GNGS-QL-RD006增值稅一般納稅人年檢附報表講課稿

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。GNGS-QL-RD006增值稅一般納稅人年檢附報表-往鏈點點通共享資源，了解更多請登錄HYPERLINKwww.WLwww.WL連云港市國家稅務局增值稅一般納稅人認定工作規(guī)程（試行）為了加強和規(guī)范增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的認定管理，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則、江蘇省增值稅一般納稅人認定管理辦法及省局有關文件精神，結(jié)合我市實際情況，特制定本工作規(guī)程。增值稅一般納稅人暫認定管理申請凡年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額)，達到下列規(guī)定標準的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè)

2、)，應當向主管國家稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上的。凡年應稅銷售額未達到第一條規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)的小規(guī)模企業(yè)，符合下列條件的，可以向主管國家稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。設有專業(yè)會計(持有權部門頒發(fā)的上崗證)和辦稅人員；能夠按照財務通則和會計準則的要求設立總帳、分類帳、銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳，并如實記帳；能夠按照增值稅規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額，準確提供納稅資料，按

3、期如實進行納稅申報；近三年內(nèi)無偷騙稅和嚴重欠繳稅款行為；有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。凡年應稅銷售額達到規(guī)定標準并且能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的個體經(jīng)營者，可以向主管國家稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額達到規(guī)定標準，但分支機構年應稅銷售額未達到規(guī)定標準的，其分支機構可以向其機構所在地主管國家稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。年應稅銷售額達到規(guī)定標準的下列納稅人，不得認定為一般納稅人：除個體經(jīng)營者以外的其他個人；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位；全部銷售免稅貨物的企業(yè)。新開業(yè)從事貨物生產(chǎn)或提供應

4、稅勞務的企業(yè)注冊資金在40萬元以上的，應當在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人暫行認定手續(xù)。新開業(yè)應當繳納增值稅的個體經(jīng)營者一律視同小規(guī)模納稅人，待實際生產(chǎn)經(jīng)營一年后，視實際情況按規(guī)定辦理。受理符合一般納稅人規(guī)定條件的納稅人申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時應當向主管國家稅務機關提供下列有關證件、資料：企業(yè)書面申請報告，報告中應詳細說明企業(yè)是否具備申請一般納稅人的各項條件；營業(yè)執(zhí)照及其復印件；稅務登記證及其復印件；企業(yè)法人或負責人的居民身份證或護照及其復印件；企業(yè)法人或負責人的二寸免冠近照；組織機構代碼證及其復印件；銀行開戶許可證及其復印件；企業(yè)的驗資證明（實行獨立核算的企業(yè)分支機構提供總機構的驗

5、資證明）；企業(yè)章程、有關合同、協(xié)議書及其復印件；企業(yè)固定生產(chǎn)經(jīng)營場所證明（房屋產(chǎn)權證、土地使用證或經(jīng)有權部門確認的房產(chǎn)、土地租賃合同）及其復印件；兩名或兩名以上專業(yè)財務人員、辦稅人員的居民身份證或護照、資格證書及其復印件；上一年度生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況綜合報告；上一年度資金損益表、資產(chǎn)負債表；企業(yè)分支機構符合申請一般納稅人條件的，在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，應當提供總機構所在地國家稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明原件及復印件、其總機構上一年度年審合格的年審表原件及復印件，以及總機構同意其申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的證明；稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。其中，新辦企業(yè)需要上報的資

6、料有第（1）至（11）項、第（15）項。如新辦企業(yè)為企業(yè)分支機構，還需要上報第（14）項材料。如企業(yè)原為小規(guī)模納稅人，申請一般納稅人資格的需要上報的資料有第（1）至（13）項、第（15）項，如為企業(yè)分支機構，還需要上報第（14）項材料。審核主管國家稅務機關對企業(yè)的申請報告和有關證件、資料經(jīng)初步審核符合規(guī)定條件的，發(fā)給增值稅一般納稅人資格暫認定申請審批表(以下簡稱暫認定申請表)一式三份。審批主管國家稅務機關必須自收到申請認定一般納稅人企業(yè)填報的暫認定申請表起二十日內(nèi)，對其填報的暫認定申請表內(nèi)容及營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本、法人代表、辦稅人員的身份證明（包括居民身份證原件及復印件、護照原件及復印件）

7、及經(jīng)營場地（如房產(chǎn)證或租賃合同）等有關證件、資料與其申請辦理稅務登記的資料進行核驗，并對納稅人的固定經(jīng)營場所進行實地察訪。經(jīng)核驗無誤后，詳細填寫申請增值稅一般納稅人資格企業(yè)調(diào)查報告，在報告中應寫明納稅人基本情況、對納稅人的固定經(jīng)營場所進行實地察訪的情況、帳簿制度建立及會計核算情況、預計年應稅銷售收入、實現(xiàn)稅金等內(nèi)容，經(jīng)集體審議對符合規(guī)定條件的簽署意見，各縣上報縣國稅局，市區(qū)上報市局審批。簽署意見應具體、明確，并由負責人簽章。一般納稅人認定的審批權限為：符合規(guī)定條件的企業(yè)市區(qū)由市局審批；各縣由縣局審批。符合規(guī)定條件的個體經(jīng)營者由市局審批。負責審批的國家稅務局在收到下級國稅機關報送的暫認定申請表之

8、日起十日內(nèi)審核完畢，經(jīng)集體審議后作出決定，對符合一般納稅人標準的，簽署批準意見后將暫認定申請表一份留存，一份交主管國家稅務機關，一份由主管國家稅務機關退申請人。對不符合一般納稅人標準的，資料退回下級國稅機關。企業(yè)經(jīng)有權國家稅務機關審批暫認定為一般納稅人后，主管國家稅務機關應通知納稅人辦理增值稅專用發(fā)票辦稅人員資格證書，簽訂增值稅專用發(fā)票使用管理責任書等相關手續(xù)，在其稅務登記證副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章，并于批準當月及時將一般納稅人檔案信息錄入金稅工程計算機稽核系統(tǒng)，同時進行稅款清算，于次月起按一般納稅人進行征收管理，發(fā)售增值稅專用發(fā)票。不得提前發(fā)售增值稅專用發(fā)票，不得將企業(yè)

9、認定為一般納稅人資格生效前取得的增值稅專用發(fā)票進行認證和抵扣。企業(yè)在被暫行認定為一般納稅人后，其領購的增值稅專用發(fā)票由主管國家稅務機關控管，逐筆到主管國家稅務機關填開，控管時間不少于半年。對納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，按防偽稅控有關增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定執(zhí)行。各級國家稅務機關應當認真填報增值稅一般納稅人認定情況統(tǒng)計表，每年度結(jié)束后十日內(nèi)報送市局。增值稅一般納稅人正式認定管理企業(yè)在被暫行認定為一般納稅人滿一年后，應自到期之日起二十日內(nèi)提出申請，主管國家稅務機關對企業(yè)進行一般納稅人資格查驗，經(jīng)集體審議后作出決定，并填寫增值稅一般納稅人資格正式認定申請審批表（以下簡稱正式認定申請表）一式三份，各縣上報

10、縣國稅局，市區(qū)上報市局審批，對于暫行認定為一般納稅人到期后不申請正式認定的或查驗不符合規(guī)定條件的，應取消其一般納稅人資格。一般納稅人資格查驗內(nèi)容為：納稅人在暫認定為一般納稅人的一年內(nèi)其應稅銷售額是否達到以下標準。、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在30萬元以上（不含本數(shù)）；、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上（不含本數(shù)，具有出口經(jīng)營權的企業(yè)、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)除外）。是否按照會計制度建帳建制，如實記帳、核算，

11、正確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額和應納稅額，準確提供納稅資料；是否有專門的辦稅人員，或者委托稅務代理機構代理納稅事務；是否按期申報納稅并及時報送有關納稅資料；有無違反中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細則以及增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定行為；有無偷騙稅和嚴重欠繳稅款行為；有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；有無未按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)，保管防偽稅控設備、報送防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的行為；稅務機關規(guī)定的其他條件。主管國家稅務機關在對企業(yè)進行一般納稅人資格正式認定審驗時，應當要求企業(yè)提供下列有關證件、資料：暫認定一年期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況報告；暫認定一年期內(nèi)的資金損益表、資產(chǎn)負債表（若暫認定期跨年度的，需提供上年

12、度財務報表）；企業(yè)書面申請報告。負責審批的國家稅務局在收到下級國稅機關報送的正式認定申請表之日起十日內(nèi)審核完畢，經(jīng)集體審議后作出決定，并將正式認定申請表一份留存，一份交主管國家稅務機關，一份由主管國家稅務機關退申請人。企業(yè)在暫認定一年到期后，在正式認定審驗期內(nèi)繼續(xù)暫按增值稅一般納稅人進行征收管理。對一般納稅人資格的暫行認定和正式認定審核必須經(jīng)集體審議決定，并作好詳細的審議記錄，市局把此項內(nèi)容納入目標管理考核范圍進行考核。對符合一般納稅人規(guī)定條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人年檢管理申請一

13、般納稅人應當在年度終了后，向主管國家稅務機關提出年檢申請，填報增值稅一般納稅人年檢報告表（以下簡稱年檢報告表）及增值稅一般納稅人年檢附報表（以下簡稱年檢附報表）一式三份。并附報下列資料供主管國稅機關查驗：稅務登記證（副本）；增值稅專用發(fā)票領購簿；主管國稅機關要求提供的其他資料。審核每年由市局統(tǒng)一組織，對已經(jīng)認定的一般納稅人(包括暫認定一般納稅人的企業(yè))進行年度資格查驗，查驗內(nèi)容為：納稅人在一年內(nèi)其應稅銷售額是否達到以下標準。、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在30萬元以上（不含本數(shù)）；、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，

14、以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上（不含本數(shù)，具有出口經(jīng)營權的企業(yè)、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)除外）。是否按照會計制度建帳建制，如實記帳、核算，正確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額和應納稅額，準確提供納稅資料；是否有專門的辦稅人員，或者委托稅務代理機構代理納稅事務；是否按期申報納稅并及時報送有關納稅資料；有無違反中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細則以及增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定行為；近年內(nèi)有無偷騙稅和嚴重欠繳稅款行為；有無未按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)，保管防偽稅控設備、報送防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的行為；有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。審批主管國

15、家稅務機關對一般納稅人報送的年檢報告表及年檢附報表，要結(jié)合實際認真審核，自收到之日起二十日內(nèi)審核完畢，并簽署意見后，各縣上報縣國稅局，市區(qū)上報市局審批。上級國稅機關自收到年檢報告表及年檢附報表后，在規(guī)定的時限內(nèi)審批，作出年審結(jié)論，并將年檢報告表及年檢附報表一份留存，一份交主管國家稅務機關，一份由主管國家稅務機關退填報人。年審執(zhí)行經(jīng)審查符合一般納稅人規(guī)定標準和條件的，保留其一般納稅人資格。并在其稅務登記證副本“驗證記錄”加貼“一般納稅人年檢二年”字樣貼花。年審不合格取消一般納稅人資格的，由主管國稅機關在其稅務登記證副本右上方加蓋“已取消一般納稅人資格”專用章，并收繳增值稅專用發(fā)票、發(fā)票領購簿、防

16、偽稅控相關設備。對于一般納稅人未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，根據(jù)國務院關于貫徹實施中華人民共和國行政處罰法的通知（國發(fā)199613號）有關規(guī)定，處以1000元以下罰款。經(jīng)審查有下列情況或問題之一的，暫保留其一般納稅人資格，酌情在六個月內(nèi)停止其抵扣進項稅額，同時停止向其供應專用發(fā)票，并責令其限期整改：年應稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人和經(jīng)認定為一般納稅人的個體經(jīng)營者，會計核算不健全或者不能向稅務機關提供準確納稅資料；未按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定領購、開具和保管增值稅專用發(fā)票；拖欠稅款嚴重，不積極采取措施繳納欠稅，國家稅務機關屢催無效。經(jīng)審查有下列情況或問題之一的，對年銷售額未達到標準的企業(yè)以及年銷售

17、額達到規(guī)定標準的個體經(jīng)營者，取消其一般納稅人資格，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定辦理；對年銷售額達到規(guī)定標準的企業(yè)，停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額并取消其專用發(fā)票使用權，收繳結(jié)存的專用發(fā)票。有代開、虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪行為；有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；年銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人和經(jīng)認定為一般納稅人的個體經(jīng)營者超過規(guī)定期限仍然不能健全會計核算或者不能向稅務機關提供準確納稅資料；年銷售額達到規(guī)定標準被認定為一般納稅人的企業(yè)，會計核算不健全，或者不能夠向稅務機關提供準確納稅資料；無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。增值稅一般納稅人認定01表增值稅一般納稅人資格暫認定申請審批表申

18、請單位：（章）申請時間：年月日基本情況納稅人名稱稅務登記號經(jīng)濟性質(zhì)電話開業(yè)時間經(jīng)有權部門確認的注冊資本法人或負責人財務負責人辦稅人員經(jīng)營地址主管部門經(jīng)營范圍職工人數(shù)開戶銀行帳號生產(chǎn)經(jīng)營情況指標（單位：萬元）實績數(shù)預計數(shù)生產(chǎn)貨物的銷售額加工、修理修配的銷售額批發(fā)、零售的銷售額應稅銷售額合計應納增值稅額財務核算狀況專業(yè)財務人員人數(shù)設置帳簿種類能否準確核算進、銷項稅額管理人員調(diào)查意見管理人員簽字：基層稅務部門意見：年月日（蓋章）縣（區(qū)）稅務部門意見：年月日（蓋章）市局審批意見：年月日（蓋章）增值稅一般納稅人認定01表附表1申請增值稅一般納稅人資格企業(yè)調(diào)查報告編號：年月日納稅人名稱經(jīng)濟性質(zhì)經(jīng)營地址電話

19、號碼檢查人員調(diào)查時間報送資料與原件核實情況（是否相符）營業(yè)執(zhí)照企業(yè)驗資證明稅務登記證企業(yè)章程法人或負責人身份證件固定生產(chǎn)經(jīng)營場所證明組織機構代碼證財務辦稅人員資格證書銀行開戶許可證相關合同檢查具體情況及意見調(diào)查人員簽字：增值稅一般納稅人認定02表增值稅一般納稅人資格正式認定申請審批表申請單位名稱（章）：申請日期：年月日單位基本情況稅務登記號暫認定日期管理碼經(jīng)濟性質(zhì)法人代表財務負責人經(jīng)營地址電話號碼經(jīng)營范圍職工人數(shù)成立日期注冊資金開戶銀行銀行帳號經(jīng)營狀況年月至年月單位：萬元應納增值稅銷售額合計其中生產(chǎn)貨物的銷售額批發(fā)、零售的銷售額加工、修理修配的銷售額財務狀況專職財務人員數(shù)能否按規(guī)定建立有關帳簿

20、能否準確核算進銷項稅額能否按規(guī)定保管專用發(fā)票能否準確提供稅務資料管理人員調(diào)查意見管理人員簽字：基層稅務部門意見：年月日（章）縣（區(qū)）稅務部門意見：年月日（章）市局審批意見：年月日（章）增值稅一般納稅人年檢01表增值稅一般納稅人年檢表納稅人名稱（章）：（所屬年度：）填表時間：年月日經(jīng)營地址電話郵編經(jīng)營范圍經(jīng)濟性質(zhì)職工人數(shù)開戶銀行帳號認定時間批準機關年檢內(nèi)容納稅人填寫稅務機關審核上年度有關情況應稅銷售額總計年度應交增值稅數(shù)年度增值稅入庫數(shù)年度稅款計算差錯率辦稅人員數(shù)逾期申報次數(shù)稅款逾期繳納次數(shù)年欠稅數(shù)額是否開設稅款預領儲帳戶偷、騙稅行為金額時間發(fā)票違法行為金額時間主管國家稅務機關初審意見：縣（區(qū)）國家稅務部門審批意見：GNGS-QL-RD006增值稅一般納稅人年檢01表附表1增值稅一般納稅人年檢附報表單位（章）：年檢時間：年月日單位基本情況稅務登記號暫認定日期管理碼經(jīng)濟性質(zhì)法人代表財務負責人經(jīng)營地址電話號碼經(jīng)營范圍職工人數(shù)成立日期注冊資金開戶銀行銀行帳號經(jīng)營狀況單位：萬元年應納增值稅銷售額合計