建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)【精選-】

1、建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)蘇州科技學(xué)院土木工程學(xué)院工程管理系吳芳 副教授2021.8建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概述 建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性 建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法 建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和配套措施 1建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概述現(xiàn)實(shí)背景建設(shè)工程審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)工程工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念投資體制和審計(jì)審計(jì)和建設(shè)工程審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。建設(shè)工程審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相

2、關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)建設(shè)工程建設(shè)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促使建設(shè)活動(dòng)過(guò)程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。建設(shè)工程審計(jì)搭建“四大平臺(tái)、一門(mén)交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 技術(shù)工程概論 經(jīng)濟(jì)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)管理工程管理法律審計(jì)法、合同法、建筑法等固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)再生產(chǎn)根本建設(shè)技改工程修理修繕零星工程建設(shè)工程構(gòu)成1、建 設(shè) 項(xiàng) 目：在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位。例如：一個(gè)醫(yī)院、一個(gè)學(xué)校、一個(gè)工廠都稱為一個(gè)建設(shè)工程。2、建設(shè)工程構(gòu)成：建設(shè)工程 單項(xiàng)工程 單位工程 分部工程 分項(xiàng)工程 例：蘇州科技學(xué)院建設(shè)工程 綜合樓單項(xiàng)工程 土建單位工程、概預(yù)算 墻體分部工程 外墻

3、分項(xiàng)工程 建設(shè)工程審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所開(kāi)展的建設(shè)工程審計(jì)有明顯的事后審計(jì)特征兩種做法：以署、省審計(jì)機(jī)關(guān)為主開(kāi)展的事后概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì);是以市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)為主開(kāi)展的事后竣工決算審計(jì)。中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)不可對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同“包死的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理不能對(duì)甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理挑戰(zhàn)之一審計(jì)收繳決定得不到法律支持事后審計(jì)看不到建設(shè)工程施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過(guò)程只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)挑戰(zhàn)之二潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使資料背后的許多違法違紀(jì)問(wèn)題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的外衣

4、，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為事后審計(jì)對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無(wú)法追繳實(shí)際支出超過(guò)概預(yù)算的局部(己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)工程實(shí)體)并不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)的揭露與評(píng)價(jià)而重新變成貨幣資金挑戰(zhàn)之三難以發(fā)揮審計(jì)作用難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，也很難加以補(bǔ)救工程建設(shè)是一項(xiàng)周期較長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實(shí)施狀態(tài)的可變性、變更價(jià)款協(xié)議確定性、檢查評(píng)價(jià)的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物.事后審計(jì)模式無(wú)異于讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過(guò)程。建設(shè)工程工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念簡(jiǎn)稱建設(shè)工程跟蹤審計(jì)，是指在工程實(shí)施

5、的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)工程效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。建設(shè)工程工程建設(shè)工程有時(shí)也稱作投資工程、工程工程，是指以一定量的資金經(jīng)過(guò)決策和實(shí)施(包括可行性研究、設(shè)計(jì)、施工管理等)等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為明確目標(biāo)的一次性事業(yè)資金來(lái)源包括國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金和其他財(cái)政性資金(包括國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金，財(cái)政擔(dān)保的信貸資金等)建設(shè)工程工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在工程實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程

6、跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)工程效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金效果性那么考慮建成后是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度建設(shè)工程工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在工程實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)工程效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。效率性考慮的是是否具有較高的投入產(chǎn)

7、出率針對(duì)工程建造和管理者針對(duì)工程決策者經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)建設(shè)工程工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在工程實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)工程效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。績(jī)效審計(jì)是對(duì)公營(yíng)部門(mén)管理資源的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)即“三E的評(píng)價(jià)與監(jiān)督跟蹤審計(jì)審計(jì)人員在工程建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)做出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供被

8、審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作;使建設(shè)實(shí)施得以標(biāo)準(zhǔn)、有序、有效運(yùn)行，取得最正確的投資效益一般把跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，以發(fā)揮審計(jì)的最大效能建設(shè)工程工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在工程實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)工程效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。劃分階段或期間的長(zhǎng)短，可根據(jù)建設(shè)工程的風(fēng)險(xiǎn)程度，建設(shè)工程的規(guī)模、特點(diǎn)、審計(jì)要求及審計(jì)資源情況等具體確定投資體制與審計(jì)1、法人制2、資本金制 3、招投標(biāo)制4、合同制

9、5、監(jiān)理制6、代建制7、 BOT投資8、核準(zhǔn)制 9、備案制一工程法人制1、1996年3月國(guó)家計(jì)委廢止工程業(yè)主責(zé)任制，實(shí)行建設(shè)工程法人責(zé)任制2、國(guó)有單位經(jīng)營(yíng)性根本建設(shè)大中型工程在建設(shè)階段必須組建工程法人，實(shí)行工程法人責(zé)任制3、由工程法人負(fù)責(zé)對(duì)工程的籌劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)歸還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過(guò)程負(fù)責(zé) 4、審計(jì)工程是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按?公司法?的規(guī)定組建工程法人 5、審查是否有國(guó)家公務(wù)人員兼任工程法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)6、工程法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)工程法人在工程全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)二資本金制1、96年8月國(guó)務(wù)院決定對(duì)固定資產(chǎn)投資工程試行資本金制度，在工程的總投資中必須由投資者按一定

10、比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但不得抽回。2、電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的工程，資本金比例為20%及以上 3、審查對(duì)各種經(jīng)營(yíng)性投資工程是否真正落實(shí)了資本金制度4、審查工程法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，是否抽回 三招投標(biāo)制1、2000年1月1日?招標(biāo)投標(biāo)法?2、建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)程序合法，合規(guī)性審計(jì)3、對(duì)中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)四合同管理制1、99年10月1日施行?合同法?，第十六章?建設(shè)工程合同?，是承包人進(jìn)行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價(jià)款的合同。2、合同及變更均要采取書(shū)面形式，包括：勘察、設(shè)計(jì)、施工合同3、 FIDIC合同條件：國(guó)際工程師聯(lián)合會(huì)4、審計(jì)

11、建設(shè)工程合同是否有效高院法釋認(rèn)定無(wú)效：一承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級(jí)的； 二沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的； 三建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無(wú)效的第52條 有以下情形之一的，合同無(wú)效一一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；二惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益；三以合法形式掩蓋非法目的；四損害社會(huì)公共利益；五違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。五工程監(jiān)理制1、96年實(shí)施?工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定?規(guī)定：工程法人一般通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。2、監(jiān)理內(nèi)容如下：控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系3

12、、審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì)4、審計(jì)工程監(jiān)理工作情況5、審計(jì)工程監(jiān)理單位的收費(fèi)情況六代建制政府通過(guò)招標(biāo)的方式，選擇?；墓こ坦芾韱挝唬?fù)責(zé)工程的投資管理和建設(shè)實(shí)施組織工作建成后交付使用單位的制度七BOT投資BOT投資：build-operate-transfer意為建設(shè)-運(yùn)營(yíng)-移交，指政府給私人公司特許投資工程，在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)和獲利，到期將工程移交政府所有和經(jīng)營(yíng)。BOOT: build-own-operate-transferBTO: build-transfer -operate代建制八核準(zhǔn)制 企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的工程，僅需向政府提交工程申請(qǐng)報(bào)告，不再經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)工程建議書(shū)、可行性研究報(bào)告

13、和開(kāi)工報(bào)告的程序。政府對(duì)企業(yè)提交的工程申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)平安、合理開(kāi)發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。 九備案制對(duì)于?政府核準(zhǔn)的投資工程目錄?以外的企業(yè)投資工程，實(shí)行備案制，除國(guó)家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原那么向地方政府投資主管部門(mén)備案。備案制的具體實(shí)施方法由省級(jí)人民政府自行制定。國(guó)務(wù)院投資主管部門(mén)要對(duì)備案工作加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督， 防止以備案的名義變相審批。 2建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的重要性建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同跟蹤審計(jì)審計(jì)介入的時(shí)間由工

14、程竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理劃分成假設(shè)干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)審計(jì)方式不同事后審計(jì)表達(dá)為報(bào)送審計(jì)只是為了獲取局部證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀察、測(cè)試一般是在獲取竣工決算資料后在審計(jì)部門(mén)辦公室進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)表達(dá)為就地審計(jì)對(duì)組成工程工程的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì)主要在建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容不同跟蹤審計(jì)表達(dá)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及

15、相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)事后審計(jì)在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)審計(jì)作用不同跟蹤審計(jì)審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用審計(jì)成果的多樣性審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)跟蹤審計(jì)使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到標(biāo)準(zhǔn)和改善促進(jìn)建設(shè)工程各參與方依法標(biāo)準(zhǔn)自身行為通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題即可及時(shí)建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生審計(jì)人員經(jīng)常工作在

16、施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等都能做到眼見(jiàn)心明跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制跟蹤審計(jì)既保護(hù)了個(gè)人，又防止了資產(chǎn)的流失跟蹤審計(jì)使審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過(guò)程，必將形成對(duì)權(quán)力的制衡機(jī)制審計(jì)由“秋后算帳轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式防止了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計(jì)可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而防止超付工程款問(wèn)題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問(wèn)題可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂

17、前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷?xiě)入不合理?xiàng)l款而致使國(guó)家建設(shè)資金損失的問(wèn)題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤審計(jì)大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的檢查風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式提升了審計(jì)地位跟蹤審計(jì)取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果從幕后走向了臺(tái)前解決了審計(jì)在建設(shè)工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問(wèn)題使建設(shè)工程得以實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo)審計(jì)成為工程建設(shè)全過(guò)程中不可缺少的重要

18、參與者跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式提高了審計(jì)人員素質(zhì)跟蹤審計(jì)迫使工程審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識(shí)，包括工程建設(shè)、績(jī)效審計(jì)、采購(gòu)比價(jià)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)工程審計(jì)人員所學(xué)的工程知識(shí)尤其是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的知識(shí)。由“沉淀轉(zhuǎn)為“活化跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式加強(qiáng)了對(duì)政府基建工程的全局控制，為下一步工程的效益評(píng)價(jià)打好根底跟蹤審計(jì)以社會(huì)效益為前提，注重開(kāi)展?jié)摿Φ奶嵘_(kāi)展環(huán)境的保護(hù)，到達(dá)政府工程的最大性價(jià)比。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問(wèn)題有效的減少政府決策的疏漏內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì) 第五條 建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、

19、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)工程各個(gè)環(huán)節(jié)，并與工程法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)工程投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。三峽工程合同工程內(nèi)部審計(jì) 主體工程審計(jì)難點(diǎn)三峽工程主體工程金額大(一般投資在億元以上)，合同時(shí)間長(zhǎng)(3年以上)，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過(guò)合同原價(jià)，采取工程完工驗(yàn)收時(shí)一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大：(1)時(shí)間長(zhǎng)，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合

20、同工程的當(dāng)事人(施工單位工程管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主工程管理人員)都經(jīng)過(guò)了調(diào)整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來(lái)不便；(2)合同變更資料多，金額大，跨越時(shí)間長(zhǎng)，加上根底工作混亂，審計(jì)起來(lái)不確定因素太多。解決主體工程審計(jì)的方法，只有全過(guò)程跟蹤審計(jì)，不能只局限于事后審計(jì)。建設(shè)工程審計(jì)關(guān)系審計(jì)主體：國(guó)家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體：建設(shè)單位審計(jì)授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主。審計(jì)關(guān)系審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)主體忠實(shí)看守人watchdog 審計(jì)客體 “三位一體建設(shè)工程還是建設(shè)單位？法律、法規(guī)？誰(shuí)委托？跟蹤審計(jì)主體的合理選擇對(duì)于政府部門(mén)和國(guó)有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)工程，宜由社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組合審計(jì)。審計(jì)主體政

21、府審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)審計(jì)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性工程本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)工程根底性和公益性工程理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)外包外包組合審計(jì)建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)的對(duì)象就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動(dòng)， 審計(jì)的主要職能國(guó)家審計(jì)：監(jiān)督、管理內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督、評(píng)價(jià)社會(huì)審計(jì)：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法投資立項(xiàng)審計(jì)設(shè)計(jì)審計(jì)招投標(biāo)階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)竣工決算階段審計(jì) 建設(shè)工程投資立項(xiàng)審計(jì)投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查工程是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的工程建

22、議書(shū)，工程調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中本錢(qián)工程是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及本錢(qián)水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試?？尚行匝芯繄?bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。 建設(shè)工程投資立項(xiàng)審計(jì)可行性研究前期工作審計(jì)檢查工程是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的工程建議書(shū)，工程調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中本錢(qián)工程是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及本錢(qián)水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。建設(shè)工程投資立項(xiàng)審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部

23、門(mén)發(fā)布的?投資工程可行性研究指南?規(guī)定的內(nèi)容； 檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容； 可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)；可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)；可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì) ；決策程序的審計(jì)。 投資估算的相關(guān)知識(shí)投資構(gòu)成估算方法說(shuō)明固定資產(chǎn)投資(工程造價(jià))1設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等1、（1）、（2）、（3）及基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成固定資產(chǎn)靜態(tài)投資估算。2、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成動(dòng)態(tài)投資部分2建筑安裝工程費(fèi)估算指標(biāo)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等3工程建設(shè)其他費(fèi)用一般以(1)+(2)之和為基數(shù)估算4預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)1+2+3*基本預(yù)備費(fèi)率漲價(jià)預(yù)

24、備費(fèi)復(fù)利計(jì)算5建設(shè)期貸款利息(年初借款本算累計(jì)額+1/2本年借款額)*年實(shí)際利率6投資方向調(diào)節(jié)稅1+2+3+4*投資方向調(diào)節(jié)稅率流動(dòng)資金分項(xiàng)詳細(xì)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)法總投資=固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金流動(dòng)資金是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購(gòu)買(mǎi)原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。投資立項(xiàng)階段的審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源的審計(jì)和工程概算結(jié)合審計(jì)，確定概算值，落實(shí)建設(shè)資金到位情況。核對(duì)國(guó)債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。檢查建設(shè)工程的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理。建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足工程建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。設(shè)計(jì)審計(jì)從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程

25、序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級(jí)別認(rèn)定等方面開(kāi)展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。設(shè)計(jì)審計(jì)能否再深入一些?從建設(shè)工程內(nèi)部控制制度審計(jì)入手，強(qiáng)化建設(shè)單位注重設(shè)計(jì)工作的意識(shí)，推動(dòng)建設(shè)單位自覺(jué)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督和管理。設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制度等加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。延伸造價(jià)審計(jì)。加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的力度，盡快充實(shí)技術(shù)審計(jì)力量，調(diào)整技術(shù)審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施設(shè)計(jì)工作審計(jì)能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計(jì)概算審計(jì)審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)如概算總投資超過(guò)原批準(zhǔn)投資估算10以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置審查工程費(fèi)審查計(jì)價(jià)指標(biāo) 審查其他費(fèi)用 工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占工程總投資25以

26、上，必須認(rèn)真逐項(xiàng)審查。有無(wú)隨意列項(xiàng)、有無(wú)多列、交叉計(jì)列和漏項(xiàng)等。 招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招標(biāo)方式的審計(jì)是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)?中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法?第一章總那么第三條規(guī)定:“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行以下工程建設(shè)工程包括工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo): (一)大型根底設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾平安的工程; (二)全部或者局部使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的工程;(三)使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的工程。審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜招

27、投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招標(biāo)程序的審計(jì)審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問(wèn)題。審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)別離。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審計(jì)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來(lái)編制標(biāo)底;工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額

28、的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無(wú)提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問(wèn)題;注意對(duì)標(biāo)底的保密。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審定標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計(jì)價(jià)方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。工程量清單單價(jià)組成分析，人工、材料、機(jī)械臺(tái)班計(jì)取的價(jià)格、直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價(jià)、間接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算包干費(fèi)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤(rùn)、稅金、采用固定價(jià)格的工程測(cè)算的在施工周期價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)特殊情況以及主要材料數(shù)量等。設(shè)備市場(chǎng)供給價(jià)格、措施費(fèi)趕工措施費(fèi)、施工技術(shù)措施等、現(xiàn)場(chǎng)因素費(fèi)用等。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是

29、否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審定多家制約法案例業(yè)主委托多家造價(jià)咨詢單位進(jìn)行工程量清單和標(biāo)底的編制工作，雖然多花了以局部委托費(fèi)用，但提高了造價(jià)控制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價(jià)做好準(zhǔn)備。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查對(duì)投標(biāo)單位資格的審計(jì)審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否到達(dá)工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備是否具備優(yōu)良的施工和平安生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來(lái)所承建的其他工程工程中哪些工程取得過(guò)工程質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)出具的工程評(píng)定的等級(jí)證明招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審

30、計(jì)監(jiān)督開(kāi)標(biāo)的審計(jì)審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開(kāi)標(biāo)，有無(wú)違反規(guī)定搞暗箱操作問(wèn)題;開(kāi)標(biāo)時(shí)是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人代表參加;是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。開(kāi)標(biāo)過(guò)程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督評(píng)標(biāo)的審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)本著客觀、公正的原那么，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評(píng)標(biāo)工作。評(píng)標(biāo)的過(guò)程應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、科學(xué)合理的原那么，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評(píng)標(biāo)。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投

31、標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督定標(biāo)的審計(jì)審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情。審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書(shū)到招標(biāo)管理部門(mén)辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)收集反響信息，調(diào)查了解對(duì)招投標(biāo)的意見(jiàn)，聽(tīng)取收集對(duì)招投標(biāo)的建議。對(duì)發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過(guò)程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問(wèn)題，要及時(shí)嚴(yán)肅處理，并加大處理處分力度針對(duì)招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，

32、要及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)進(jìn)行查處。招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)推行反響監(jiān)督，注意建立信息反響和追蹤制度，主要收集反響信息，調(diào)查了解對(duì)招投標(biāo)的意見(jiàn)，聽(tīng)取收集對(duì)招投標(biāo)的建議。加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督。把好甲乙雙方履約關(guān)。把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題“合理低價(jià)法的正確理解招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定:中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合以下條件:(一)能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);(二)能夠滿足招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求，并且經(jīng)評(píng)審的投標(biāo)價(jià)格最低;但是投標(biāo)價(jià)格低于本錢(qián)的除外。設(shè)置標(biāo)底，合理低價(jià)在標(biāo)底中表達(dá)，接近標(biāo)底者中標(biāo)，

33、應(yīng)當(dāng)是解決惡意壓價(jià)的有效途徑。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題對(duì)專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式和議標(biāo)的審計(jì)。跟蹤審計(jì)應(yīng)把這類專業(yè)工程作為審計(jì)重點(diǎn)，嚴(yán)格把關(guān)案例議標(biāo)會(huì)事先預(yù)測(cè)有可能會(huì)產(chǎn)生的變更，對(duì)變更方法和相應(yīng)造價(jià)的變化進(jìn)行實(shí)現(xiàn)掌控對(duì)設(shè)備材料采購(gòu)比選提供可比價(jià)對(duì)甲乙雙方的議標(biāo)會(huì)進(jìn)行旁聽(tīng)招投標(biāo)階段的審計(jì)檢查與各建設(shè)工程相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。仔細(xì)閱讀使用的合同文本，掌握有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)規(guī)定。嚴(yán)格審查發(fā)包人資質(zhì)等級(jí)及履約信用。總包合同中應(yīng)具體規(guī)定發(fā)包方、總包方和分包方各自的責(zé)任和相互關(guān)系。不可抗力要量化。到達(dá)什么程度的自然災(zāi)

34、害才能被認(rèn)定為不可抗力，?通用條款?未明確，實(shí)踐中雙方難以形成共識(shí)，雙方當(dāng)事人在合同中對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)、雨、雪、洪、震等自然災(zāi)害程序應(yīng)予以量化。運(yùn)用擔(dān)保條件，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。任何一份施工合同都難以做到十全十美，合同履行中還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況需要及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議、變更協(xié)議，調(diào)整各方權(quán)利義務(wù)。招投標(biāo)階段的審計(jì)其他檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指工程開(kāi)工至工程竣工決算編報(bào)之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施

35、工、監(jiān)理等單位與建設(shè)工程直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容做好與建設(shè)工程前期階段審計(jì)的銜接和延伸檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集方案或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。 檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)工程資金等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查工程概算執(zhí)行情況。建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容注重工程監(jiān)督管理與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合對(duì)建設(shè)單位的審計(jì)檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符

36、合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約的原那么檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。檢查與建設(shè)工程有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)己完成的單位工程及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)建設(shè)單位應(yīng)提交以下資料:與建設(shè)工程有關(guān)的合同及結(jié)算資料;初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；工程批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件;自工程建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決

37、算報(bào)表，以及其他與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的資料建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容主要包括:審查竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明的真實(shí)、合法情況。檢查建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況;審查資金到位和未到位情況及對(duì)工程的影響程度。建設(shè)資金使用的真實(shí)合法情況，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)情況;審查工程建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偲渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況。建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容主要包括:交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性;工程基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)、合法性;工程投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的合法性;工程尾工工程未完工程量

38、和預(yù)留投資資金的真實(shí)性;建設(shè)工程績(jī)效評(píng)價(jià)的真實(shí)性;法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。工程變更及其處理工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度方案變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程。工程變更確實(shí)認(rèn)因?yàn)楣こ套兏鼤?huì)導(dǎo)致工期和造價(jià)的變化，所以，為有效控制造價(jià)，無(wú)論任何一方提出的變更，均需由工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令。一般過(guò)程是：提出工程變更分析提出的變更對(duì)工程目標(biāo)的影響分析有關(guān)的合條款和會(huì)議、通信記錄初步確定自理變更所需的費(fèi)用、時(shí)間和質(zhì)量要求向業(yè)主提出變更評(píng)估報(bào)告確認(rèn)工程變更。 工程變更及其處理工程變更價(jià)款的計(jì)算方法乙方在工程變更確定后14天內(nèi)，提出變更價(jià)款的報(bào)告，經(jīng)工程師同意

39、后調(diào)整合同價(jià)款，變更合同價(jià)款按以下方法進(jìn)行：合同中已有適用于變更工程的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格變更合同價(jià)款；合同中只有類似于變更工程的價(jià)格，可以參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款；合同中沒(méi)有的由乙方提出變更價(jià)格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。乙方在雙方確認(rèn)變更后14天內(nèi)不向工程師提出變更價(jià)款報(bào)告時(shí)，視為該項(xiàng)變更不涉及合同價(jià)款的變更。工程師收到變更價(jià)款報(bào)告之日起14天內(nèi)，予以確認(rèn)。工程師不同意乙方提出的變更價(jià)款，可以和解或要求主管部門(mén)調(diào)解。和解或調(diào)解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。工程師確認(rèn)增加的工程變更價(jià)款作為追加合同價(jià)款，與工程款同期支付。由乙方自身的原因?qū)е碌墓こ套兏?，乙方無(wú)權(quán)要求追加合同價(jià)款。

40、三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展合同工程審計(jì)的重點(diǎn)收集完整的工程驗(yàn)收資料。工程工程審計(jì)的立項(xiàng)審批，招標(biāo)形式批準(zhǔn)資料；招標(biāo)文件；投標(biāo)單位的資質(zhì)預(yù)審資料；評(píng)標(biāo)大綱和答疑材料；評(píng)標(biāo)報(bào)告和評(píng)委名單；標(biāo)底、編制依據(jù)及對(duì)應(yīng)工程的執(zhí)行；中標(biāo)通知書(shū)；合同協(xié)議書(shū)及附件(包含中標(biāo)單位的投標(biāo)文件)；監(jiān)理單位批準(zhǔn)的施工單位、施工組織；主要施工記錄和會(huì)議紀(jì)要及函件，變更和索賠資料：(1)施工單位變更和索賠申請(qǐng)及附件，設(shè)計(jì)修改通知和圖紙，會(huì)議紀(jì)要，監(jiān)理和業(yè)主的書(shū)面通知，監(jiān)理的現(xiàn)場(chǎng)簽證，特殊氣象水文、地質(zhì)資料，測(cè)量、質(zhì)檢資料及其有關(guān)的照片、錄像等，(2)監(jiān)理處理意見(jiàn)，(3)工程管理部門(mén)的處理意見(jiàn)，(4)最終處理意見(jiàn)；完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)

41、告和合同決算書(shū)；未完工的工程工程工程量預(yù)留的資金；合同外的獎(jiǎng)金支付情況及依據(jù)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展合同工程審計(jì)的重點(diǎn)審查工程量 (1)施工單位自測(cè)；(2)監(jiān)理單位專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)測(cè)抽查；(3)業(yè)主委托測(cè)量中心對(duì)合同工程進(jìn)行核準(zhǔn)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展合同工程審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)取費(fèi)和套用定額單價(jià) 對(duì)合同內(nèi)工程，其合同內(nèi)財(cái)務(wù)決算單價(jià)是否與招標(biāo)合同內(nèi)單價(jià)一致；對(duì)合同外工程，按合同條款規(guī)定：其合同內(nèi)有內(nèi)容相同相應(yīng)子目單價(jià)可以套用的，應(yīng)予以套用；對(duì)其合同內(nèi)沒(méi)有內(nèi)容相同的相應(yīng)子目套用的，只要有近似子目單價(jià)應(yīng)予以套用；在前二者都不具備的情況下，雙方可以重新協(xié)商，但新單價(jià)取費(fèi)應(yīng)與合同內(nèi)單價(jià)取費(fèi)一致

42、，新單價(jià)要合理， 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展合同工程審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)合同外獎(jiǎng)金支付審查合同外獎(jiǎng)金支付過(guò)程中，是否存在不合規(guī)、不合理的情況，是否有執(zhí)行獎(jiǎng)懲條款不嚴(yán)肅，隨意處理的情況。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展合同工程審計(jì)的對(duì)策內(nèi)部審計(jì)要有咨詢權(quán)、參與權(quán) 從招投標(biāo)開(kāi)始，參與招標(biāo)文件的審查，完善因合同條款不完備引起的風(fēng)險(xiǎn)；在評(píng)標(biāo)階段，認(rèn)真審查投標(biāo)書(shū)，確保投標(biāo)合理，選擇信譽(yù)好，合同履約能力強(qiáng)的施工單位；在合同工程的年度施工中，深入現(xiàn)場(chǎng)，查閱原始資料，對(duì)年度中發(fā)生的合同變更和索賠，區(qū)分情況進(jìn)行審計(jì)：(1)對(duì)于變更索賠金額較大的，重點(diǎn)跟蹤到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，走訪合同施工單位，監(jiān)理單位，工程部

43、進(jìn)行復(fù)核；(2)對(duì)于那些責(zé)任尚不明的變更事項(xiàng)，業(yè)主可支付和可不支付的合同事項(xiàng)進(jìn)行抽查；(3)對(duì)于那些業(yè)主已支付的，我們通過(guò)了解，有不同意見(jiàn)的要進(jìn)行專題調(diào)查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，力爭(zhēng)在年度內(nèi)對(duì)每年度發(fā)生的合同變更事項(xiàng)做到有審計(jì)原始記錄，有審計(jì)調(diào)查意見(jiàn)，有處理方法，最低限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展合同工程審計(jì)的對(duì)策索賠審計(jì)對(duì)策 (1)對(duì)由于合同文件缺陷引起的索賠。在編制招標(biāo)文件階段，應(yīng)盡可能嚴(yán)密合同條款，盡可能細(xì)化設(shè)計(jì)，到達(dá)應(yīng)有的深度；地形、地質(zhì)、水文資料要詳細(xì)；業(yè)主要做好施工條件、技術(shù)供給、界面、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等方面的總體規(guī)劃，規(guī)定索賠程序和權(quán)限。(2)對(duì)業(yè)主違約造成的索賠。要明確業(yè)

44、主工程管理部門(mén)的責(zé)任權(quán)限，業(yè)主與監(jiān)理單位之間要加強(qiáng)協(xié)商，加強(qiáng)工程之間、前后合同之間的協(xié)商，合同工程前期準(zhǔn)備要充分，建立工程索賠預(yù)警系統(tǒng)，業(yè)主與監(jiān)理之間要明確雙方的責(zé)任義務(wù)，按合同規(guī)定提供設(shè)施、場(chǎng)地、道路，根據(jù)工程實(shí)施的進(jìn)度要求，制訂供圖方案，及時(shí)供給圖紙等。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展合同工程審計(jì)的對(duì)策索賠審計(jì)對(duì)策 (3)對(duì)于監(jiān)理不適當(dāng)?shù)闹噶钤斐傻乃髻r。要完善監(jiān)理合同條款，增強(qiáng)監(jiān)理的責(zé)任感，監(jiān)理合同對(duì)監(jiān)理要有約束，對(duì)于一再作出不適當(dāng)指令造成損失的，一方面運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，扣減監(jiān)理費(fèi)，另一方面，可以要求更換不合格的監(jiān)理人員。(4)對(duì)索賠資料的真實(shí)性。對(duì)出現(xiàn)的索賠事項(xiàng)，監(jiān)理單位按規(guī)定及時(shí)審查，取證；

45、業(yè)主工程部門(mén)根據(jù)事實(shí)和簽證，對(duì)照合同審查分析，分清責(zé)任，協(xié)商盡早解決的方案，給索賠審計(jì)打下良好根底。工程實(shí)施過(guò)程全過(guò)程審計(jì)方式比較駐地審計(jì)事后控制及時(shí)記錄工程實(shí)施情況、變更、做法的差異等審計(jì)日志簽證、預(yù)算比照全盤(pán)掌握工程情況本錢(qián)參謀事前控制標(biāo)底編制，參加評(píng)標(biāo)預(yù)測(cè)變更、算價(jià)比照建議、業(yè)主決定是否變更定期把握工程情況建設(shè)工程竣工決算階段審計(jì)竣工投產(chǎn)階段審計(jì)是指工程竣工決算編報(bào)至工程交付使用之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)工程直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的配套措施同步審計(jì)，及時(shí)了解掌握工程進(jìn)展情況。利用合同。加強(qiáng)對(duì)合同簽訂前的審核；把建設(shè)合同

46、作為審計(jì)依據(jù);把審計(jì)監(jiān)督條款寫(xiě)入建設(shè)合同。對(duì)工程決算的審計(jì)。采用按時(shí)結(jié)算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進(jìn)度及時(shí)報(bào)送結(jié)算資料;采用中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更和額外工程量簽證按時(shí)調(diào)整的方式，要求施工單位每月編制變更局部結(jié)算;采用單價(jià)包干，工程量按實(shí)結(jié)算的方式，要求施工單位按照形象進(jìn)度上報(bào)分局部項(xiàng)工程結(jié)算資料;無(wú)論采用哪種方式，都需要對(duì)變更局部采用申報(bào)審計(jì)結(jié)算的程序;9(TGth4!OBoc+WJwj6&REre1YMzm9(TGuh4!OBoc+WJwj6&REre1ZMzm9(THuh4!OBpc+WJwj7&REre1ZMzm9(UHuh4!OCpc+WJwk7&REre2ZMzm9(UHuh

47、4!OCpc+WJxk7&RErf2ZMzm9)UHuh4!PCpc+WJxk7&REsf2ZMzma)UHuh4$PCpc+WKxk7&REsf2ZMzma)UHuh5$PCpc+XKxk7&RFsf2ZMzna)UHuh5$PCpc0XKxk7&SFsf2ZMAna)UHui5$PCpc0XKxk7&SFsf2ZNAna)UHvi5$PCpd0XKxk7*SFsf2ZNAna)UIvi5$PCqd0XKxk8*SFsf2#NAna)UIvi5$PCqd0XKxl8*SFsf3#NAna)VIvi5$PDqd0XKxl8*SFsg3#NAna-VIvi5$QDqd0XKyl8*SFsg3#N

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