工作底稿應交稅金

1、上海立信長江會計師事務所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：洪迪 日期：2006.02.08 索引號：F9- -3審查項目：一應芟槍至不訐畫面：一萬005：彳2：3彳一復核員：“可看祥一”日期：一2006：02彳0 頁 次：上海立信長江會計師事務所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：洪迪 日期：2006.02.08 索引號：F9- -1審查項目：一應芟槍至不訐畫面：一萬005：彳2：3彳一復核員：“可看祥

2、一”日期：一2006：02彳0 頁 次：調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄本科目未審數(shù)為-987,058.97元，審計調(diào)增437,500.00元。調(diào)整事項說明如下：1、調(diào)整少計收入和銷項稅額170,000.00元。 TOC o 1-5 h z 借：應收帳款117萬貸：主營業(yè)務收入100萬應交稅金-應交增值稅-銷項稅額17萬（底稿索引：F9-1-5）2、補提無形資產(chǎn)轉讓500萬元收入的稅金。借：其他業(yè)務支出277,500.00貸：應交稅金一營業(yè)稅250,000.00（500萬*5%）應交稅金一城建稅17,500.00其他應交款一教育費附加10,000.00（底稿索引：F9-3-1）審計結論：本科目審定數(shù)-5

3、49,558.97元，予以確認。本年度應交增值稅一進項稅額復核底稿查驗目的：對客戶本年度的進項稅額進行復核查驗過程：根據(jù)審定的成本倒軋表”中所列示的本年度購入存貨數(shù)為：1,538,135,856.47元。（索引XXX）匡算本年度進項稅額累計發(fā)生額為1,538,135,856.47*17%=261,483,095.60元客戶帳面本年度進項稅額為：266,483,095.60（索引F9-1-1）兩者差異：261,483,095.60-266,483,095.60=-500,000.00元差異數(shù)高于重要性水平。經(jīng)進一步核對帳面，發(fā)現(xiàn)客戶在營業(yè)費用中本年列支運輸費7,000,000.00元，按7%抵扣

4、進項稅額490,000.00元。余下不明差異為10,000.00元，小于該公司的重要性水平，不追加審計程序。審計結論：應交稅金一進項稅額本年發(fā)生數(shù)經(jīng)復核后沒有發(fā)現(xiàn)重大差異。上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位：A公司審核員：洪迪日期：2006.02.08索引號：F9-1-5審查項目：一應芟槍至公訐朝前12005：彳2：3彳-復核員：許t祥日期：“2006：而彳0頁次：本年度應交增值稅明細表與企業(yè)增值稅納稅申報表核對底稿查驗目的：對客戶本年度的應交增值稅明細項目與增值稅納稅申報表進行核對，并分析差異原因。查

5、驗過程:項目賬面金額索引號申報表金額索引號差異銷項稅額286,635,348.11F9-1-1286,805,348.11F9-1-20170,000.00進項稅額轉出136,553.31F9-1-1136,553.31F9-1-20進項稅額266,483,095.6F9-1-1266,483,095.6F9-1-20已交稅金18,893,019.83F9-1-118,893,019.83F9-1-20審計說明：客戶銷項稅額賬面數(shù)比申報表金額少170,000.00元。經(jīng)詢問公司財務人員，稱有部分已經(jīng)開票的銷售收入100萬元沒有入賬，我們進一步核查這部分銷售收入相關的存貨的出庫記錄，確認銷售收入

6、已經(jīng)實現(xiàn)。（見主營業(yè)務收入底稿索引I1-1-X）應對上述事項作如下調(diào)整分錄： TOC o 1-5 h z 借：應收帳款117萬貸：主營業(yè)務收入100萬應交稅金-應交增值稅-銷項稅額17萬審計結論：經(jīng)上述調(diào)整，增值稅申報表與帳面數(shù)一致。上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTDF9-1-6被審計單位：A公司審核員：洪迪日期：2006.02.08索引號:審查項目：一應芟槍至訐而前12005：12：31-復核員：許t祥日期：“2006：而彳0頁次:本年度應交增值稅一進項稅轉出復核底稿查驗目的：對客戶本年度的進項稅轉出進行復核查

7、驗過程:客戶本年發(fā)生存貨非常損失803,254.76元計入營業(yè)外支出應轉出進項稅803,254.76*17%=136,553.31元客戶實際轉出進項稅額136,553.31元審計說明:應轉出進項稅與客戶實際轉出進項稅額無差異審計結論:經(jīng)復核，客戶應交稅金一進項稅轉出未發(fā)現(xiàn)重大差異。上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位：A公司審核員：洪迪日期：2006.02.08索引號：F9-3-1審查項目：一應芟槍至公訐朝前12005：彳2：3彳-復核員：許t祥日期：“2006：而彳0頁次：本年度應交稅金一應交營業(yè)稅復核

8、底稿查驗目的：對客戶本年度的營業(yè)稅進行復核500萬元計入其他業(yè)務收入，但是沒查驗情況：我們發(fā)現(xiàn)客戶本年度轉讓了無形資產(chǎn)并收到轉讓款有計提營業(yè)稅。（索引F9-1-4）審計意見：應對上述事項作如下調(diào)整分錄：250,000.00（500 萬*5%）17,500.0010,000.00借：其他業(yè)務支出277,500.00貸：應交稅金一營業(yè)稅應交稅金一城建稅其他應交款一教育費附加審計結論:除上述調(diào)整事項外，未發(fā)現(xiàn)公司營業(yè)稅的其他重大差異。上海立信長江會計師事務所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：洪迪 日期：2006.02.08 索引號：F9-3-2審查項目：一應而還不訐而前；-一2005：1231 復核員：一詐裔日期：200682而頁 次：本年度應交房產(chǎn)稅復核底稿查驗目的：對客戶本年度的房產(chǎn)稅進行復核查驗過程：客戶固定資產(chǎn)中有辦公大樓賬面原值為：122,807,779.17元（見固定資產(chǎn)底稿索引C1-1-X）該大樓系公司自用，未出租