關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析

1、關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析【會計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】所謂內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，貫徹 管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制 約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和手段，可基本上劃分為兩大類，一類稱為控制，另一類稱為內(nèi)部 管理體制控制。我國在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動 的有效進(jìn)行，保證資料的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合 法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成。一、內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)

2、部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào) 告的可靠性。.有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首 先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)單位經(jīng)營活動的各 個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。.保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款 和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行 保護(hù)。.保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對一個(gè)單位的管理層來說，要實(shí)現(xiàn)其

3、經(jīng) 營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確資料和信息，以便做出正確的判斷和決 給o二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善企業(yè)在建立了內(nèi)部控制制度之后，應(yīng)該對其進(jìn)行強(qiáng)化和不斷完善，這不僅是國家法律法規(guī)的要求（新會計(jì)法規(guī)定，”各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度”），也是企業(yè)追求效益的要求。企業(yè)的效益，一是生產(chǎn)出效益，二是管理出效益，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能給企業(yè)減少財(cái)務(wù)浪費(fèi)和舞弊，消除不必要的安全隱患。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下四個(gè)方面著手：.建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度。按照會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，合理設(shè)置會計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位，合理劃分 職責(zé)、權(quán)限，做到賬物分管，確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系。通過建

4、立“分權(quán)”的 內(nèi)控制度，形成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員之間的相互監(jiān)督關(guān)系。在一般情況下，對有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、 有價(jià)證券的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資產(chǎn)增減和費(fèi)用收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定要由兩個(gè)或兩 個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，以起到相互控制的作用。同時(shí)，建立科學(xué)的聘 用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰等人事制度，制定嚴(yán)格的個(gè)人收入和工作業(yè)績掛鉤的薪酬制度，并 做到考核及時(shí)、獎罰到位。.以人為本，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量建設(shè)，提高人力資源控制。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人才是第一資 源，人力資源是生產(chǎn)要素中最活躍的因素。實(shí)踐證明，對于做為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行微觀基礎(chǔ)的企業(yè)而言， 人為要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況、人力資源所具有的忠

5、誠心、向心力和創(chuàng)造力是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力 和強(qiáng)大推動力所在，只有人才是企業(yè)內(nèi)部控制的根本和靈魂。因此，強(qiáng)調(diào)以人為本，提高人的綜 合素質(zhì)，道德水準(zhǔn)和法律意識，充分發(fā)揮人的主動性，積極性和創(chuàng)造性，才能達(dá)到內(nèi)部控制的最 佳效果。(1)通過多種形式加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作， 引入競爭機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員在危機(jī)與超越并存的環(huán) 境中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值；(2)采取薪金優(yōu)惠與違規(guī)嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵機(jī)制，定期對員工業(yè)績進(jìn)行考核，獎罰分明，把 考核與職工的工資及福利待遇掛鉤；(3)對重要崗位員工(如財(cái)務(wù)、銷售、采購)應(yīng)建立職工信用保險(xiǎn)機(jī)制，簽定信用承諾書，保薦 人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)；(4)對一些主要工作崗位實(shí)行定期或不

6、定期輪換， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，同時(shí)也可以挖掘職工的 潛在能力。.正確把握授權(quán)的度。企業(yè)經(jīng)營管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理 授權(quán)是必然的。在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間，合理分配權(quán)限、公平分配利益，并 明確各自職責(zé)，建立有效的激勵、監(jiān)督和約束機(jī)制以及符合公司發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合效用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善。同時(shí)，要 在完善公司治理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用，確 保所有者對公司的最終控

7、制權(quán)和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督作用，從而保證企業(yè)內(nèi)控制度更加完善、 嚴(yán)密。為杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)的情況，要定期 或不定期地請國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)。 評價(jià)內(nèi)容可以包括: 企業(yè)經(jīng)營管理者是否重視內(nèi)部控制制度；產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰；法人治理結(jié)構(gòu)是否健全；各種管理 控制方法是否有效貫徹執(zhí)行；內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立；審計(jì)功能是否有效；企業(yè)能否自覺接受外部監(jiān) 督等等。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中，只有不斷提高企業(yè)管理水平，保證內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)行，才 能使企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個(gè)手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)， excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證