六預(yù)算執(zhí)行.PPT課件.ppt

1、第六章：預(yù)算執(zhí)行1精品課件預(yù)算執(zhí)行正像一個(gè)人發(fā)現(xiàn)自己舌尖上有蜂蜜或毒藥，不可能不去品嘗一樣，負(fù)責(zé)管理政府資金的人不可能不去品嘗一點(diǎn)，哪怕是一點(diǎn)點(diǎn)國(guó)王的財(cái)富，正如一條魚在水里游動(dòng)時(shí)，我們無(wú)法知道是否它在喝水一樣，我們也無(wú)法知道掌管政府財(cái)富的人是否錯(cuò)誤地分配了錢財(cái)，我們可能發(fā)現(xiàn)鳥兒在天空飛過的痕跡，卻不能發(fā)現(xiàn)政府官員隱瞞其收入的方式。 Kautilya2精品課件預(yù)算執(zhí)行的性質(zhì)然而，預(yù)算執(zhí)行一直是預(yù)算領(lǐng)域研究中最受冷落的一個(gè)領(lǐng)域。 為什么呢？3精品課件預(yù)算執(zhí)行概念： 是指政府根據(jù)議會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，實(shí)際運(yùn)用資源實(shí)施預(yù)算政策的過程。 關(guān)系到運(yùn)行效率：1、控制 2、管理的靈活性 3、協(xié)調(diào) 4、激勵(lì)4精品課件

2、預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)1、確保一致性2、防止浪費(fèi)、欺騙及濫用職權(quán)3、確保項(xiàng)目順利推進(jìn)4、適應(yīng)收入與支出的變化進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行5精品課件預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容及主要階段圍繞著國(guó)庫(kù)對(duì)收入和支 出進(jìn)行的管理整過程。1、預(yù)算授權(quán)2、支出承諾3、支出確認(rèn)4、支付授權(quán)5、支付6、會(huì)計(jì)6精品課件預(yù)算執(zhí)行中的控制1、議會(huì)的外部控制2、政府內(nèi)部控制7精品課件預(yù)算執(zhí)行的靈活性為什么允許和需要改變預(yù)算1、管理需要2、環(huán)境壓力3、政治考慮如何在控制與靈活性之間保持平衡？8精品課件預(yù)算變更的主要形式及其限制1、預(yù)算調(diào)劑2、預(yù)算追加3、支出削減9精品課件預(yù)算執(zhí)行中常見的問題1、超支2、“年底突擊花錢”3、節(jié)余4、拖欠10精品課件年底突擊花錢

3、2007年，各級(jí)政府在最后一個(gè)月花掉了近1.2萬(wàn)億元，超過全年財(cái)政支出金額的1/42008年12月，政府的財(cái)政支出金額為超過1.5萬(wàn)億2009年為兩萬(wàn)億2011年，按照統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)政部門不得不在余近兩個(gè)月中確定超過3.5萬(wàn)億財(cái)政資金的去向這相當(dāng)于瑞士2010年的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2014年最后兩個(gè)月，全國(guó)財(cái)政將花掉預(yù)算中的近4萬(wàn)億元，占四分之一2015年財(cái)政收支預(yù)算，12月支出或?qū)⒈热ツ晖跍p少4000多億，首次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)11精品課件年底突擊花錢2萬(wàn)億元這是2009年最后一個(gè)月，全國(guó)財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算將花掉的錢。因?yàn)榻衲昵?1個(gè)月,政府財(cái)政支出僅完成了年初批準(zhǔn)的預(yù)算額度7.6萬(wàn)億元的73.8%。財(cái)政部

4、長(zhǎng)謝旭人提醒各地財(cái)政部門的一句“要加強(qiáng)財(cái)政支出管理，防止年底突擊花錢” “2萬(wàn)億元”和“突擊花錢”儼然成了熱詞，在媒體和網(wǎng)絡(luò)里被人們議論著，感嘆著，嘲諷著，也追問著。防止“年底突擊花錢” 成了一個(gè)研究命題。/watch/09145168987487000808.html?page=videoMultiNeed 因?yàn)椤澳甑淄粨艋ㄥX”所產(chǎn)生的問題，不僅僅是預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算剛性力不強(qiáng)，而是損失浪費(fèi)嚴(yán)重，使用效率不高的問題。12精品課件節(jié)余遭批評(píng)“這樣的預(yù)算管理分明是逼著你亂花錢嘛，不花完，你就是蠢才！”原廣州地鐵老總、白云國(guó)際機(jī)場(chǎng)“掌門人”盧光霖大吐苦水：地鐵2號(hào)線的概算是106億元，執(zhí)行預(yù)算到

5、決算時(shí)是88億元，但是到頭來，沒有一句贊揚(yáng)的話，還批評(píng)你，說你沒“達(dá)概”，搞得你心灰意冷。廣東兩會(huì)上，代表“痛批”10年不變的只問花錢不看效果的預(yù)算管理及績(jī)效考核機(jī)制。13精品課件“年底突擊花錢”的 治理1、預(yù)算時(shí)間“12月關(guān)閘、來年4月再開閘”2、我國(guó)財(cái)政預(yù)算制度的反向激勵(lì)，導(dǎo)致地方政府抱以“不花白不花”、“有錢不花，過期作廢”、“節(jié)約無(wú)功，浪費(fèi)有理”的心態(tài)2、預(yù)算編制中的基數(shù)法3、預(yù)算資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率4、突擊花錢帶來浪費(fèi)和腐敗14精品課件收支兩條線政府采購(gòu)11223預(yù)算執(zhí)行國(guó)庫(kù)制度2115精品課件國(guó)庫(kù)制度國(guó)庫(kù)類型及其職責(zé) 概念： 國(guó)庫(kù)即國(guó)家金庫(kù)，是保存和管理一國(guó)財(cái)政的資產(chǎn)和負(fù)債，以及反映該國(guó)

6、預(yù)算執(zhí)行情況的組織機(jī)構(gòu)。 類型： 銀行制： 委托國(guó)庫(kù)制 獨(dú)立國(guó)庫(kù)制 我國(guó)實(shí)行16精品課件國(guó)庫(kù)管理模式 按照資金拔付方式，國(guó)庫(kù)的管理模式 劃分為兩類：（一）分散的國(guó)庫(kù)收付制度（二）集中的國(guó)庫(kù)收付制度17精品課件國(guó)庫(kù)管理兩種不同模式比較財(cái)政部門供應(yīng)商預(yù)算單位1、申請(qǐng)4、提供商品或勞務(wù)2、撥款3、付款財(cái)政部門供應(yīng)商預(yù)算單位1、申請(qǐng)2、通過銀行支付3、提供商品或勞務(wù)18精品課件國(guó)庫(kù)的功能國(guó)庫(kù)是一種基本的事中和事后的控制機(jī)制1、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程2、管理政府的現(xiàn)金資源19精品課件國(guó)庫(kù)具體職能 妥善管理財(cái)務(wù)資源 現(xiàn)金管理 管理政府的銀行賬目 制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算現(xiàn)金流量 管理公共債務(wù) 管理來自國(guó)外的贈(zèng)款（包括

7、由國(guó)際援助建立的基金） 管理財(cái)務(wù)資產(chǎn)。20精品課件國(guó)庫(kù)的功能之現(xiàn)金管理 現(xiàn)金管理最為重要。狹義：庫(kù)存現(xiàn)金和活期存款廣義：還包括現(xiàn)金等價(jià)物，即期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為抑制金額現(xiàn)金而且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 1、根據(jù)合同條款要求付款 2、及時(shí)征集收入 3、降低交易成本（如稅款轉(zhuǎn)入成本） 4、以最低的資金成本融資（包括借款） 5、避免提前付款 6、精確追蹤關(guān)于未來到期付款方面的數(shù)據(jù) 7、適當(dāng)投資獲取適當(dāng)回報(bào)21精品課件法國(guó)的國(guó)庫(kù)管理制度法國(guó)實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶制度 法蘭西銀行開立 設(shè)置國(guó)庫(kù)分類賬戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶配套使用國(guó)庫(kù)資金管理由公共會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)，共往全國(guó)派駐會(huì)計(jì)師3000名。地方政府的預(yù)算由地方

8、政府制定，但收支賬目由公共會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)管理。每天結(jié)算，確定國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額 22精品課件法國(guó)的國(guó)庫(kù)管理制度 收入繳納：支票形式繳納 支出程序：是指當(dāng)國(guó)庫(kù)實(shí)際支付給商品服務(wù)供應(yīng)商時(shí)，才將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶中劃轉(zhuǎn)出去。有四個(gè)步驟：1、支出部門簽訂購(gòu)買商品與服務(wù)的合同2、支出部門審核供應(yīng)商的發(fā)票，計(jì)算國(guó)庫(kù)應(yīng)支付的資金總額3、支出部門附上相關(guān)的憑證提出支付指令，同經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部派駐各部門的公共會(huì)計(jì)師審核并簽發(fā)支付令4、出納署通過銀行清算系統(tǒng)將資金有國(guó)庫(kù)單一賬戶支付給供應(yīng)商23精品課件我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)管理體制蘇聯(lián)借鑒而來的分散式國(guó)庫(kù)管理體制，主要特征是政府銀行賬目、現(xiàn)金余額、支付機(jī)制和信息處理的分散化（由各個(gè)支出機(jī)

9、構(gòu)掌管），缺乏代表政府整體的國(guó)庫(kù)部門集中管理國(guó)庫(kù)事務(wù)24精品課件傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)管理體制呈現(xiàn)的問題傳統(tǒng)的財(cái)政管理制度以征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位自行、分散、多重設(shè)置銀行賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥分散，多環(huán)節(jié)運(yùn)行，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程有效監(jiān)控，難以防止資金使用的違法違紀(jì)問題；預(yù)算執(zhí)行透明度不高，無(wú)法為財(cái)政管理和宏觀調(diào)控提供完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息；資金分散在多環(huán)節(jié)多層次運(yùn)行導(dǎo)致運(yùn)行效率和使用效益低。25精品課件改革進(jìn)程2000年試點(diǎn)2001年正式啟動(dòng)，3月16日 財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革試點(diǎn)方案標(biāo)志中國(guó)逐步轉(zhuǎn)向“單一賬戶、集中支付”為主要特征的集中化模式。2006年全面鋪開 國(guó)庫(kù)集中支付該給已擴(kuò)大到中央、省級(jí)、計(jì)劃單列市的所有部

10、門和270多個(gè)地市、1000多個(gè)縣（市、區(qū)），并在16萬(wàn)個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施。26精品課件我國(guó)國(guó)家金庫(kù)的設(shè)置 按照預(yù)算法規(guī)定，我國(guó)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中央人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理。縣級(jí)以上各級(jí)預(yù)算必須設(shè)立國(guó)庫(kù)。即國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家財(cái)政管理體制設(shè)立，原則上是一級(jí)財(cái)政設(shè)一級(jí)國(guó)庫(kù)。中央總庫(kù)省分庫(kù)市中心支庫(kù)和縣支庫(kù)27精品課件國(guó)家金庫(kù)的基本職責(zé) 辦理國(guó)家預(yù)算收入的收納、劃分和留解辦理國(guó)家預(yù)算支出的拔付 向上級(jí)國(guó)庫(kù)和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況 協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)收入的單位及時(shí)向國(guó)家繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，對(duì)于屢催不繳的，應(yīng)依照稅法協(xié)助扣收入庫(kù)組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國(guó)庫(kù)工作辦理國(guó)家交辦的同國(guó)庫(kù)有關(guān)的其他工

11、作 28精品課件（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 國(guó)庫(kù)單一賬戶（treasury single account，TSA）是指將政府所有的財(cái)政性資金，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開設(shè)賬戶，同時(shí)所有的支出，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，均通過這一賬戶進(jìn)行拔付。29精品課件我國(guó)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 目標(biāo)： 按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，借鑒國(guó)際通行做法和成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。即按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理度的基本發(fā)展要求，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)

12、或財(cái)政專戶，支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位 。30精品課件 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的基本構(gòu)成：構(gòu)成功能國(guó)庫(kù)單一帳戶 財(cái)政部門的零余額帳戶預(yù)算單位的零余額帳戶 預(yù)算外資金財(cái)政專戶 特設(shè)專戶記錄、核算、反映財(cái)政收支，與財(cái)政部門的零余額帳戶進(jìn)行清算財(cái)政直接支付，與國(guó)庫(kù)單一帳戶支出清算財(cái)政授權(quán)支付和清算記錄、核算、反映預(yù)算外資金收支記錄、核算、反映特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)31精品課件成效國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是財(cái)政領(lǐng)域的一場(chǎng)“革命”，是建立公共財(cái)政管理體制的必然要求，是涉及全局的反腐治本的重要措施。1、有利于促進(jìn)預(yù)算編制改革，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束力2、方便預(yù)算單位用款，有利于提高財(cái)政資金運(yùn)行效

13、率3、資金使用透明度提高，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督4、減少財(cái)政資金沉淀，有利于增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力5、預(yù)算單位的核算得到規(guī)范，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理能力。32精品課件國(guó)庫(kù)集中收付制度優(yōu)勢(shì) 1、全面性 2、提高預(yù)算的硬性約束 3、提高預(yù)算的使用效率33精品課件收支兩條線主要針對(duì)的是預(yù)算外資金。 預(yù)算外資金主要是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算內(nèi)管理的各種財(cái)政性資金，是政府財(cái)政資金的重要組成部分。是將執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位依法取得的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入、專項(xiàng)收入、國(guó)有資產(chǎn)（資源）收益

14、等非稅收入，全額上繳財(cái)政，納入綜合財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排，并通過國(guó)庫(kù)集中支付，實(shí)行收繳分離、收支脫鉤。34精品課件收支兩條線改革前的突出問題上繳的收費(fèi)和罰沒收入與執(zhí)收單位的支出安排仍存在掛鉤現(xiàn)象；部門預(yù)算未將執(zhí)收單位預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排；中央本級(jí)大部分收費(fèi)仍由單位自收自繳，沒有實(shí)行收繳分離；執(zhí)收單位預(yù)算外資金使用仍不夠規(guī)范、合理等，從而導(dǎo)致部門之間行政開支、職工收入水平差距較大，收費(fèi)和罰沒收入中亂收、亂罰、截留、挪用現(xiàn)象比較突出35精品課件收支兩條線改革的意義1、有利于統(tǒng)籌財(cái)政收入，將預(yù)算外資金納入”籠子”2、有利于財(cái)政體制的透明度3、有利于規(guī)范政府收入分配能力4、明確了財(cái)經(jīng)紀(jì)律5、有利于遏制腐敗3

15、6精品課件政府采購(gòu) 政府采購(gòu)也稱公共采購(gòu)。指國(guó)家各級(jí)政府為從事日常的政務(wù)活動(dòng)或?yàn)榱藵M足公共服務(wù)的目的，利用國(guó)家財(cái)政性資金和政府借款購(gòu)買貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)不僅是指具體的采購(gòu)過程，而且是采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過程及采購(gòu)管理的總稱，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度。37精品課件含義主體：從世界各國(guó)的實(shí)踐來看，主體包括主管機(jī)關(guān)、采購(gòu)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商。38精品課件含義對(duì)象：政府采購(gòu)的對(duì)象范圍十分的廣泛，國(guó)際上通行的做法是按照性質(zhì)分為三大類：貨物、工程與服務(wù)。貨物：包括原材料、產(chǎn)品、設(shè)備等物品。工程：指新建、擴(kuò)建、改建、修建、拆除、修繕或翻新構(gòu)造物以及改造自然環(huán)境的行為。服務(wù)：指出了上述兩

16、者外的任何采購(gòu)，包括專業(yè)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、管理培訓(xùn)、勞力等。39精品課件模式范圍政府采購(gòu)模式分為集中采購(gòu)和分散采購(gòu)。集中采購(gòu)模式：指本一級(jí)政府各部門及下級(jí)政府的采購(gòu)由本級(jí)所設(shè)的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一實(shí)施。范圍：屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目（集中采購(gòu)目錄由國(guó)務(wù)院確定并公布）；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目（集中采購(gòu)目錄由人民政府確定并公布）40精品課件方式政府采購(gòu)的主要方式有招標(biāo)性政府采購(gòu)和非招標(biāo)性政府采購(gòu)。招標(biāo)性政府采購(gòu)又分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)公開招標(biāo)采購(gòu)：指采購(gòu)機(jī)關(guān)或其委托政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商投標(biāo)的采購(gòu)方式。適用范圍：大型公共項(xiàng)目、使用國(guó)有資產(chǎn)或融資的項(xiàng)目、使用國(guó)際組織或外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。/us