公司內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊

1、內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊*（集團）*有限公司內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊XX*集團審計部*審計部第0頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊序言?（2-5）第一部分內(nèi)部審計辦法?（6-11）第二部分內(nèi)部審計具體規(guī)范?（12-35）內(nèi)部審計具體規(guī)范第內(nèi)部審計具體規(guī)范第內(nèi)部審計具體規(guī)范第?（12-14）?（15-16）?（17-19）內(nèi)部審計具體規(guī)范第內(nèi)部審計具體規(guī)范第內(nèi)部審計具體規(guī)范第內(nèi)部審計具體規(guī)范第內(nèi)部審計具體規(guī)范第內(nèi)部審計具體規(guī)范第456789號審計工作底稿規(guī)范號審計事項評價規(guī)范號審計報告編審規(guī)范號審計復(fù)核工作規(guī)范號審計文書處理規(guī)范號審計檔案工作規(guī)范?20-22）23-25）26-28）29-30）31-32）33-3

2、5）第三部分內(nèi)部審計實務(wù)指南?（36-62）內(nèi)部審計實務(wù)指南第內(nèi)部審計實務(wù)指南第內(nèi)部審計實務(wù)指南第內(nèi)部審計實務(wù)指南第內(nèi)部審計實務(wù)指南第內(nèi)部審計實務(wù)指南第12345606年審計問題年度總結(jié)號貨幣資金？?？（36-38）號存貨?（39-41）號號號固定資產(chǎn)及折舊?（42-45）號號號生產(chǎn)與費用循環(huán)?（46-49）號號號應(yīng)付款項?（50-51）號號號損益類項目?（52-54）?（55-62）*審計部第1頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊序言本序言旨在說明審計部獨立審計工作手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進行解釋。本序言由*集團審計部負

3、責解釋。審計手冊的制定依據(jù)與目標審計手冊依據(jù)內(nèi)部審計具體準則制定。制定審計手冊的目標：1建立執(zhí)行內(nèi)部獨立審計工作的權(quán)威性標準，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。2促使各審計人員按照統(tǒng)一的工作標準行使內(nèi)部獨立審計工作，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。3明確審計人員責任，維護公司利益，保護董事會和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進集團發(fā)展。審計手冊的體系審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。審計手冊由以下三個層次組成：1內(nèi)部審計辦法。內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基

4、本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。2內(nèi)部審計具體規(guī)范。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。3內(nèi)部審計實務(wù)指南。內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計辦法和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計人員依據(jù)內(nèi)部審計辦法和內(nèi)部審計具體規(guī)范實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計工作提供可操作的指導(dǎo)意見。審計手冊的約束力內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應(yīng)當遵照執(zhí)行。實務(wù)指南是對審計人員實施審計工作的具體指導(dǎo)，除非有適當?shù)淖C據(jù)證明有

5、更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項的審計，審計人員應(yīng)當參照執(zhí)行。審計手冊的適用范圍審計手冊僅適用于*集團內(nèi)部審計人員進行審計工作的全過程。審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨立工作任務(wù)。審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序選定項目。審計部提出審計手冊制定計劃方案，經(jīng)征求直屬副總經(jīng)理意見后，由公司董事會審批立項。擬訂初稿。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。征求意見。審計部向有關(guān)部門發(fā)布征求

6、意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。修改送審定稿。審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送副總經(jīng)理、運營總監(jiān)審核，根據(jù)審核意見定稿。發(fā)布。副總經(jīng)理運營總監(jiān)發(fā)布審計手冊之各項目。修訂。審計手冊由審計部負責修訂，集團董事會批準發(fā)布。簽發(fā)：審計部*審計部第4頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊*集團內(nèi)部審計辦法第一章總則第一條為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理條例和相關(guān)審計法規(guī)，結(jié)合本集團具體情況，特制定本辦法。第二條審計部是在集團公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬

7、企業(yè)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。第二章審計機構(gòu)和審計人員第三條集團公司設(shè)審計部，由審計經(jīng)理和審計員組成，具體負責集團公司及下屬企業(yè)的各項審計工作。審計部直屬集團董事會領(lǐng)導(dǎo)（副總經(jīng)理、運營總監(jiān)代管），業(yè)務(wù)上受南昌市國家審計機構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計經(jīng)理由董事長提名，董事會聘任，對董事長負責并向副總經(jīng)理、運營總監(jiān)報告工作。第四條審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。第五條審計人員要努力學習和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相

8、關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。第六條審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守：（一）依法審計；（二）廉潔奉公；（三）忠于職守；（四）堅持原則；（五）客觀公正；（六）保守秘密。第七條按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計部的審計責任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任。審計部的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。第八條審計人員依法行使職權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。第九條審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準，可以聘請或召集臨時專業(yè)人

9、員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。第三章審計職責第十條審計部對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：集團公司內(nèi)部各部門；集團所屬的各全資子公司和合資企業(yè)，包括在內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。第十一條審計部的主要職責是：主持編制、執(zhí)行和控制本中心年度工作計劃，報集團副總經(jīng)理、運營總監(jiān)核準；主持編制本中心年度預(yù)算方案，報集團副總經(jīng)理、運營總監(jiān)審議、核準；監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)執(zhí)行公司相關(guān)管理制度和要求的情況；監(jiān)督涉及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和預(yù)算的落實及執(zhí)行情況；對內(nèi)部財會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、

10、權(quán)益的安全完整進行審計監(jiān)督；定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性、準確性進行綜合審計；總結(jié)與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；*審計部第6頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊在集團董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團董事會；（十）在集團董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團基建、技術(shù)改造、重大維修工程項目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經(jīng)濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報董事會；（十一）在集團董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計

11、，并將審計報告及時呈報集團董事會；在集團董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，負責對集團公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團董事會；在集團董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責任和負責人離任的經(jīng)濟責任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益情況，并及時將審計報告呈報集團董事會；負責建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作；參加省市統(tǒng)一組織的審計活動；負責辦理董事會交辦的其他事宜。第四章審計職權(quán)第十二條審計部有權(quán)要求集團內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)決算、會計報表以及審計

12、部認為與財務(wù)收支及經(jīng)濟活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟合同等一切文件資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。第十三條審計部進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。第十四條審計部進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計部工作，如實向?qū)徲嫴糠从城闆r，提供有關(guān)證明材料。第十五條審計部有權(quán)對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀成嚴重損失的行為等，提請董事會作出臨時的制止決定。第十六條對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)董

13、事會批準，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。第十七條有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。對違反財經(jīng)法紀和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議董事會給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。第十八條審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。第十九條對審計工作中的重大事項必須向董事會如實報告。第五章審計工作程序第二十條編

14、制年度審計工作計劃。審計部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)審核后執(zhí)行。第二十一條確定審計對象和制訂項目審計方案。審計部根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部經(jīng)理批準后實施。第二十二條發(fā)出審計通知書。除突擊審計外，審計部根據(jù)批準的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。第二十三條搜集

15、審計證據(jù)。在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學、嚴密地搜集并分析審計證據(jù)，認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進意見。第二十四條提出審計報告，作出審計決定建議。審計部在對審計事項進行審計后，應(yīng)進行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。當被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看

16、法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。審計部在征求補充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送副總經(jīng)理、運營總監(jiān)審定批示，由副總經(jīng)理、運營總監(jiān)辦公會議或董事會作出審計決定或由審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。第二十五條檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計部。審計部應(yīng)當自審計意見書和審計決定送達之日起二個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計部應(yīng)當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總

17、裁裁決。第二十六條復(fù)審。被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向副總經(jīng)理、運營總監(jiān)提出書面復(fù)審申請，副總經(jīng)理、運營總監(jiān)對是否有必要復(fù)審作出決定。復(fù)審小組人員由副總經(jīng)理、運營總監(jiān)直接指定（審計人員與被審計單位當事人回避），在副總經(jīng)理、運營總監(jiān)作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進行復(fù)審。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計結(jié)論。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。第二十七條建立審計檔案。審計部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審計檔案，并妥善保管

18、，以備考查。審計檔案未經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。第六章獎懲第二十八條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。第二十九條對有下列行為之一的單位、單位負責人及直接責任人員，審計部可報請副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準，視其情節(jié)嚴重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實真

19、相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的；（五）打擊報復(fù)審計人員和舉報人的。第三十條審計人員有下列行為之一的，經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責任：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過失，給集團造成較大損失的；（四）泄露集團秘密的。第七章附則第三十一條本辦法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準。第三十二條本辦法若有未盡事宜，可由審計部報副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準后補充修訂，其解釋權(quán)屬審計部。第三十三條本辦法自副總經(jīng)理、運營總監(jiān)或董事會審議批準之日起執(zhí)行，修訂時亦

20、同。*審計部第11頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊審計方案編制規(guī)范第一條為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)*集團內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計方案，是指審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。第三條本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。第四條審計部實施審計時，應(yīng)當根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。預(yù)計審計時間短、審計目標單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。第五條審計方案由審計組編寫

21、，實行審計組組長負責制。第六條審計組編制審計方案時，應(yīng)當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。第七條審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責任。第八條審計組編寫審計方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；（四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟

22、活動合同和分析性資料、各項預(yù)算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；（六）財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會議記錄；（九）前次接受審計、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。第九條審計組編寫審計方案時，應(yīng)當收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十條審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當注意利用原有的審計檔案資料。第十一條審計方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制審計方案的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目的、審計范圍及審計策略；（四）重要財會

23、及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；（五）審計工作進度及時間預(yù)算；（六）審計組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風險的評估；（八）需被審計單位配合支持的事項；（九）編制審計方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第十二條審計方案應(yīng)當由審計部主管審核和批準。第十三條對審計方案，應(yīng)審核以下主要事項：（一）審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當；（二）時間預(yù)算是否合理；（三）審計小組成員的選派與分工是否恰當；（四）對被審計單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當；（五）對審計重要性的確定及風險的評估是否恰當；（六）審計程序能否達到審計目標；（七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；（八）其他需要審核的

24、事項。第一條審計方案應(yīng)當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。第十五條審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。第十六條審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當向?qū)徲嫴恐鞴苷f明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報經(jīng)審計部主管同意后實施。第十七條審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示審計部主管同意后，調(diào)整并實施審計方案。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當及時補辦簽批手續(xù)。第十八條審計組應(yīng)當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。第十九條審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。第二十條本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第二十一條本規(guī)

25、范自XX年1月1日起施行。*審計部第14頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊審計通知書規(guī)范第一條為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容，根據(jù)*集團內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。第三條審計通知書由審計部主管依據(jù)計劃工作任務(wù)與目標或副總經(jīng)理、運營總監(jiān)臨時交辦的書面指令簽發(fā)。第四條采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普通審計，審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。第五條審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式

26、送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第六條審計通知書應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：（一）標題；（二）被審計單位名稱；（三）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計時間；（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；（五）審計人員名單；（六）審計部印章、主管簽名及簽發(fā)日期；（七）審計部認為應(yīng)當寫明的其他事項。第七條審計通知書應(yīng)當明確對被審計單位的以下要求：（一）及時提供審計人員所要求的全部資料；（二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；（三）審計費用的承擔方式；（四）其他要求事項。第八條審計部認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。第九條本規(guī)范由審計部負責解釋。第十條本規(guī)范自XX年1

27、月1日起施行。*審計部第16頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊審計證據(jù)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)*集團內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。第三條審計證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（六）其他證據(jù)。第四條審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下

28、列要求：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；（四）嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。第五條審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵海ㄒ唬孀C據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。第六條審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤

29、點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。第七條審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。第八條審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，視情況需要，交被審計單位有關(guān)人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負責人簽名或蓋章。第九條審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第十條被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影

30、響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。第十一條審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當重新取證。第十二條審計組應(yīng)當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。第十三條審計組應(yīng)當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應(yīng)當進一步收集審計證明材料。第十四條審計證據(jù)應(yīng)當編入審計工作底稿，并按照內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號一一審計檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。第十五條本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第十六條本規(guī)

31、范自XX年1月1日起施行。*審計部第19頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊審計工作底稿規(guī)范第一條為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)*集團內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。第三條審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備

32、查作用的審計工作底稿。第四條審計工作底稿的主要要素是：（一）被審計單位名稱；（二）審計項目或?qū)徲嬍马椕Q；（三）審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅r點或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號及頁次；（七）審計過程記錄；（八）審計評價及/或?qū)徲嫿Y(jié)論；（九）其他應(yīng)說明的事項。第五條審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：*審計部第20頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊（一）實施具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四）審計組討論的記錄和審計復(fù)核記錄；（五）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過程標識及簡略符號。第

33、六條常用審計工作底稿包括：（一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表；（三）實施具體審計程序的記錄和資料；（四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿；（五）其他有關(guān)的審計資料。第七條編制審計工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第八條編制審計工作底稿應(yīng)當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計

34、算方法和因果關(guān)系必須準確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當予以鑒別和說明。第九條相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。第十條審計工作底稿應(yīng)當由審計部主管在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交進行復(fù)核。第一條必要時，審計人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。第十二條審計工作底稿未經(jīng)審計主管批準，不得對外提供。第十三條審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第十四條本規(guī)范由審計負責解釋與修改。第十五條本規(guī)范自XX年1月1日起施行。*審計第22頁內(nèi)審計工作業(yè)務(wù)手冊5號審計事項評價規(guī)范第一條為了規(guī)范審計事項評價行為，

35、保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)*集團內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財務(wù)收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進行的綜合評價。第三條審計部應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。第四條審計部對審計事項的評價，應(yīng)當堅持實事求是，客觀公正的原則。第五條對審計事項真實性的評價：凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)

36、處理符合有關(guān)會計準則（列出相關(guān)會計準則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務(wù)資料真實地反映了有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應(yīng)當指出存在的問題，并視為會計資料或業(yè)務(wù)資料不能真實地反映有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。第六條對審計事項合法性的評價：凡財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；凡財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)

37、輕重*審計部第23頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊程度，認定其財務(wù)收支或經(jīng)濟活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。對被審單位財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實，審計部應(yīng)當責令其予以糾正。第七條審計部在財務(wù)收支真實性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：（一）以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較；（二）與歷史同期水平進行比較；（三）與同業(yè)先進水平進行比較。對審計事項進行評價時，應(yīng)當指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。第八條對與財務(wù)收支或經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作

38、出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第九條對財務(wù)收支審計事項應(yīng)當重點評價：（一）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；（四）其他財務(wù)收支情況。第十條對建設(shè)（投資）項目審計事項應(yīng)當重點評價：（一）投資計劃、資金來源落實情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標準的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況；（三）財務(wù)收支情況及投資效果。第十一條對專項資金審計事項應(yīng)當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得*審計部第24頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊經(jīng)濟效益或社會效益情況。第十二條審計部對下列事項

39、不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項。第十三條審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十四條本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第十五條本規(guī)范自XX年1月1日起施行。*審計部第25頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊6號審計報告編審規(guī)范第一條為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)*集團內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第三條本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團副總經(jīng)理、運營

40、總監(jiān)指令或經(jīng)核準的審計工作劃中確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第四條凡集團副總經(jīng)理、運營總監(jiān)、董事會批準的審計事項，審計部實施審計后，都應(yīng)當提出審計報告。第五條審計部出具的審計報告，應(yīng)當由審計部主管和審計部簽章后，徑送集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。第六條審計報告應(yīng)當包括下列基本要素：（一）報告字號；（二）標題，即“審計報告”；（三）主送部門，即集團董事會/副總經(jīng)理、運營總監(jiān)辦公會議/副總經(jīng)理、運營總監(jiān)/副總經(jīng)理、運營總監(jiān)；（四）審計報告的內(nèi)容；（五）審計部主管簽名；（六）審計部印章；（七）報告日期；（八）抄送部門等。第七條審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標和被

41、審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面：（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；（二）會計責任與審計責任；（三）審計依據(jù)，即集團內(nèi)部審計辦法和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實施的主要審計程序；（五）被審計單位的基本情況或基本評價；存在問題，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；審計意見，對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被

42、審計單位應(yīng)負的經(jīng)濟責任等作出評價性意見；（八）審計處理建議，對違反集團規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；（十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。第八條審計報告應(yīng)當內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當，用字表述準確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第九條審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進行匯總，并對有關(guān)的問題進行重點說明。（二）分析、整理和

43、篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。（三）確定審計報告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進而擬訂改進這些問題的建議。（五）撰寫初稿。審計部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報送。審計部主管對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團董事會/副總經(jīng)理、運營總監(jiān)辦公會議/副總

44、經(jīng)理、運營總監(jiān)/副總經(jīng)理、運營總監(jiān)。（七）審計報告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審at具體規(guī)范第9號一一審計檔案工作規(guī)范及集團檔案管理規(guī)定辦理。第十條審計部主管審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。審計部主管在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應(yīng)當征詢法律中心的專業(yè)意見。第十一條審計部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條本規(guī)范由審計部負責解釋、修改。第十三條本規(guī)范自XX年1月1日起施行。*審計部第28頁內(nèi)部審計工

45、作業(yè)務(wù)手冊7號審計復(fù)核工作規(guī)范第一條為了規(guī)范審計復(fù)核工作，強化審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)*集團內(nèi)部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計復(fù)核，是指審計部主管在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定代擬稿進行審查，并提出意見的行為。第三條審計部主管在復(fù)核時應(yīng)當履行下列職責：（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復(fù)核意見；（二）了解、研究審計復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導(dǎo)下級審計人員改進審計行政執(zhí)法工作。第四條審計部主管根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章

46、和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。第五條審計部主管應(yīng)當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復(fù)核：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、處理、處罰建議是否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項。第六條審計員應(yīng)當向?qū)徲嫴恐鞴芴峤幌铝胁牧希?審計部第29頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）審計部主管要求提交的其他材料。第

47、七條審計部主管在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當通知審計員限期補正。第八條審計部主管對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內(nèi)容完整，用詞準確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不

48、準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不準確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。第九條審計部主管應(yīng)當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核材料之日起分別在3日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間可以適當延長。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。第十條本辦法由審計部負責解釋與修改。第H一條本規(guī)范自xx年1月1日起施行。*審計部第30頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊8號審計文書處

49、理規(guī)范第一條為了規(guī)范審計部的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團內(nèi)部審計辦法并參照本集團文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計部文書，是指審計部在審計工作中形成的具有集團內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括：（一）向副總經(jīng)理、運營總監(jiān)、董事會、及其他上級部門呈報的各種上行文書；（二）向集團內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三條本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條集團秘書部是文書處理的管理機構(gòu)，主管本中心及集團其他部門、單位的文書處理工作。第五條審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文

50、件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號第六條文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。第七條文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主管進行審核。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計部主管審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準簽發(fā)。第八條審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準后，分別由集團董事會、副總經(jīng)理、運營總監(jiān)辦、審計部、審計部主管等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當在簽發(fā)欄明確簽署意

51、見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第九條文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。第十條對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第十一條審計部的秘密文件，除絕密和注明不準翻印的文件必須經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準翻印外，其余文件經(jīng)審計部主管批準，可以翻印。所有文件

52、在翻印時，應(yīng)當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條審計部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當根據(jù)集團內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號一一審計檔案工作規(guī)范立卷歸檔。第十三條沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準，統(tǒng)一組織在指定地點監(jiān)銷。第十四條本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條本規(guī)范由審計部或秘書部負責解釋。第十六條本規(guī)范自XX年1月1日起執(zhí)行。*審計部第32頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號審計檔案工作規(guī)范第一條為加強審計檔案管理，保證審計檔案的規(guī)范、科學與完整，

53、充分發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)中華人民共和國檔案法、中華人民共和國審計法和內(nèi)部審計準則度，結(jié)合公司的實際情況，制定本辦法。第二條審計檔案是指審計部門在各項審計活動中直接形成和取得的，具有保存價值的各種文字、圖表、及電子形態(tài)的信息等記錄資料，以實物形態(tài)存在的實物證據(jù)。第三條審計檔案管理工作，是指審計部門建立審計檔案所進行的收集、鑒定、整理、保管及編研、利用和移交等活動。第四條審計檔案管理人員的職責：（一）貫徹執(zhí)行國家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計檔案工作規(guī)章制度；（二）按照有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作；（三）如期移交應(yīng)由檔案室進行保管的審計檔案。第五條下列文件和材

54、料應(yīng)當歸入審計檔案：（一）審計通知書、審計意見書、審計決定及部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，以及審計建議書和移送處理書等審計業(yè)務(wù)文書資料。（二）審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明，審定審計報告的記錄、審計取證、審計工作底稿及相關(guān)性資料。（三）審計工作方案、審計意見書的落實回訪情況，后續(xù)審計及審計決定執(zhí)行情況的報告、領(lǐng)導(dǎo)批示和記錄。（四）與審計項目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄。（五）有關(guān)審計項目的請示、報告和會議記錄。（六）其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計檔案的文件和材料。第六條在審計活動中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領(lǐng)導(dǎo)簽署意見等），以確保檔案字跡清楚，具

55、有耐久性。第七條審計檔案應(yīng)當按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷?？缒甓鹊膶徲嬳椖浚瑧?yīng)當在項目審計終結(jié)的年度立卷。第八條審計卷宗內(nèi)的文件和材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。結(jié)論性文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。1、向上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)報送的有關(guān)本項目的審計情況報告；2、審計決定或?qū)徲嬕庖姇?、被審計單位對審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況；4、有關(guān)審計處理的請示，審計事項的報告及上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)、批示；5、審計報告及審計部審定報告的會議紀要；6、被審計單位或人員對審計報告的書

56、面意見；7、被審單位或人員對審計決定的復(fù)審申請，對審計決定的申訴材料；8、有關(guān)本項目的通報、處理意見；9、移送處理意見書。證明性文件材料，按與審計方案所列審計事項或者會計報表科目對應(yīng)的順序排列。1、審計證實問題匯總記錄；2、審計證實問題分項記錄；3、其他審計工作底稿及審計證據(jù)。立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。1、上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)對項目審計任務(wù)的指示和部署意見；2、與審計項目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄；3、本項目的審計工作方案；4、審計通知書。其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。1、上級部門及公司領(lǐng)導(dǎo)對審計工作

57、的指示、講話、批復(fù)及有關(guān)規(guī)定、辦法、通知及文件；2、公司有關(guān)審計工作的規(guī)章制度、工作計劃、工作總結(jié)、請示、報告等文件；3、在審計工作會議或?qū)徲媽W術(shù)交流會議上，本公司代表的發(fā)言稿及會議的主要文件；4、審計部的機構(gòu)改革、人事任免文件及崗位責任制；*審計部第34頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊5、群眾來信、來訪記錄；6、其他與審計有關(guān)的檔案。第九條審計案卷內(nèi)的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后。（二）定稿在前，修改稿在后。（三）批示在前，請示在后。（四）重要文件在前，次要文件在后。（五）匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。第十條審計檔案的立卷實行責任人制,按照誰審計誰立卷，定期歸檔的原則進行

58、。在制訂審計計劃時，審計組組長即應(yīng)指定專人負責審計檔案的立卷歸檔工作；審計項目實施時，審計人員應(yīng)及時收集和整理所分項目的文件及有關(guān)材料；審計終結(jié)時，由審計組組長指定的負責人對審計項目形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒別、取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進行組卷，做到審結(jié)卷成。經(jīng)審計組組長復(fù)查后移交審計部檔案管理人員集中保管。第十一條審計部檔案管理人員應(yīng)對移交的項目審計案卷進行必要的整理，按卷內(nèi)文件材料排列和內(nèi)容編寫目錄，并自目錄后第1頁起在右上角按順序編上頁碼。第十二條案卷立好并經(jīng)驗收后于次年6月底前移交公司檔案室，案卷封皮由公司檔案室根據(jù)有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制作。第十三條審計檔案應(yīng)為長期保管。審計檔案

59、的借用、查閱，一般僅限定在審計部門內(nèi)部。審計部門以外的單位一般不得借閱，如因工作需要確需借閱時，需經(jīng)審計部門領(lǐng)導(dǎo)批準并履行相應(yīng)的借閱手續(xù)。借閱的審計檔案，未經(jīng)審計部門同意，不得復(fù)制，不得擴大閱示范圍。第十四條審計部門應(yīng)當指定專人負責審計檔案的保管工作。應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置專用、堅固的器具存放審計檔案，并建立健全審計檔案保管制度，定期對審計檔案保管情況進行檢查，確保審計檔案的完整與安全。第十五條本辦法由內(nèi)審部負責解釋。第十六條本辦法自發(fā)布XX年1月1日起施行。*審計部第35頁內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)手冊貨幣資金的審計審計方式：運用詢問、觀察、突擊盤點、審閱憑證等方法。審計內(nèi)容：了解涉及貨幣資金收支業(yè)務(wù)

60、發(fā)生情況及貨幣資金的內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程及控制循環(huán)，采用適當方法將其描述出來，并納入審計工作底稿。詢問人員：財務(wù)負責人、出納、經(jīng)營管理人員及涉及收支的其他人員。貨幣資金內(nèi)部控制是由庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制和銀行存款內(nèi)部控制所構(gòu)成，同時它作為企業(yè)整個內(nèi)部控制體系中的一個組成部分，又與其他有關(guān)內(nèi)部控制，如購貨、銷售內(nèi)部控制相聯(lián)系、相配合，共同發(fā)揮著內(nèi)部控制功能作用。一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)審計1、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制構(gòu)成如下：1）錢賬分管制度。2）現(xiàn)金收入的控制措施，主要包括：應(yīng)盡量做到集中收取現(xiàn)金；每日收取現(xiàn)金應(yīng)全數(shù)當日送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。收取現(xiàn)金時應(yīng)填制收據(jù)、發(fā)票等原始憑證或完成收取手續(xù)，加蓋“收訖