財政學(財政收入篇

1、第六章 財政收入總論財政收入概念 財政收入是國家通過法定形式，集中的一部分社會產(chǎn)品的貨幣價值形態(tài)。1第一節(jié) 財政收入分類一、按收入形式分類1、稅收收入2、非稅收收入國有企業(yè)收入債務收入其他收入：事業(yè)收入、規(guī)費收入、罰沒收入、國家資源管理收入、公產(chǎn)收入2二、按國民經(jīng)濟部門分類1、農(nóng)業(yè)收入：農(nóng)業(yè)稅、間接來自于農(nóng)業(yè)的收入（剪刀差）2、工業(yè)收入3、建筑業(yè)收入4、交通運輸業(yè)收入5、商業(yè)收入6、服務業(yè)收入7、其他行業(yè)收入3三、按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成分類1、C，消耗的生產(chǎn)資料價值流動資金和折舊2、V+M=NI（國民收入），勞動者創(chuàng)造的新價值：V是勞動者個人支配部分，M是剩余價值V部分：個人所得稅M部分：為財政

2、收入主要構(gòu)成部分4第二節(jié) 財政收入規(guī)模分析財政收入規(guī)模是指財政收入的數(shù)量界限，表示政府組織財政收入特定的規(guī)模。指標：GI/NI、GI/GNP5一、財政收入規(guī)模的指標分析1、財政收入規(guī)模的下限指標概念：指政府履行各項職能所必須掌握的最低財政收入需要量（必要性）。政府基本職能（事權(quán)） 財政支出 財政收入（財權(quán)）實現(xiàn)政府職能必不可少的支出。為經(jīng)常性支出或剛性支出。如國防、行政支出、教育支出、社會保障支出等生產(chǎn)性支出，具有彈性。如基礎設施建設等62、財政收入規(guī)模的上限指標財政收入來自于國民收入，但不能將國民收入全部轉(zhuǎn)化為財政收入，因此，財政收入規(guī)模的上限指標是一個財政收入與國民收入的比率（可能性）受三

3、個因素制約：NI、M、M中留存企業(yè)的自行支配的總量。指標F/N=M/N*F/M其中：M/N為剩余產(chǎn)品價值率，F(xiàn)/M為財政集中率。7影響M/N的因素：勞動生產(chǎn)率，與M的變化呈正相關勞動力再生產(chǎn)費用（V部分），NI=V+M，當NI一定時，V與M呈彼長此消的關系。V隨歷史而變化。當勞動力再生產(chǎn)費用增長幅度低于勞動生產(chǎn)率的增長幅度時，M/N才會提高8影響F/M的因素：所有制結(jié)構(gòu)。國有經(jīng)濟比重高則F/M高。（稅+利）經(jīng)濟管理體制的模式和分配政策（集權(quán)型、分權(quán)型）。我國放權(quán)讓利的改革過程使得F/M向下趨勢。政府職能范圍的大小。9二、財政收入規(guī)模的計算方法在社會資源一定量時，F(xiàn)/N反映政府和市場（企業(yè)和個人

4、）占有社會資源的比例。如何科學合理的確定該比例非常重要。1、經(jīng)驗數(shù)據(jù)數(shù)：是通過對國內(nèi)外一定時期有關數(shù)據(jù)資料的分析與對比，來確定一個合理的財政收入規(guī)模，以此確定財政收入占國民收入的合理比例。102、要素分析法：指對影響和決定剩余產(chǎn)品價值率、財政基本需求率和財政集中率的要素進行分析研究，以此確定財政收入規(guī)模的合理界限及其占國民收入的適當比例。11第七章 稅收原理12第一節(jié) 稅收的性質(zhì)和特征一、稅收的概念 稅收是國家政府為了實現(xiàn)其職能，利用政治權(quán)力，依據(jù)法規(guī)，強制無償?shù)叵蚪?jīng)濟部門、單位及居民、個人征收貨幣或?qū)嵨?，以取得財政收入的一種經(jīng)濟行為。13二、稅收的性質(zhì)稅收的性質(zhì)是指稅收在不同社會制度下，作為

5、一種分配方式所反映的不同的經(jīng)濟關系。它是由生產(chǎn)關系和國家政權(quán)的性質(zhì)所決定的。社會國家的稅收性質(zhì)是“取之于民、取之有道、用之于民、用之有效”。14三、稅收的特征1、強制性指稅收是以國家權(quán)力為依據(jù)強制征收。政治權(quán)力稅收財產(chǎn)權(quán)力利潤信用關系國債等強制性特征表現(xiàn)在稅法稅規(guī)，強制納稅人依法納稅，政府依法征稅。152、無償性國家憑借國家權(quán)力強制取得稅收收入不需償還、不需要對納稅人付出任何代價，不需要向納稅人提供相應的服務及某些特許權(quán)利。稅收的無償性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收基本特征的中心特征。稅收的無償性與財政支出的無償性并存，從整個財政收支過程看，稅收具有有償性的一面。163、固定性國家對納稅人的固定

6、征稅。國家事先以法律程序批準和頒布稅法稅規(guī)，征納雙方共同遵守。不經(jīng)過國家法令調(diào)整，任何單位和個人不得更改稅法稅規(guī)。固定性包括時間上的連續(xù)性和征收數(shù)額上的有限性。17第二節(jié) 稅收術(shù)語稅收制度的概念（廣義和狹義）稅制三要素：納稅人、課稅對象和稅率一、納稅人（誰來納稅，又稱納稅義務人、或納稅主體。）定義：稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。 負稅人稅款的實際負擔者（不一定是納稅人） 扣繳義務人稅法中規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務的單位。（不是納稅人）18二、課稅對象（對什么征稅）定義：稅法中規(guī)定的課稅目的物，又稱課稅客體，或征稅對象。課稅對象是稅種的基本標志。有關術(shù)語：

7、 1、稅目 2、計稅依據(jù) 3、稅源19三、稅率（交多少稅）定義：應納稅額與課稅對象之間的比例，即稅額除以課稅對象數(shù)量。稅率是計算稅額的尺度，反映征稅的深度。稅率是稅收制度或某一稅種的中心環(huán)節(jié)。稅率體現(xiàn)了國家與納稅人之間的分配關系，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要工具。20名義稅率與實際稅率 名義稅率指稅法規(guī)定的稅率（應納稅額/課稅對象） 實際稅率是實際稅額與實際課征對象數(shù)量的比例（實際稅額/實際課征對象）三種稅率： 1、比例稅率 2、定額稅率 3、累進稅率21四、附加、加成和減免附加（地方附加、副稅）加成（加成征稅） 加一成等于加正稅稅額的10%減免（減稅和免稅的簡稱） 減稅是指減征部分稅款 免稅是指免去全部

8、稅款 起征點和免征額的概念22五、課稅基礎課稅基礎是指課稅的客觀基礎。稅基是明確課征對象、確定稅率，劃分稅收類型的主要依據(jù)。廣義與狹義之分23六、違章處理定義：納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施。違章表現(xiàn)為：偷稅、漏稅、抗稅、欠稅等行為。主要懲罰措施：滯納金、罰金、刑事責任（犯罪行為）稅務復議和向法院提起訴訟24七、納稅環(huán)節(jié)定義：選定應繳納稅款的環(huán)節(jié)確定納稅環(huán)節(jié)的主要依據(jù)（P186）一次課征制、二次課征制、多次課征制。25八、納稅期限定義：納稅義務發(fā)生時間 權(quán)責發(fā)生制發(fā)出商品 收付實現(xiàn)制收到貨款不同的納稅期限納稅時間26第三節(jié) 稅收分類一、按課稅對象分類1、流轉(zhuǎn)稅：以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。

9、計稅依據(jù)： 商品流轉(zhuǎn)額（銷售收入）、 非商品流轉(zhuǎn)額（營業(yè)收入） 稅種：增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅 特點（P188）：2、所得稅：以所得額為課稅對象的稅種 所得額一般表現(xiàn)為企業(yè)利潤和個人收入 稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅等 特點：273、財產(chǎn)稅：以財產(chǎn)額為課稅對象的稅種 稅種：房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等 特點：4、行為稅：以特定行為為課稅對象的稅種 稅種：城市維護建設稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅等。 特點：285、資源稅：對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的稅種。 征收范圍：原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品、鹽。級差資源稅（解決級差收入）和

10、一般資源稅（體現(xiàn)有償使用）29二、按稅收計算依據(jù)分類1、從量稅2、從價稅三、按稅收與從格的關系分類1、價內(nèi)稅2、價外稅（增值稅）四、按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁分類1、直接稅2、間接稅30五、按稅收的管理權(quán)限分類1、中央稅2、地方稅3、中央和地方共享稅六、其他分類方法（略）31第四節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅收轉(zhuǎn)嫁（稅負轉(zhuǎn)嫁）：指納稅人繳納稅款以后通過一定方式，將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人。即法定納稅人不一定是稅款的最終負擔者。（過程） 納稅人是稅法上的歸宿 負稅人（實際的納稅人）稅收經(jīng)濟上的歸宿 稅負歸宿：指稅收的最后落腳點，即稅收的實際負擔者。（結(jié)果）32稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿說明納稅人可能是負稅人、部分負稅人或非負

11、稅人。稅收轉(zhuǎn)嫁是稅收分配和再分配，尋找最終落腳點的過程；而稅收歸宿則是稅收轉(zhuǎn)嫁過程的終點。分析稅收轉(zhuǎn)嫁和稅收歸宿有助于分析稅收對國民收入分配和社會經(jīng)濟的影響。33二、稅收轉(zhuǎn)嫁的方式前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：指納稅人在進行商品或勞務的經(jīng)濟交易時，按商品和勞務的運動方向，通過提高價格的辦法，把稅收負擔轉(zhuǎn)移給商品的購買者或消費者負擔。 前轉(zhuǎn)過程： 生產(chǎn)廠商批發(fā)商零售商消費者34后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：指納稅人由于某種原因無法實現(xiàn)前轉(zhuǎn)，通過壓低商品或勞務的購進價格，把稅收負擔轉(zhuǎn)移給商品銷售者或生產(chǎn)者的方法。 后轉(zhuǎn)過程： 生產(chǎn)廠商批發(fā)商零售商消費者混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）：對一個納稅人而言，前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)可兼有，即將稅款一部分向前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給商

12、品購買者，另一部分向后轉(zhuǎn)嫁給商品的供應者。 35消轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)化）：指納稅人用降低課稅商品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。 通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率而降低成本、增加利潤而抵消稅負。實質(zhì)上是用生產(chǎn)者應得的超額利潤抵補稅負。36稅收資本化（稅收還原）：指某些資本財產(chǎn)（土地、房屋等具有長期效益的資本品）的交易時，買者將商品可預見的未來應納稅款按一定的貼現(xiàn)率折算為現(xiàn)值，從所購商品價格中預先扣除，把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給商品的賣者。稅收資本化是后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。計算公式：PV=Ti/(1+r)i37三、稅收的公平與效率1、稅收的公平原則指納稅人的負擔能力要與其經(jīng)濟實力相適應，平等對待所有納稅人，收入多

13、者多納稅，收入少者少納稅。1）縱向公平：具有不同納稅能力的人繳納不同數(shù)額的稅款。2）橫向公平：具有相同納稅能力的人，繳納相同的稅款。38稅收公平的衡量標準：1）受益說（受益原則）：納稅人從政府所提供的服務中所享受的利益多少來確定自己應納稅款，即受益多者多納稅，受益少者少納稅，不受益不納稅。（主觀、無法量化）2）能力說（支付能力原則）：以納稅人的納稅能力為征稅依據(jù)確定應納稅額，即納稅能力強的人多納稅，納稅能力弱的人少納稅，無納稅能力的人不納稅。（客觀、可行）392、稅收效率原則國家征稅要有利于資源有效配置和經(jīng)濟運行的社會效益，有利于稅務行政的管理效益。1、稅收的經(jīng)濟效率1）稅收規(guī)模應符合社會資源

14、在政府部門與非政府部門之間的最優(yōu)配置效率2）稅收對微觀經(jīng)濟活動的效率損失最小。 稅收中性：稅收應盡可能不對經(jīng)濟行為產(chǎn)生負面影響。2、稅收的行政效率。稅收的征收成本最小化。遵從成本和征管成本。403、法治原則即依法征稅、依法納稅，指稅收的征管要嚴格按照稅法規(guī)定進行，它是建立市場經(jīng)濟稅制的核心。4、文明原則指稅務機關、社會中介機構(gòu)、納稅人三方面應互相協(xié)作、優(yōu)質(zhì)服務、規(guī)范辦稅、依法納稅。41第八章 稅收制度稅收制度的概念（稅制的兩種含義）：1、稅制是指稅收法律制度的總稱，包括稅收法令和征收管理法規(guī)及實施細則，是國家向納稅人征稅和納稅人向國家納稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。2、稅制是國家按照一定的政策原則組

15、成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各種稅種的組成。本章主要采取第2種含義。42第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展稅收制度的組成兩種類型單一稅制復合稅制1）單一主體稅種的復合稅制2）兩種并列主體稅種的復合稅制3）多種稅種并重的復合稅制43第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅一、流轉(zhuǎn)稅對象和特點對象：流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種，流轉(zhuǎn)額包括：商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額特點：（P214）主要稅種：增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅44二、增值稅1、定義：增值稅是指以法定增值額為課稅對象的稅種。 增值額與法定增值額的理解 1954年，法國率先實行增值稅2、我國增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和

16、個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。453、增值稅的特點：1、不重復征稅，具有中性稅收的特征；2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者；3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。4、增值稅的優(yōu)點（P216）5、主要內(nèi)容：納稅人：我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人46征稅范圍：貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口和加工修理修配。稅率：一般納稅人：基本稅率17%、低稅率13%、出口貨物零稅率。 小規(guī)模納稅人：征收率6%或4%銷項稅額：納稅人銷售貨物或應稅勞務，按稅法規(guī)定稅率向購買方收取的增值稅額。 計算公式：銷項稅額=銷售額*稅率47銷售額的確定：1）

17、增值稅專用發(fā)票上銷售收入和增值稅分別填寫（價外稅），則銷售額即為增值稅專用發(fā)票上的銷售收入。2）如貨物的銷售方開具的是普通發(fā)票，即在發(fā)票上的銷售額是含稅銷售額，則須將含稅銷售額換算為不含稅銷售額（價外稅），其換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）3）組成計稅價格（略）48進項稅額：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付的增值稅額。 進項稅額的確定：1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；或者從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。2）其他確定方式（略）49應納稅額的計算： 一般納稅人應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額小規(guī)模納稅人應納稅額計算公式：應

18、納稅額=銷售額*征收率50例：某企業(yè)（一般納稅人）某月外購貨物的增值稅專用發(fā)票注明稅金為30000元（貨款已支付），本月企業(yè)銷售情況如下：1）批發(fā)銷售給一般納稅人100萬元（不含稅）；批發(fā)銷售給小規(guī)模納稅人234000元（價稅合計）。 2）零售貨物收入117000元（價稅合計）。假設該企業(yè)所售貨物的增值稅稅率為17%，計算本月該企業(yè)應納增值稅。51 三、消費稅1、定義：消費稅指以消費品的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一種稅?；蚴菍ξ覈硟?nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。2、納稅人：我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。3、征稅

19、范圍：具體稅目為11大類（煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車）524、稅率：實行差別比例稅率，分為比例稅率（從價定率）和定額稅率（從量定額）。5、計稅依據(jù)：1）從量定額征收的計稅依據(jù)數(shù)量，如升、噸等。其計算公式：應納稅額=應稅消費品數(shù)量*消費稅單位稅額2）從價定率征收的計稅依據(jù)是應稅消費品的銷售額。53銷售額的確定：由于消費稅和增值稅是交叉稅種，消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，決定實行從價定率征收的消費稅，其稅基和增值稅是一致的，即以含消費稅而不含增值稅的銷售額為計稅基數(shù)。實行從價定率征收的計算公式： 應納稅額=銷售額*適用稅率含增值稅的

20、銷售額須換算為不含增值稅銷售額： 銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）546、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（金銀首飾）。7、特點：1）體現(xiàn)國家的消費政策；2）組織財政收入；3）寓禁于征；4）稅目具有選擇性；5）征稅環(huán)節(jié)的單一性；6）轉(zhuǎn)嫁性。55四、營業(yè)稅1、定義2、納稅人3、征稅范圍4、稅率5、計算公式：應納稅額=營業(yè)額*稅率6、特點與優(yōu)點56五、關稅1、定義2、納稅人3、征稅對象4、稅率5、計算公式：應納稅額=完稅價格*稅率完稅價格：進口貨物為到岸價格；出口貨物為離岸價格扣除出口關稅（離岸價格/（1+出口關稅稅率）6、特點與優(yōu)點57第三節(jié) 所得課稅一、定義 特點（P

21、221）二、企業(yè)所得稅1、定義2、納稅人3、課稅對象4、稅率：33%（18%、27%）585、計稅依據(jù)應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目的金額6、應納所得稅額應納所得稅額=應納稅所得額*稅率7、其他規(guī)定59三、個人所得稅1、定義2、納稅人3、課稅對象4、應納稅所得額應納稅所得額=所得總額-費用分項征收制（如工資薪金可扣除費用800元，外籍人士、境外任職的個人等扣除費用為4000元個體工商戶的經(jīng)營所得可扣除成本、費用、損失和稅金等）605、稅率：超額累進稅率和比例稅率1）工資薪金所得：九級超額累進稅率2）個體工商戶等所得：五級超額累進稅率3）其他所得（稿酬所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)

22、轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得等）適用比例稅率20%616、應納所得稅額應納所得稅額=應納稅所得額*稅率7、其他規(guī)定8、境外繳納稅額抵免的計稅方法1）抵免限額= （境外所得-費用扣除標準）*適用稅率-速算扣除數(shù)2）允許抵免額：抵免限額與境外實繳稅款孰低623）超限額結(jié)轉(zhuǎn)：超限額指境外實繳稅額大于抵免限額。超限額可抵扣以后年度的稅款，但每年發(fā)生的超限額結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。4）申請抵免：須提供境外完稅憑證原件5）應納稅額的計算：應納稅額=（境外所得-費用扣除標準）*適用稅率-速算扣除數(shù)-允許抵免額。例63第四節(jié) 其他課稅一、資源課稅1、定義2、稅種：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅

23、和土地增值稅3、級差資源稅與一般資源稅4、功能：1）增加財政收入；2）企業(yè)平等競爭；3）杜絕和限制自然資源嚴重浪費645、資源課稅的稅種：資源稅土地使用稅耕地占用稅土地增值稅65二、財產(chǎn)課稅定義一般財產(chǎn)稅與特定財產(chǎn)稅動態(tài)財產(chǎn)稅與靜態(tài)財產(chǎn)稅稅種：1）房產(chǎn)稅2）契稅3）車船使用稅4）遺產(chǎn)稅66三、行為課稅定義印花稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征城市維護建設稅屠宰稅證券交易稅67第九章 國際稅收68第一節(jié) 國際稅收的含義一、定義及理解（P236）二、研究對象：（P238） 研究范圍：1、協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)和避免國際重復征稅；2、協(xié)調(diào)管理納稅人交叉和課稅對象交叉現(xiàn)象；3、防止國際避稅和逃稅；4）制定雙方互

24、惠的國際稅收協(xié)定。 研究方法：69第二節(jié) 國際重復征稅一、稅收管轄權(quán)1、定義：一個主權(quán)國家擁有的對于稅收的征收與管理權(quán)力?；竞x：1、2、3、屬地原則與屬人原則（P243）2、稅收管轄權(quán)的性質(zhì)1）地域管轄權(quán)：是按屬地原則建立起來的稅收管轄權(quán)，又稱地管轄權(quán)或稅收收入來源管轄權(quán)。70地域管轄權(quán)是以應稅收益、所得來源地或一般應稅財產(chǎn)存在地為標準來區(qū)分誰來行使征稅權(quán)力的。即不論納稅人是否是本國公民和居民，只要其各項所得、收收益和財產(chǎn)來源于本國境內(nèi)，則必須依法納稅。經(jīng)營所得來源地的確定：納稅人常設機構(gòu)的所在地。投資所得來源地的確定：以其實際發(fā)生地確定。標準：權(quán)責發(fā)生地標準和所得支付地標準（我國采取第二

25、種標準）。71勞務所得來源地的確定：勞務提供地標準（我國采取標準）、勞務所得支付地標準、停留時間標準。財產(chǎn)所得存在地的確定：財產(chǎn)指跨國資本（財富）和跨國遺產(chǎn)所得。跨國資本包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，動產(chǎn)所得存在地與投資所得來源地確定標準相同；不動產(chǎn)所得以其物質(zhì)形態(tài)的存在地或坐落地確定。以不動產(chǎn)和動產(chǎn)為代表的跨國遺產(chǎn)所得以其存在地確定；以股票或債權(quán)為代表的跨國遺產(chǎn)所得以股票發(fā)行地或債務都的居住國為存在地。722）居民（公民）管轄權(quán)：指按屬人原則所確立的稅收管轄權(quán)。分為居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。居民與公民的概念（P246）行使公民稅收管轄權(quán)的國家，公民身份的確定標準是其所在的國籍。行使居民稅收管轄權(quán)的國家，居

26、民身份的確定標準是：確定跨國自然人居民身份的標準有：73法律標準（意愿標準）戶籍標準（住所標準）時間標準（我國）確定跨國法人居民身份的標準有：登記注冊標準總機構(gòu)標準（我國）管理中心標準主要經(jīng)營地活動標準確定特殊情況下跨國居民身份的標準（P247）74二、國際重復征稅定義類型：1、法律性重復征稅；2、經(jīng)濟性重復征稅產(chǎn)生國際重復征稅的原因： 1、地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉與重疊；2、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉與重疊；3、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉與重疊。國際重復征稅的不利影響：1、額外稅收負擔；2、不利于資源有效配置；3、不符合稅收負擔公平原則。75三、國際重復征稅的減除方法定義：當發(fā)生兩種

27、稅收管轄權(quán)的交叉時，行使居民管轄權(quán)的國家，通過優(yōu)先承認跨國納稅人向行使地域管轄權(quán)國家所繳納的稅收來借以減輕或消除國際重復征稅的一種形式。減除方法：1、扣除法；2、免稅法：全部免稅和累進免稅；3、抵免法（P251）：1）直接抵免法：指居住國政府直接對納稅人在國外的已納所得稅款的抵免。（總公司與國外分公司同屬一個經(jīng)濟實體）76 分為全額抵免、普通抵免。普通抵免：指居住國政府行使稅收管轄權(quán)向納稅人征稅時，允許納稅人扣除國外已繳納的所得稅，但扣除稅額不得超過所得來源國所得額按本國稅率計征的稅額。兩國稅率相等時，全額抵免本國稅率高于來源國稅率時，在全部抵免后須補征按本國稅率計征稅款的差額。本國稅率低于來

28、源國稅率時，已納為源國稅額大于抵免稅額。抵免限額：在來源國繳納的稅款在本國可以抵免的最高限額。772）間接抵免法：指居住國政府允許設在本國的母公司在其應納稅額中扣除其來自對非居住國子公司投資所得的相應的已納來源國稅額。（母子公司不同屬一個經(jīng)濟實體）計算公式：（1）母公司從外國子公司的所得（稅前）=股息/（1-來源國所得稅率）（2）應承擔的所得稅=1）*來源國所得稅率（3）抵免限額=1）*母公司所在國所得稅率78四、稅收饒讓定義（稅收抵免）：是指居住國政府對其納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅同樣給予抵免待遇，不再按本國稅法規(guī)定的稅率補征。稅收饒讓抵免是發(fā)展中國家與發(fā)達國家簽訂稅收協(xié)定特別需要

29、明確的一個重要問題。79第三節(jié) 國際稅收協(xié)定一、國際稅收協(xié)定的概念指兩個或兩個以上的主權(quán)國家、為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關系，在平等互利的原則下，經(jīng)由政府間談判，所簽訂的確定各自權(quán)利和義務，具有法律效力的一種書面協(xié)議。二、分類：1、以涉及主體分類標準，國際稅收協(xié)定可分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。802、以協(xié)定內(nèi)容為分類標準，可分為一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定。三、國際稅收協(xié)定的主要條款（P257）四、國際稅收協(xié)定的目的與作用81五、國際稅收協(xié)定的內(nèi)容1、協(xié)定適用的范圍：1）人的范圍（納稅人）大多數(shù)國家采取居民標準2）稅種的范圍（課稅對象）對所得和財產(chǎn)征收的各種直接稅。2、協(xié)定基本用語的定義3、

30、各類所得和一般財產(chǎn)的規(guī)定4、國際重復征稅的減除方法5、有關特別的規(guī)定821）稅收無差別待遇（國民待遇原則）2）相互協(xié)商程序3）情報交換6、國際稅收協(xié)定文本83第十章 國有資產(chǎn)收益84第一節(jié) 國有資產(chǎn)管理體制一、國有資產(chǎn)的概念與分類1、資產(chǎn)：企業(yè)或其他單位擁有的以貨幣計算價值的一切財產(chǎn)物資、債權(quán)和其他無形資產(chǎn)。2、國有資產(chǎn)：指產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的一切財產(chǎn)，是國家依據(jù)法律取得，或由于資金投入、資產(chǎn)收益、接受饋贈而取得的資產(chǎn)。853、理解：1）依法取得的資產(chǎn)；2）國家投資和撥款形成的資產(chǎn)；3）國有資產(chǎn)收益取得的國有資產(chǎn)；4）接受饋贈取得的資產(chǎn)。（國有資產(chǎn)的廣義與狹義之分）4、國有資產(chǎn)的構(gòu)成：固定資產(chǎn)、

31、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)865、國有資產(chǎn)的分類：按資產(chǎn)形態(tài)標準分類：無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)按資產(chǎn)的經(jīng)濟性質(zhì)分類：經(jīng)營性與非經(jīng)營性資產(chǎn)按資產(chǎn)運動方式分類：動產(chǎn)和不動產(chǎn)按資產(chǎn)所在的區(qū)域分類：境內(nèi)資產(chǎn)和境外資產(chǎn)按預算管理方式分類：預算內(nèi)資產(chǎn)和預算外資產(chǎn)按資產(chǎn)用途分類：公務性資產(chǎn)和后勤保障性資產(chǎn)87二、國有資產(chǎn)管理體制1、國有資產(chǎn)管理內(nèi)容：國有資產(chǎn)投資管理；國有資產(chǎn)經(jīng)營管理；國有資產(chǎn)收益管理；國有資產(chǎn)評估管理。2、國有資產(chǎn)管理權(quán)力：資產(chǎn)處置權(quán)、資產(chǎn)收益分配權(quán)、人事任免權(quán)、再投資權(quán)、資產(chǎn)最終處置權(quán)。3、國有資產(chǎn)管理體制：定義：指國有資產(chǎn)管理制度和管理方法的總和，包括組織管理形式、管理權(quán)限的劃分方法、管理機構(gòu)設置等，是國家管理國有資產(chǎn)的基本制度。88任務：最大限度地提高國有資產(chǎn)的經(jīng)營使用效益，確保國有資產(chǎn)保值增值?；驹瓌t：統(tǒng)一政策，分級管理。組織架構(gòu)（三個層次）：國資委（辦）國有資產(chǎn)