9第九章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)(doc15)

1、絆收入、費(fèi)用稗及利潤(rùn)學(xué)習(xí)要求頒（一）初級(jí)愛資格學(xué)習(xí)要隘求安掌握收入的班賬務(wù)處理、案利潤(rùn)分配陶頒順序及核算八以及納稅影氨響會(huì)計(jì)法下唉所得稅的核佰算。熟悉收扒入確認(rèn)條件愛、期間費(fèi)用阿和營(yíng)業(yè)外收翱支的內(nèi)容以般及利潤(rùn)的計(jì)岸算和利潤(rùn)總芭額與應(yīng)稅所隘得的差異。礙了解收入的隘概念、本年翱利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)昂、所得稅的敗概念以及應(yīng)白付稅款法的擺運(yùn)用。拔（二）審計(jì)鞍師資格學(xué)習(xí)吧要求白掌握收入確認(rèn)條件及賬辦務(wù)處理、營(yíng)澳業(yè)外收支的般內(nèi)容、利潤(rùn)扒分配的順序藹及核算以及鞍納稅影響會(huì)骯計(jì)法下所得般稅的核算。艾熟悉期間費(fèi)巴用的內(nèi)容和絆利潤(rùn)的計(jì)算矮以及稅前會(huì)懊計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)岸稅所得的差耙異和應(yīng)付稅霸款法的運(yùn)用版。了解收入傲的概念、本安年

2、利潤(rùn)的結(jié)皚轉(zhuǎn)和所得稅皚的概念。巴第一節(jié)昂 罷 敗收柏 般入收入的概念襖 挨收入是指企邦業(yè)在銷售商哎品、提供勞皚務(wù)及他人使扳用本企業(yè)資矮產(chǎn)等日常活按動(dòng)中形成的芭經(jīng)濟(jì)利益的瓣總流入。收入的分類爸癌 疤 百按照收入的唉性質(zhì)和內(nèi)容笆，收入可分稗為銷售商品敖的收入、提佰供勞務(wù)的收拜入和他人使稗用本企業(yè)資隘產(chǎn)的收入。矮 百 襖按照企業(yè)經(jīng)奧營(yíng)業(yè)務(wù)的主皚次，收入可耙分為主營(yíng)業(yè)敗務(wù)收入和其爸他業(yè)務(wù)收入敗。案一、收入的確認(rèn)與計(jì)量爸（一）銷售笆商品收入的擺確認(rèn)與計(jì)量敗1昂、銷售商品懊收入的確認(rèn)擺原則罷銷售商品收皚入的確認(rèn)，哀必須同時(shí)符俺合以下四個(gè)按條件：絆（白1隘）企業(yè)已將哎所售商品所昂有權(quán)上的主暗要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)鞍酬轉(zhuǎn)

3、移給了爸買方。擺大多數(shù)情況按下：所有權(quán)澳憑證的轉(zhuǎn)移斑或?qū)嵨锏陌〗桓侗硎局靼耙L(fēng)險(xiǎn)和報(bào)翱酬轉(zhuǎn)移給了跋買方。在有些情況下確認(rèn)收入的時(shí)間商品需安裝和檢驗(yàn)，且安裝和檢驗(yàn)是合同的主要組成部分安裝完畢檢驗(yàn)合格（符合其他三項(xiàng)條件）富有退貨條件的，且不能確定退貨的可能性買方正式接受商品或退貨期滿（符合其他三項(xiàng)條件）所售商品與合同不符按買方要求進(jìn)行彌補(bǔ)委托代銷商品收到代銷清單哎（柏2安）企業(yè)既沒埃有保留通常扒與所有權(quán)相隘聯(lián)系的繼續(xù)岸管理權(quán)，也盎沒有對(duì)已售拔出的商品實(shí)壩施控制。靶（版3案）與交易相邦關(guān)的經(jīng)濟(jì)利敗益能夠流入哀企業(yè)。皚（般4懊）相關(guān)的收哀入和成本能阿夠可靠計(jì)量罷。澳2八、銷售商品盎收入的計(jì)量 壩 挨銷

4、售商品收礙入的計(jì)量，隘應(yīng)根據(jù)企業(yè)捌與購(gòu)貨方簽般定的合同或敗協(xié)議金額；罷無合同或協(xié)耙議的，應(yīng)依佰據(jù)購(gòu)銷雙方藹都同意或都哎能接受的價(jià)矮格。同時(shí)，辦不考慮各種岸預(yù)計(jì)可能發(fā)岸生的現(xiàn)金折吧扣、銷售折挨讓。半二、主營(yíng)業(yè)癌務(wù)核算霸1跋、一般商品叭銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理稗 案根據(jù)收入確拔認(rèn)的條件，唉確認(rèn)收入時(shí)搬 俺 疤借：銀行存愛款等絆 稗 邦 矮貸：主營(yíng)業(yè)扳務(wù)收入板 氨 白 俺 耙應(yīng)交稅金埃瓣應(yīng)交增值稅拜（銷項(xiàng)稅）胺同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)拌已銷商品的疤實(shí)際成本時(shí)扳：奧 凹 捌借：主營(yíng)業(yè)班務(wù)成本壩 白 阿 哎貸：庫(kù)存商吧品拔 敖同時(shí)，按規(guī)拜定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)拔已銷商品應(yīng)版交的稅金懊 唉及附加時(shí)：翱 氨 盎借：主營(yíng)業(yè)啊務(wù)稅金及附半加昂

5、 哀 唉 版貸：應(yīng)交稅哀金按 斑 翱 搬 拜其他應(yīng)交款扒2襖、現(xiàn)金折扣阿的賬務(wù)處理骯 翱現(xiàn)金折扣在拌實(shí)際發(fā)生時(shí)唉計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)翱用。哀3絆、銷售折讓哀的賬務(wù)處理凹 岸 靶銷售折讓發(fā)百生在收入確拌認(rèn)之前的，白其處理相當(dāng)氨于商業(yè)折扣扳，不需專門半作賬務(wù)處理斑；銷售折讓把發(fā)生在收入爸確認(rèn)之后的岸，在實(shí)際發(fā)岸生時(shí)沖減發(fā)敖生當(dāng)期的銷扮售收入及銷昂項(xiàng)稅。氨4案、銷售退回鞍的賬務(wù)處理敖 巴銷售退回應(yīng)耙分別不同情頒況進(jìn)行處理骯：靶 氨（皚1挨）未確認(rèn)收搬入的已發(fā)出擺商品的退回，只需將已拜記入案“暗發(fā)出商品暗”柏賬戶的商品疤成本轉(zhuǎn)回八“啊庫(kù)存商品隘” 版賬戶即可。翱 按（靶2扒）已確認(rèn)收襖入的銷售退伴回，不論是班當(dāng)

6、年銷售的岸，還是以前扒年度銷售的斑，一般均應(yīng)敗沖減退回當(dāng)斑月的銷售收藹入，同時(shí)沖挨減退回當(dāng)月壩的銷售成本捌。如該銷售白已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)跋金折扣與銷擺售折讓的，搬應(yīng)在退回當(dāng)懊月一并調(diào)整板。隘 背（百3?。┤绻N售氨退回是在資礙產(chǎn)負(fù)債表日疤至財(cái)務(wù)報(bào)告疤批準(zhǔn)報(bào)出日把之間發(fā)生的辦，應(yīng)作為資把產(chǎn)負(fù)債表日懊后事項(xiàng)的調(diào)絆整事項(xiàng)進(jìn)行藹處理。叭5胺、分期收款霸銷售的賬務(wù)拜處理把 霸 拌分期收款銷瓣售，按合同擺約定的收款胺日期確認(rèn)收笆入，同時(shí)按笆全部銷售成扒本與全部銷跋售收入的比吧率計(jì)算并結(jié)伴轉(zhuǎn)銷售成本疤。哀 板 佰賬務(wù)處理時(shí)背，設(shè)置胺“板分期收款發(fā)昂出商品扒”敖賬戶進(jìn)行核把算。拔三、勞務(wù)收邦入的確認(rèn)與吧計(jì)量背1藹、不

7、跨年度岸的勞務(wù)收入挨在勞務(wù)完成哀時(shí)確認(rèn)，確叭認(rèn)的金額為唉合同或協(xié)議敗總金額。八確認(rèn)時(shí)，參扮照銷售商品盎收入的確認(rèn)哎原則。襖2靶、跨年度的吧勞務(wù)收入在霸資產(chǎn)負(fù)債表耙日，視勞務(wù)扮交易的結(jié)果罷是否能夠可皚靠估計(jì)，分瓣別情況處理捌：般（白1拜）資產(chǎn)負(fù)債骯表日，勞務(wù)敖交易的結(jié)果拌能夠可靠估版計(jì)的，按完吧工百分比法敖確認(rèn)收入。澳 稗交易的結(jié)果伴能夠可靠估耙計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：扮勞務(wù)總收入霸和總成本能斑可靠地計(jì)量巴與交易相關(guān)耙的經(jīng)濟(jì)利益八能夠可靠地壩估計(jì)班勞務(wù)的完成把程度能夠可阿靠地確定敖（背2芭）資產(chǎn)負(fù)債板表日，勞務(wù)芭交易的結(jié)果邦不能夠可靠唉估計(jì)的，按拌一下辦法分熬別情況進(jìn)行翱處理：翱 安 扳 伴 艾 安預(yù)計(jì)能

8、得到擺補(bǔ)償敗 按 扮 霸 艾 拔勞務(wù)成本伴 扮 吧作收入 笆 哀 伴 盎 般勞務(wù)成本邦 邦 阿作成本佰 奧 瓣 礙 艾 翱 百柏預(yù)計(jì)不能全傲部得到補(bǔ)償擺 笆 隘 傲 擺 擺能得到的佰 懊 班作收入叭 頒 百 佰 鞍 暗發(fā)生的成本俺 扳 扮結(jié)轉(zhuǎn)成本傲 瓣 壩 矮 哀 翱笆全部不能得阿到補(bǔ)償哀 伴 擺 霸 敗 敗發(fā)生的成本矮 爸 八作當(dāng)期費(fèi)用案3.阿特定勞務(wù)收搬入的確定罷4.拔提供勞務(wù)收暗入的核算隘借：應(yīng)收賬扳款拜 柏貸：主營(yíng)業(yè)鞍務(wù)收入叭借：主營(yíng)業(yè)礙務(wù)成本案 爸貸：勞務(wù)成背本敖勞務(wù)收入一伴次取得，以伴后分次確認(rèn)爸時(shí)：案借：銀行存百款昂 搬貸：遞延收皚益吧確認(rèn)收入時(shí)版：背借：遞延收翱益吧 隘貸：主營(yíng)

9、業(yè)矮務(wù)收入瓣四、其他業(yè)癌務(wù)核算的內(nèi)凹容澳 芭 柏其他業(yè)務(wù)核挨算主要包括暗除出售商品礙或提供勞務(wù)半以外的無形辦資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、伴材料銷售、巴固定資產(chǎn)出板租、包裝物芭出租等業(yè)務(wù)按所取得的收巴入和發(fā)生的白費(fèi)用。礙 敖 搬其他業(yè)務(wù)收班入的實(shí)現(xiàn)原挨則，與主營(yíng)芭業(yè)務(wù)收入實(shí)懊現(xiàn)原則相同佰，賬務(wù)處理時(shí)，設(shè)置哎“翱其他業(yè)務(wù)收搬入暗” 笆賬戶進(jìn)行核唉算；企業(yè)發(fā)鞍生的其他業(yè)懊務(wù)的銷售成艾本、費(fèi)用、百相關(guān)稅金及半附加等，賬扒務(wù)處理時(shí)，半設(shè)置笆“翱其他業(yè)務(wù)支巴出扳” 佰賬戶進(jìn)行核哀算。八第二節(jié)半 扳 扳費(fèi)哎 霸用白 澳一、費(fèi)用的哎概念及特點(diǎn)版 百 藹費(fèi)用是指企百業(yè)在一定時(shí)拜期內(nèi)為銷售骯商品、提供唉勞務(wù)等日常拜活動(dòng)所發(fā)生傲的經(jīng)

10、濟(jì)利益佰的流出。斑 胺 霸 擺費(fèi)用與收入捌在因果上相壩關(guān)聯(lián)，在時(shí)爸間上相對(duì)應(yīng)澳。它的基本伴特征是：奧 扮（頒l稗）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)愛利益流出企拔業(yè)（資產(chǎn)減拜少或負(fù)債加斑）；罷（吧2盎）計(jì)入當(dāng)期扮損益；霸（埃3拔）最終影響唉所有者權(quán)益阿減少。俺需要注意的罷幾點(diǎn)：扒 皚企業(yè)日?；畎讋?dòng)以外發(fā)生盎的各種偶發(fā)百性損失和所矮得爸 阿 伴 愛稅費(fèi)用也具傲有上述三項(xiàng)扳特征，但它捌們與隘“礙收入耙”佰沒有敗 俺 俺直接的關(guān)聯(lián)礙。凹 板費(fèi)用與應(yīng)計(jì)挨入資產(chǎn)價(jià)值把的各種耗費(fèi)翱在性質(zhì)上是版不奧 挨 俺 邦同的，因?yàn)榘⒑笳卟粚?dǎo)致奧經(jīng)濟(jì)利益流凹出企業(yè)。白 扒有些支付雖哀然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)澳濟(jì)利益流出跋企業(yè)，但不笆計(jì)挨 艾 擺入當(dāng)期損益岸的

11、，也不屬癌于費(fèi)用。阿 把二、期間費(fèi)頒用的概念澳 按 奧期間費(fèi)用是扒指本期發(fā)生啊的直接計(jì)入罷損益的費(fèi)用伴。管理費(fèi)用壩 挨是指企業(yè)為唉組織和管理絆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所般發(fā)生的各種百費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用矮 鞍是指企業(yè)銷襖售過程中發(fā)傲生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用捌 靶是指企業(yè)為拌籌集生產(chǎn)經(jīng)稗營(yíng)所需資金俺等而發(fā)生的氨各種費(fèi)用。管理費(fèi)用礙 藹是指企業(yè)為邦組織和管理巴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所白發(fā)生的各種辦費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用氨 拔是指企業(yè)銷俺售過程中發(fā)艾生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用巴 八是指企業(yè)為傲籌集生產(chǎn)經(jīng)柏營(yíng)所需資金懊等而發(fā)生的按各種費(fèi)用。搬 把 凹 吧 按 半企業(yè)發(fā)生的背期間費(fèi)用分頒別在哀“礙管理費(fèi)用按”罷、把“ 班營(yíng)業(yè)費(fèi)用柏”邦、翱“ 頒財(cái)務(wù)費(fèi)用吧”擺賬

12、戶中進(jìn)行白核算，并按巴照費(fèi)用項(xiàng)目昂設(shè)置明細(xì)賬岸戶進(jìn)行明細(xì)版核算。期末搬，應(yīng)將唉“隘管理費(fèi)用昂”擺、唉“ 扳營(yíng)業(yè)費(fèi)用半”跋、唉“ 擺財(cái)務(wù)費(fèi)用耙”哎的余額轉(zhuǎn)入懊“阿本年利潤(rùn)扒” 敗賬戶。骯第三節(jié)拔 哀本年利潤(rùn)襖 艾一、利潤(rùn)的拜計(jì)算擺柏利潤(rùn)是企業(yè)佰在一定期間盎內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成笆果。是收入藹與費(fèi)用相配笆比的結(jié)果。暗（一）利潤(rùn)案總額的構(gòu)成罷利潤(rùn)總額爸營(yíng)業(yè)利潤(rùn)靶+吧投資收益稗+唉營(yíng)業(yè)外收入扒 壩 伴 拔 岸營(yíng)業(yè)外支背出胺+埃補(bǔ)貼收入捌營(yíng)業(yè)利潤(rùn)半主營(yíng)業(yè)務(wù)利半潤(rùn)敖+巴其他業(yè)務(wù)利艾潤(rùn)管理費(fèi)鞍用頒 版 百 敗 奧營(yíng)業(yè)費(fèi)用藹財(cái)務(wù)費(fèi)用邦主營(yíng)業(yè)務(wù)利版潤(rùn)主營(yíng)業(yè)芭務(wù)收入主隘營(yíng)業(yè)務(wù)成本頒 罷 奧 安 斑 般 版主營(yíng)業(yè)務(wù)笆稅金及附加

13、熬（二）凈利柏潤(rùn)的構(gòu)成俺凈利潤(rùn)隘=埃利潤(rùn)總額跋-搬所得稅霸二、營(yíng)業(yè)外拌收支隘1鞍、營(yíng)業(yè)外收昂入拌 稗 敖營(yíng)業(yè)外收入辦是指企業(yè)發(fā)斑生的與生產(chǎn)敖經(jīng)營(yíng)無直接班關(guān)系的各項(xiàng)盎收入。頒2搬、營(yíng)業(yè)外支搬出邦 百 班營(yíng)業(yè)外支出埃是指企業(yè)發(fā)哎生的與生產(chǎn)骯經(jīng)營(yíng)無直接藹關(guān)系的各項(xiàng)般支出。捌 拔 翱需要指出的疤是，營(yíng)業(yè)外爸收入和營(yíng)業(yè)巴外支出應(yīng)分俺別進(jìn)行會(huì)計(jì)笆核算，兩者拌之間不能相佰互沖減。氨三、本年利邦潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)笆扮設(shè)置挨“稗本年利潤(rùn)霸”版賬戶，將本般期的全部收哎入和費(fèi)用結(jié)吧轉(zhuǎn)過來，其佰差額就是利霸潤(rùn)或虧損。白年終結(jié)賬后暗該賬戶應(yīng)無板余額。矮本年利潤(rùn)佰的結(jié)轉(zhuǎn)芭 背參見下頁(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用、損失等的結(jié)轉(zhuǎn) 各項(xiàng)收入、收益等的

14、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入補(bǔ)貼收入利潤(rùn)分配本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損凹第四節(jié)半 皚所得稅鞍 巴一、稅前會(huì)搬計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)胺納稅所得額芭的差異藹（一）永久搬性差異1、概念版 敗 笆永久性差異昂是指企業(yè)一罷定時(shí)期的稅懊前會(huì)計(jì)利潤(rùn)拔與納稅所得之間由于會(huì)靶計(jì)準(zhǔn)則和稅般法在計(jì)算計(jì)奧入收入與費(fèi)氨用的項(xiàng)目口邦徑不同所產(chǎn)傲生的差額。2、內(nèi)容懊（罷1哀）會(huì)計(jì)核算柏時(shí)作為收益挨計(jì)入稅前會(huì)凹計(jì)利潤(rùn)，但扒計(jì)算應(yīng)納稅矮所得時(shí)不作哀為收益處理癌。奧（辦2百）會(huì)計(jì)核算隘時(shí)不作為收頒益處理，不襖計(jì)入稅前會(huì)班計(jì)利潤(rùn)，但

15、吧計(jì)算應(yīng)納稅岸所得時(shí)作為版收益征稅處岸理。白（扳3唉）會(huì)計(jì)核算埃時(shí)確認(rèn)為費(fèi)傲用或損失計(jì)八入稅前會(huì)計(jì)案利潤(rùn)，但計(jì)氨算應(yīng)納稅所凹得時(shí)稅法不澳予認(rèn)定，不拌允許扣減。昂（盎4奧）會(huì)計(jì)核算稗時(shí)不確認(rèn)為氨費(fèi)用或損失昂，不計(jì)入稅礙前會(huì)計(jì)利潤(rùn)翱，但計(jì)算應(yīng)按納稅所得時(shí)哎允許作抵減敖處理。礙（二）時(shí)間稗性差異1、概念岸 斑時(shí)間性差異霸是指企業(yè)一氨定時(shí)期的稅芭前會(huì)計(jì)利潤(rùn)班與納稅所得扳之間由于會(huì)艾計(jì)準(zhǔn)則和稅扳法在計(jì)算計(jì)埃入收入與費(fèi)稗用的項(xiàng)目時(shí)扒間不一致所昂產(chǎn)生的差額絆。2、內(nèi)容邦（笆1按）企業(yè)發(fā)生奧的某項(xiàng)收益岸，會(huì)計(jì)核算安時(shí)已于本期吧確認(rèn)，計(jì)入靶稅前會(huì)計(jì)利耙潤(rùn)，當(dāng)在計(jì)跋算應(yīng)納稅所挨得時(shí)稅法規(guī)胺定應(yīng)于以后吧期間確認(rèn)征哎

16、稅處理。爸（按2）企業(yè)發(fā)生霸的某項(xiàng)收益挨，按稅法規(guī)邦定需計(jì)入當(dāng)按期的應(yīng)納稅鞍所得額中納白稅，而會(huì)計(jì)跋核算時(shí)應(yīng)于皚以后期間加笆以確認(rèn)處理辦。巴（礙3佰）企業(yè)發(fā)生胺的某項(xiàng)費(fèi)用艾或損失，會(huì)暗計(jì)核算時(shí)已艾于本期確認(rèn)挨，計(jì)入稅前翱會(huì)計(jì)利潤(rùn)，敗在計(jì)算應(yīng)納埃稅所得時(shí)稅把法規(guī)定應(yīng)于拔以后期間作版扣減處理。絆（壩4敖）企業(yè)發(fā)生岸的某項(xiàng)費(fèi)用版或損失，按愛稅法規(guī)定已案在本期應(yīng)納班稅所得額中凹扣減，而會(huì)安計(jì)核算時(shí)應(yīng)癌于以后期間澳確認(rèn)處理。扳 板 搬上述（壩1八）、（板4扳）項(xiàng)差異，翱會(huì)使本期稅柏前會(huì)計(jì)利潤(rùn)般大于應(yīng)納稅捌所得，從而版產(chǎn)生應(yīng)納稅白時(shí)間性差異俺；而（把2辦）、（佰3辦）項(xiàng)差異，凹會(huì)使本期稅挨前會(huì)計(jì)利潤(rùn)霸小于

17、應(yīng)納稅捌所得，從而皚產(chǎn)生可抵減阿時(shí)間性差異跋。氨（一）應(yīng)付案稅款法斑 挨 阿應(yīng)付稅款法班是將本期稅斑前會(huì)計(jì)利潤(rùn)傲與應(yīng)稅所得暗之間產(chǎn)生的案差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得吧稅費(fèi)用的方辦法。俺 吧 般第五節(jié)氨 襖所得稅吧（二）納稅吧影響會(huì)計(jì)法頒 凹 霸納稅影響會(huì)俺計(jì)法是將本安期由于時(shí)間絆性差異產(chǎn)生懊的所得額影稗響金額，遞疤延和分配到拌以后各期的隘方法。在稅盎率變動(dòng)的情般況下，可以半選擇遞延法罷或債務(wù)法核背算。1、遞延法斑（澳1唉）產(chǎn)生時(shí)間伴性差異，安般現(xiàn)行稅率計(jì)敖算對(duì)納稅影罷響的金額，佰計(jì)入遞延稅懊款的借方或襖貸方；班（昂2捌）稅率變動(dòng)跋，對(duì)遞延稅版款的余額不伴作調(diào)整；擺（襖3扳）當(dāng)時(shí)間性愛差異轉(zhuǎn)回時(shí)藹，按差

18、異發(fā)胺生時(shí)的稅率壩計(jì)算對(duì)納稅般影響的金額敖，沖遞延稅案款；礙（矮4搬）當(dāng)月稅款搬的余額，并般不代表應(yīng)收凹的權(quán)利和應(yīng)壩付的義務(wù)。2、債務(wù)法翱（板1拜）產(chǎn)生時(shí)間礙性差異，安礙現(xiàn)行稅率計(jì)板算對(duì)納稅影癌響的金額，稗計(jì)入遞延稅啊款的借方或襖貸方；絆（阿2胺）稅率變動(dòng)巴：礙癌調(diào)整遞延稅骯款的余額岸調(diào)整金額拔百稅率變動(dòng)前搬發(fā)生的時(shí)間扮性差異半 巴 鞍 壩暗（變動(dòng)后的瓣稅率變動(dòng)岸前的稅率）邦稅率調(diào)高，霸計(jì)入同方向俺；鞍稅率調(diào)低，擺計(jì)入反方向稗。扮白當(dāng)期發(fā)生的氨時(shí)間性差異澳對(duì)納稅影響柏的金額，按巴現(xiàn)行稅率計(jì)芭算。白（俺3昂）當(dāng)時(shí)間性拜差異轉(zhuǎn)回時(shí)熬，按現(xiàn)行稅八率計(jì)算對(duì)納耙稅影響的金敗額，沖遞延奧稅款；吧（佰4扳）

19、遞延稅款澳的余額，代昂表應(yīng)收的權(quán)半利或應(yīng)付的版義務(wù)。絆舉例：笆P255靶，例隘2拜改：會(huì)計(jì)按骯8吧年直線法，跋稅法按佰4耙年年限總和鞍法。遞延法時(shí)間差異所得稅遞延稅款應(yīng)交稅金122000018051072600107910214000016500046200118800360000150000180001320004200001494006600156000510000014700033000180000610000014700033000180000710000014700033000180000810000014880031200180000合計(jì)0123471001234710債務(wù)法時(shí)間差

20、異所得稅遞延稅款應(yīng)交稅金12200001805107260010791021400001650004620011880031080010800360000150000180001320004200001500006000156000510000015000030000180000610000015000030000180000710000015000030000180000810000015000030000180000合計(jì)0123471001234710芭第六節(jié)巴 板利潤(rùn)分配矮一、利潤(rùn)分白配的一般程扒序稗 巴企業(yè)取得的昂凈利潤(rùn)，應(yīng)扮當(dāng)按規(guī)定進(jìn)版行分配。企扮業(yè)本年實(shí)現(xiàn)翱的凈利潤(rùn)加霸上年初未分八配利潤(rùn)為可艾供分配的利般潤(rùn)。翱 岸企業(yè)利潤(rùn)分澳配的內(nèi)容和挨程序如下：柏1板、提取法定吧盈余公積和挨任意盈余公佰積搬2白、提取法定擺公益金唉3埃、向投資者挨分配股利或啊利潤(rùn)爸注意外商投捌資企業(yè)的特啊點(diǎn) 暗二、利潤(rùn)分襖配的賬務(wù)處安理八邦企業(yè)設(shè)置唉“版利潤(rùn)分配哀”霸賬戶，核算百企業(yè)利潤(rùn)的搬分配（或虧版損的彌補(bǔ)）氨以及歷年分白配（或彌補(bǔ)耙）后的余額鞍。笆27藹下列事項(xiàng)翱中，可能影挨響企業(yè)營(yíng)業(yè)哎利潤(rùn)的有：背A壩攤銷無形絆資產(chǎn)凹B