支持疫情防控貨勞稅政策及相關(guān)措施解析

1、支持疫情防控貨勞稅政策及相關(guān)措施解析主要文件1、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）2、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知（稅總發(fā)202014號(hào)）5、廈門市人民政府關(guān)于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)共渡難關(guān)若干措施的通知（廈府規(guī)20203號(hào)

2、）6、國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于全力支持抗擊新型冠狀病毒疫情工作若干措施的通知（廈稅發(fā)20207號(hào)）問答和指引支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策即問即答新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引第一部分 優(yōu)惠政策【政策依據(jù)】【享受主體】【優(yōu)惠內(nèi)容】【理解要點(diǎn)】【辦稅流程】1.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額【政策依據(jù)】（1）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（2020年第8號(hào)）（2）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2020年第4號(hào)）【享受主體】疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)【

3、優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告?！纠斫庖c(diǎn)】（1）不需要同時(shí)列入發(fā)展改革部門和工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，即，列入國(guó)家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入省級(jí)發(fā)展改革部門或者省級(jí)工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以享受該項(xiàng)

4、增量留抵退稅政策。（2）不受財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))和財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))關(guān)于留抵退稅條件的限制?！巨k稅流程】疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，填寫增值稅期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。2.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅【政策依據(jù)】（1）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的

5、公告（2020年第8號(hào)）（2）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2020年第4號(hào)）【享受主體】提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告?！纠斫庖c(diǎn)】（1）納稅人運(yùn)輸?shù)呢浳?，如果屬于?guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。（2）網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從

6、事無(wú)車承運(yùn)業(yè)務(wù)，屬于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋(財(cái)稅201636號(hào)印發(fā))規(guī)定的“無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)”，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。納稅人提供無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，如果承運(yùn)的貨物屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。（3）納稅人提供的運(yùn)輸服務(wù)，既包括疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)，又包括其他運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)取得的收入可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，提供其他運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?！巨k稅流程】（直接享受）納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免

7、稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。（納稅申報(bào)）在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表相應(yīng)欄次。（發(fā)票開具）納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。納稅人開具普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。（特殊處理）考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，可能會(huì)遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時(shí)開具的特殊情況，總局2020年第4號(hào)公告中明確，納稅人在疫情

8、防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。（更正申報(bào)）納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。3.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅【政策依據(jù)】（1）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（2020年第8號(hào)）（2）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推

9、開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）（3）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2020年第4號(hào)）【享受主體】提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅201636號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋（財(cái)稅201636號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。上述優(yōu)惠政策適用的截止

10、日期將視疫情情況另行公告?！纠斫庖c(diǎn)】（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。（2）生活服務(wù)生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。（3）為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)

11、。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中：收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。【辦稅流程】（直接享受）納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。（納稅申報(bào)）在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表相應(yīng)欄次。（發(fā)票開具）納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策

12、的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。納稅人開具普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。（特殊處理）考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，可能會(huì)遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時(shí)開具的特殊情況，總局2020年第4號(hào)公告中明確，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。4.無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值

13、稅、消費(fèi)稅【政策依據(jù)】（1）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告（2020年第9號(hào)）（2）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2020年第4號(hào)）【享受主體】無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。【理解要點(diǎn)】規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療

14、防護(hù)物資?！巨k稅流程】納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表相應(yīng)欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及本期減（免）稅額明細(xì)表相應(yīng)欄次。納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。5. 其他稅收優(yōu)惠政策（1）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照3%的征收率繳納增值稅；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅；（3）蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策，國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)增值稅、（4）小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅優(yōu)惠政策。第二部分 發(fā)票供應(yīng)【政策依據(jù)】1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知（稅總發(fā)202014號(hào)）2.國(guó)家