關(guān)稅及其特點(diǎn)課件

1、2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平1第一節(jié) 關(guān)稅及其特點(diǎn)1. 關(guān)稅及其征收(1)關(guān)稅：進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。(2)海關(guān)：海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，它貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章制度。其職能：檢查監(jiān)督，征收關(guān)稅；查禁走私；臨時(shí)保管通關(guān)貨物和進(jìn)出口商品的統(tǒng)計(jì)等。2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平2第一節(jié) 關(guān)稅及其特點(diǎn)1. 關(guān)稅及其征收(3)關(guān)境與國境：關(guān)境：即關(guān)稅領(lǐng)域，它是海關(guān)所管轄和執(zhí)行有關(guān)海關(guān)各項(xiàng)法令和規(guī)章的區(qū)域。國境：一國的領(lǐng)土范圍。一般：關(guān)境等于國境有

2、的國家：關(guān)境+(自由港+自由貿(mào)易區(qū)+出口加工區(qū)+海關(guān)保稅倉庫等)經(jīng)濟(jì)特區(qū)=國境有的國家：關(guān)境國境(如歐共體等關(guān)稅同盟區(qū)域)2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平3第一節(jié) 關(guān)稅及其特點(diǎn)2. 關(guān)稅的特點(diǎn)(1)關(guān)稅是一種間接稅。間接稅是對產(chǎn)品和勞務(wù)征收的稅，其稅負(fù)可以通過提高價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給買者，不由納稅人自己承擔(dān)。直接稅是對財(cái)產(chǎn)和收入征收的稅，由納稅人自己承擔(dān)。(2)稅收主體，即納稅人，為進(jìn)出口商。稅收客體即納稅對象，進(jìn)出口貨物。(3)關(guān)稅是對外貿(mào)易政策的重要手段。2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平4第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類1. 據(jù)征收對

3、象的流向分(1)進(jìn)口稅(Import Duties)：海關(guān)對本國進(jìn)口商征收的稅。(國外市場關(guān)境/國境,保稅倉庫國內(nèi)市場)辦理海關(guān)手續(xù)最惠國稅：與該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進(jìn)口的商品。普通稅：與該國未簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家進(jìn)口的商品。 如：美國公布金銀最惠國稅27%，普通稅110%二戰(zhàn)后，多數(shù)國家加入GATT或簽訂了雙邊的貿(mào)易條約或協(xié)定，相互提供最惠國待遇，故最惠國稅稱正常關(guān)稅。關(guān)稅壘壁即高額進(jìn)口稅。2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平5第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類1. 據(jù)征收對象的流向分(2)出口稅(Export Duties)：出口國海

4、關(guān)向出口商征收的關(guān)稅。多數(shù)國家不征收，否則削弱在國際市場的競爭力。征收目的：財(cái)政收入，此種稅率低；保證本國生產(chǎn)或本國市場供應(yīng)。如瑞典對木材征稅，保證國內(nèi)紙漿業(yè)。(3)過境稅(Transit Duties)：一國對通過其關(guān)境的外國貨物所征收的稅稱為過境稅。最早產(chǎn)生于歐洲各國，但目前很少征收，多數(shù)國家只征收少量的準(zhǔn)許費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)等。2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平6第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類2.按征稅目的劃分(1)財(cái)政關(guān)稅(Revenue Tariff)：即收入關(guān)稅。財(cái)政關(guān)稅不是主要的，在財(cái)政收入中比例很少。征收的三個(gè)條件：國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須進(jìn)口的

5、商品；在國內(nèi)有大量消費(fèi)；稅率適中，過高則阻礙進(jìn)口。(2)保護(hù)關(guān)稅(Protective Tariff)：以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)為目的而征收的。分為：工業(yè)保護(hù)關(guān)稅(幼稚工業(yè)，壟斷工業(yè))農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅(美國大量農(nóng)產(chǎn)品輸出后，多國征收農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅)。2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平7第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類3.接差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分(1)進(jìn)口附加稅(Import Surtaxes)除一般關(guān)稅以外額外征收的關(guān)稅,稱特別關(guān)稅。一般為特定的臨時(shí)性措施,目的:a.應(yīng)付國際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡。b.防止外國商品傾銷。c.對某國實(shí)行報(bào)復(fù)、歧視。 主要有：(a)反貼補(bǔ)稅

6、(Counter-Vailling Duty)：對于直接或間接接受任何補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的進(jìn)口附加稅。(反貼補(bǔ)稅不大于補(bǔ)貼額)。 (b)反傾銷稅(Auti-Dunping Duty)：對實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口貨征收的一種進(jìn)口附加稅。2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平8(2)差價(jià)稅(Variable Duty)：差額稅，當(dāng)某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和市場，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。有兩種征收方式：(1)直接征收差價(jià)稅；(2)征收一般關(guān)稅外再加國內(nèi)外差價(jià)稅。歐共體對農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一市場、

7、統(tǒng)一價(jià)格，對進(jìn)口農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一征差價(jià)稅。有兩種情況：(1)成員國：目的是實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一價(jià)格；(2)非成員國：目的是排擠他國農(nóng)畜產(chǎn)品大量進(jìn)入西歐市場。舉例：歐共體征收差價(jià)稅的方法(Target Price)。第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平9例：歐共體征收差價(jià)稅的方法(Target Price)TP=2元/kg, Ct=0.5元/kg, Tsp=TP-Ct =1.5元/kgTax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg中心市場TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸線(關(guān)境線)某國1某國2某

8、國3Pm=1（C.I.F到岸價(jià)格）2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平10例：歐共體征收差價(jià)稅的方法(Target Price)(1)制定目標(biāo)價(jià)格(指標(biāo)價(jià)格)：共同市場內(nèi)生產(chǎn)效率最低、成本最高的內(nèi)地中心市場的價(jià)格。一般高于世界市場價(jià)格。 TP=2元/kg(2)確定入門價(jià)格(門檻價(jià)格:Threshold Price)=目標(biāo)價(jià)格-進(jìn)口港到內(nèi)地中心市場的運(yùn)費(fèi)等一切開支。 Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5(3)差價(jià)稅額=入門價(jià)格-進(jìn)口價(jià)格Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平11(3

9、)特惠稅(Preferential Duties)：優(yōu)惠稅。對某國(地區(qū))進(jìn)口的商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。(4)普惠制(Generalized System of Preference):發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家(地區(qū))輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅待遇。目的:增加發(fā)展中國家外匯收入，加速發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)增長。目前有30多個(gè)發(fā)達(dá)國家實(shí)行了普惠制(歐、日、美、加、澳、德等)，170多個(gè)發(fā)展中國家接受普惠制。提供普惠稅的規(guī)定：對受惠國或地區(qū)的規(guī)定。(美國：社會主義)對受惠商品的規(guī)定。(制成品、半制成品)對受惠商品的減稅幅度的規(guī)定.(普惠制稅率-最惠

10、國稅率)對給惠國的保護(hù)措施的規(guī)定。如：免責(zé)條款,預(yù)定限額,競爭需要標(biāo)準(zhǔn))。對原產(chǎn)地的規(guī)定。(產(chǎn)品標(biāo)明產(chǎn)自受惠國)2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平12 4 按征稅的方法分類(1)從量稅(Specific Duties)：按商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。多數(shù)按重量計(jì)：毛重, 半毛重（=毛重-外包裝）， 凈重(2)從價(jià)稅(Ad Valorem Duties)：按商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。優(yōu)點(diǎn)：a.在價(jià)格波動的情況下能夠起到有效的保護(hù)作用；b.比較簡單;c.稅率明確，便于各國比較；d.稅負(fù)公平（高質(zhì)量、高價(jià)格、高稅收）關(guān)鍵：確定“完稅價(jià)格”C.

11、I.F : 到岸價(jià)格，等于成本+保險(xiǎn)費(fèi)+運(yùn)費(fèi)。(cost+Insurance+freight)F.O.B: 裝運(yùn)港船上交貨價(jià)格。(Free On Board)法定價(jià)格:第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平13 4 按征稅的方法分類(3)混合稅(Mixed Duties)：復(fù)合稅。從價(jià)從量同時(shí)征收。 如:日本對進(jìn)口6000日元以下的手表，征收15%從價(jià)稅，150日元從量稅。(4)選擇稅(Alternative Duties)：從價(jià)從量兩種稅同時(shí)規(guī)定，選擇其中最高者征收。 5 按關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分(1)名義關(guān)稅(Nominal Tar

12、iff):某進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時(shí),海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則征收的關(guān)稅。(2)有效關(guān)稅(Effective Tariff): (P288)含義：用進(jìn)口稅率與某種加工產(chǎn)品的增加值之比來衡量的稅，它是對工業(yè)品增加值部分的從價(jià)稅。第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平14(2)有效關(guān)稅(Effective Tariff):公式： (P288)1. E=T/V (T:名義稅率; V:該行業(yè)最終產(chǎn)品增加值比例)2. E：有效關(guān)稅保護(hù)率；T：進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅保護(hù)率t：進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅保護(hù)率P：原材料在最終產(chǎn)品中所占的比率結(jié)論：Tt時(shí)，ET； T=t時(shí)

13、，E=T； Tt時(shí)，E驗(yàn)貨征稅放行 3.幾種特殊情況的處理：提前辦理報(bào)關(guān)手續(xù)；延期提貨；規(guī)定期限內(nèi)無人提貨；2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平16第四節(jié) 關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響一、對世界貿(mào)易水平的影響（總量） 在其他條件不變的情況下，反比關(guān)系。二、對商品結(jié)構(gòu)與地理方向的影響（結(jié)構(gòu)）三、對國內(nèi)生產(chǎn)、消費(fèi)和銷售的影響一般結(jié)論：進(jìn)口貨物課征關(guān)稅后，會導(dǎo)致進(jìn)口國國內(nèi)價(jià)格上漲，進(jìn)口數(shù)量下降，起到了保護(hù)和促進(jìn)本國產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的作用。（圖示,P298）四、對貿(mào)易差額和國際收支的影響短期內(nèi)；長期內(nèi)。2022年7月15日Copyright中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 武拉平17第四節(jié) 關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響五、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)利益分析1.小國情況 膠片PS= CS= G=社會經(jīng)濟(jì)利益（Welfare）=PS+CS+G2.大國情況 膠片3.大小國經(jīng)濟(jì)利益變動的比較：結(jié)論：小國征收關(guān)稅會造成社會經(jīng)濟(jì)凈損失，而 大國有可能提高國民收益。原因：大國在國際市場上有左右價(jià)格的能力，通過減少進(jìn)口