綜合收益總額8列支

4、借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是( A)。A管理費(fèi)用 B存貨制造成本C在建工程成本 D財(cái)務(wù)費(fèi)用9可轉(zhuǎn)換債券包含的權(quán)益成分，其核算賬戶是(B)。A“應(yīng)付債券” B“其他權(quán)益工具”C“交易性金融資產(chǎn)” D“持有至到期投資”10年末，存貨實(shí)際成本30萬元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬元。則年末該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(D)。AO B26萬元C34萬元 D30萬元二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。 A.本期核銷的壞賬 B存貨盤虧 C以固定資產(chǎn)抵債 D分配股票股利 E

5、收回以前年度已核銷的壞賬12下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是(ABC)。 A.應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例B預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定C期末存貨可變現(xiàn)凈值的確定D可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià) E對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生變化的有(ACE)。A將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B接受現(xiàn)款捐贈(zèng)C用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D接受投資者投入資本E將資本公積轉(zhuǎn)增資本14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(CE)。A購貨退回收到的現(xiàn)金 B償還借款利息支付的現(xiàn)金C購買債券支付的現(xiàn)金 D收到的稅費(fèi)返還 E出售專利收到的現(xiàn)金15下列

6、各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有(BCDE)。 A固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為6年 B長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 C壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 D企業(yè)研究專利的開發(fā)支出由原來的費(fèi)用化改為資本化 E投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式三、簡答題（每小題5分，共10分）16.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)

7、人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；對(duì)債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。 17.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償。區(qū)別：(1)確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期。(2)養(yǎng)老

8、金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?。四、單?xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）Q公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元，售價(jià)80 000元。借:在建工程 93 600貸:主營業(yè)務(wù)收人 80 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600 同時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本 50 000貸:庫存商品 50 00019.可供出售金融資產(chǎn)全部出售，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益180 000元。 借:其他綜合收

9、益 180 000貸:投資收益 180 00020.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。借:應(yīng)付賬款 800 000貸:銀行存款 500 000營業(yè)外收入 300 00021.銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元；全部貨款已于前期預(yù)收。借:預(yù)收賬款 468 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 00022.計(jì)提本月應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2017年初債券到期時(shí)同本金一起支付。 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目) 80 000貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 80 00023支付合同違約金50 00

10、0元。 借:營業(yè)外支出 50 000貸:銀行存款 50 00024.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)。 借:應(yīng)收賬款 600 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 600 00025.將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 300 00026.計(jì)提本月所得稅費(fèi)用120 000元，明年初支付。 借:所得稅費(fèi)用 120 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 120 00027.將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶。 借:本年利

11、潤 6000 000貸:利潤分配 6000 00028.提取法定盈余公積60萬元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利18萬元，2017年4月18日支付。（要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)帳戶）借:利潤分配 780 000貸:盈余公積 600 000應(yīng)付股利 180 000五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過程） 29. 2016年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）400萬元。營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可按規(guī)定享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。 條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。

12、約定總價(jià)款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款120萬元。 本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。 要求： (1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。(2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。答：(1)根據(jù)營銷條件一，本題銷售業(yè)務(wù)中K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)如下表所示：K公司銷售收入確認(rèn)與收款計(jì)算表 單位:元收款日確認(rèn)銷售收人現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款假設(shè)2016.1.8收款4000000800003920000假設(shè)2016.1.16收款4000000400003960000假設(shè)2016.3.9收款400000004000000(

13、2)根據(jù)營銷條件二，本項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額為銷售日產(chǎn)品的不含稅售價(jià)400萬元。六、綜合題（本題12分）30. 2015年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場利率為8%，實(shí)際收款918 824元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 要求： (1)編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)寫出相關(guān)明細(xì)賬戶）；(2)采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（如下表所示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請(qǐng)對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 答： (1)發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 918 824 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 81 176 貸：應(yīng)付債券一面值 l 000 000 (2)該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示：