地方商業(yè)銀行涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(共5頁(yè))

1、地方(dfng)商業(yè)銀行涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅金及附加(fji)全面(qunmin)分析各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。具體涉稅項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1. HYPERLINK /web/lc_zq_1 t _blank 債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買(mǎi)賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買(mǎi)賣損益的部分繳納了營(yíng)業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買(mǎi)賣損益與利息收入均未繳納營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對(duì)其買(mǎi)賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)

2、稅；對(duì)其持有金融債券到期利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其持有非金融債券到期利息收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。此外，對(duì)于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買(mǎi)賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。2.對(duì)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算差額繳納營(yíng)業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問(wèn)題。4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無(wú)未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問(wèn)題。5.中間業(yè)務(wù)收入是否(sh fu)存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減

3、回扣、傭金支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入(shur)繳稅的問(wèn)題。6.是否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅(jio shu)的問(wèn)題。7.是否存在銷售不動(dòng)產(chǎn)少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。10.是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問(wèn)題。11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來(lái)范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問(wèn)題。12.是否存在將代保管收入、 HYPERLINK /w

4、angxiao/zixun/ t _blank 咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。14.是否存在以銀行工會(huì)的名義向貸款戶收取管理費(fèi)未繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。15.是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目盈虧軋抵后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。16.是否存在分行從總行取得(qd)的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來(lái)未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。17、利息收入作為金融保險(xiǎn)業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是該行業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題和偷稅較多的地方，根據(jù)財(cái)商字(1998)302號(hào)政策規(guī)定“應(yīng)收未收利息核算年限由2年縮短到1年。即：借款合同約定到期(含

5、展后期到期)但未歸還的放款，作為逾期(y q)放款，其中逾期(含展后期)未滿1年的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息，并納入當(dāng)期損益。逾期滿1年及超過(guò)1年仍未歸還的放款，作為呆滯放款，其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)收利息的核算年限調(diào)整后，金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算利息收入，不得將逾期未滿1年的放款轉(zhuǎn)為呆滯放款?！倍€(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)：應(yīng)全面分析銀行對(duì)職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，分析應(yīng)至少涵蓋以下項(xiàng)目是否納入工資薪金所得：1.為職工建立（繳納）的年金。2.績(jī)效獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)、住房公積金超標(biāo)等。3.發(fā)放的實(shí)物福利住

6、房、伙食補(bǔ)貼、補(bǔ)助等。4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊補(bǔ)貼。5.對(duì)中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎(jiǎng)。6.企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)(zfi)中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)(yw)拓展費(fèi)”。8.企業(yè)向職工發(fā)放(ffng)的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。9.以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷形式發(fā)放的職工獎(jiǎng)金。10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。11.向客戶經(jīng)理、部門(mén)主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。此外，還應(yīng)注意個(gè)人所得稅是否存在以下問(wèn)題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲(chǔ)性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，未代扣代

7、繳個(gè)人所得稅。2.虛開(kāi)辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)及業(yè)務(wù)拓展支出。3.發(fā)放各類信用卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購(gòu)買(mǎi)禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開(kāi)出，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個(gè)人所得稅。5.工會(huì)發(fā)放的部分人員獎(jiǎng)勵(lì)、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個(gè)人儲(chǔ)蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來(lái)為其他單位和部門(mén)有關(guān)人員贈(zèng)送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)金，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所

8、得稅。10.向客戶發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)未代扣繳個(gè)人所得稅。三、房產(chǎn)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)全面分析是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購(gòu)買(mǎi)的房地產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)土地自建房屋，其土地價(jià)值已包含在購(gòu)買(mǎi)價(jià)中或建造成本中，因此，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，不允許通過(guò)評(píng)估等方式將土地價(jià)值剝離出來(lái)。四、其他(qt)各稅風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)：應(yīng)全面(qunmin)分析是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅和企業(yè)所得稅等。如企業(yè)所得稅方面，銀行將資本性支出直接一次性計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”核算，偷逃企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第27條第1款規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人購(gòu)置建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出不得扣除?！苯鹑诒ｋU(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度第55條第1、5款規(guī)定：“企業(yè)的遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等”，“以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效期內(nèi)分期攤銷?！?內(nèi)容總結(jié)（1）地方商業(yè)銀行涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅金及附加全面分析各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)