高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與審計(jì)(ppt 40)(1)

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與審計(jì)1高速公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家投資政策和財(cái)經(jīng)法令，正確處理國(guó)家、投資者和個(gè)人間的利益關(guān)系，從而保證國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)間接措施得以落實(shí)。依法合理及時(shí)籌集建設(shè)資金，以保證工程建設(shè)資金需求；依規(guī)做好資金預(yù)算，資金使用過(guò)程的核算、控制與監(jiān)督，以及資金使用效果的考核。嚴(yán)格執(zhí)行工程概預(yù)算，積極貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)合同管理，合理、節(jié)約使用建設(shè)資金，努力降低建設(shè)成本，提高投資效益。全面準(zhǔn)確核定固定資產(chǎn)投資價(jià)值，做好固定資產(chǎn)移交工作，確保資產(chǎn)不流失。2 做好高速公路基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需掌握或了解的內(nèi)容： 高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容 高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)的

2、內(nèi)容 高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍及內(nèi)容 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問(wèn)題3 一、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容高速公路基本建設(shè)程序高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容41.高速公路基本建設(shè)程序1.1項(xiàng)目建議書（立項(xiàng)） 1.2可行性研究階段 1.3設(shè)計(jì)階段 1.4安排年度計(jì)劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備 1.5組織施工 1.6通車試營(yíng)運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用5 上述公路基本建設(shè)程序六個(gè)方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推進(jìn)”的手段來(lái)加快項(xiàng)目進(jìn)程。從財(cái)務(wù)角度分析： 1.11.3（初步設(shè)計(jì)批復(fù)階段）這個(gè)階

3、段為項(xiàng)目前期工作階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和會(huì)計(jì)核算辦法，參與工可與設(shè)計(jì)文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。 1.31.5（初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)目建設(shè)工程施工階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價(jià)款支付管理與核算，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等。6 1.6階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財(cái)務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對(duì)，合

4、同清理與結(jié)算，實(shí)物資產(chǎn)的清理與盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財(cái)務(wù)決算、配合決算審計(jì)及核定交付使用資產(chǎn)等。 72.高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容第一部分是建筑安裝工程費(fèi)第二部分是設(shè)備及工器具費(fèi)用第三部分是其他基本建設(shè)費(fèi)用加上預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。特別指出：動(dòng)用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn)8二、高速公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容（一）公路建設(shè)資金來(lái)源管理和核算（二）公路建設(shè)設(shè)備物資采購(gòu)管理和核算（三）公路建設(shè)投資管理與核算（四）公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算（五）公路試通車期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算（六）建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的管理與編制（七）公路項(xiàng)目竣工決算的管理與

5、編制9三、高速公路基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理（一）正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的含義（二）把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)工作（三）分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法（四）加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本（五）做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)（六）公路試通車期間財(cái)務(wù)收支管理原則10(一)高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)如下五大特點(diǎn)： 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職責(zé)的高度分化，“大財(cái)務(wù)”的管理特點(diǎn)明顯。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時(shí)效強(qiáng)。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心是“資金管理”。 合同化管理得到廣泛應(yīng)用。 11(二)高速公路建設(shè)資金管理：分析投資來(lái)源

6、的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。 正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財(cái)務(wù)決算等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對(duì)地制訂資金管理措施。 認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。 “封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式 值得推廣應(yīng)用。12(三)“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式 建立程序和應(yīng)用：首先，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。第四，建立資金定期檢查制

7、度。13(四)高速公路建設(shè)投資成本管理： 1.建設(shè)成本開支的原則與界限： 1.1劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。 1.2劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。14 1.3劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購(gòu)建成本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購(gòu)建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。 1.4劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對(duì)外投資支出，被沒(méi)收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金

8、，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。152.建設(shè)成本控制工作思路堅(jiān)持“實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過(guò)程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來(lái)確保成本控制成果的質(zhì)量” 的成本控制工作思路。163.建設(shè)成本控制措施組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作流程。技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對(duì)重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時(shí)制定糾偏措施。合同措施。注重

9、原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 17(五)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算1.竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求 1.1成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。 1.2進(jìn)行支出合法合規(guī)審查。 1.3及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。 1.4工程造價(jià)要實(shí)事求是。182.竣工財(cái)務(wù)決算的編制 2.1要及時(shí)組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。 2.2做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做好對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。 2.3收集、整理資料，為竣工財(cái)務(wù)決

10、算提供文件及信息依據(jù)。19需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開工報(bào)告等文件；歷年的年度基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。 203.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容 竣工決算報(bào)告由竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書兩個(gè)部分組成，此外通常隨同竣工財(cái)務(wù)決算一起報(bào)送的還有竣工決算平面示意圖以及報(bào)

11、告封面和目錄。 213.1一般高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告表式 組成：交通基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審批表（交建竣1表）公路建設(shè)項(xiàng)目工程概況表（交建竣2表）建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表（交建竣3-1表）資金來(lái)源情況表（交建竣3-2表）建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況表（交建竣4表）外資使用情況表（交建竣5表）公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（交建竣6-1表）公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(交建竣6-2表)223.2竣工決算報(bào)告說(shuō)明書主要內(nèi)容： 項(xiàng)目概況、建設(shè)的依據(jù)及建設(shè)工期等情況；項(xiàng)目組織與建設(shè)管理形式；資金來(lái)源及運(yùn)用情況。對(duì)撥付其他單位基建和報(bào)廢工程損失，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明；投資效果簡(jiǎn)要分析。包括新增生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，建設(shè)工期，投資

12、額，形成固定資產(chǎn)比例，投資回收期等；財(cái)務(wù)管理工作情況及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；對(duì)驗(yàn)收投入運(yùn)營(yíng)后遺留的少量尾工，可根據(jù)未完工程的數(shù)量，按概（預(yù)）算價(jià)值計(jì)算納入工程決算。但對(duì)尾工清理安排落實(shí)的具體意見(jiàn)和措施應(yīng)加以詳細(xì)說(shuō)明；項(xiàng)目的主要經(jīng)驗(yàn)；存在的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)。 236.高速公路試通車財(cái)務(wù)收支管理原則6.1收支兩條線的原則6.2概算管理原則6.3專項(xiàng)支出報(bào)批原則6.4正常管養(yǎng)支出預(yù)算管理原則 24四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍及內(nèi)容 1審計(jì)范圍 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，“凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)的范圍之內(nèi)”。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)、與項(xiàng)

13、目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。它不僅涉及到項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，而且與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效益評(píng)估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評(píng)價(jià)工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時(shí)可以上溯到項(xiàng)目的審批單位。 252.項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容內(nèi)容2.1建設(shè)前期審計(jì)階段。就是對(duì)項(xiàng)目開工前的設(shè)計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 2.1.1建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)。 2.1.2項(xiàng)目

14、概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計(jì)。 2.1.3施工準(zhǔn)備工作審計(jì)。主要是對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行“三公”審計(jì)。262.2建設(shè)中期審計(jì)階段。是以對(duì)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)，保障建設(shè)資金合理、合法使用為主 。其主要內(nèi)容有：2.2.1對(duì)項(xiàng)目實(shí)施管理情況進(jìn)行審計(jì)。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對(duì)四項(xiàng)制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，是否落實(shí)到位；有無(wú)轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；工程計(jì)量的合理性、合法性，各項(xiàng)手續(xù)的辦理是否完備；征遷安

15、置工作是否落實(shí)到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ?，有沒(méi)有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。272.2.2對(duì)建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)、保管使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其核算的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)是否制度健全等；對(duì)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)建設(shè)費(fèi)用及有關(guān)財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性。 282.3竣工決算審計(jì)。是對(duì)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 2.3.1

16、對(duì)概(預(yù))算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),審查有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況； 2.3.2對(duì)建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投資。對(duì)資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì),審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。 292.3.3對(duì)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無(wú)轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性，對(duì)照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無(wú)突

17、破，并對(duì)突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定。 302.3.4對(duì)交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。審查竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。2.3.5對(duì)收尾工程進(jìn)行審計(jì)，審查未完收尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時(shí)還要對(duì)收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。 31五、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問(wèn)題 1工程管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題1.1工程招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了“三公”原則。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。1.2在工程管理中，是否

18、存在分包或轉(zhuǎn)包行為。1.3工程計(jì)量是否存在高估冒算、重復(fù)計(jì)量、編制虛假計(jì)量資料行為。1.4工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理，尤其對(duì)單價(jià)變更是審計(jì)重點(diǎn)（成本定價(jià)原則）。321.5重大施工組織方案是否經(jīng)過(guò)論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。1.6進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處理是否合理。1.7計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù)是否齊全，是否存在仿寫的問(wèn)題。1.8工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問(wèn)題。1.9工程量差的問(wèn)題。 332.技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 2.1設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。2.2課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。2.3質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存在質(zhì)量控制問(wèn)題。2.4是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。 343機(jī)料管理